企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境及解決措施

可偉華

（河南德眾保稅物流中心有限公司，河南 焦作 454750）

企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會全面發(fā)展的核心推動力，預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容與核心要點(diǎn)，必須受到高度關(guān)注和重點(diǎn)投入。當(dāng)前，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理活動中，預(yù)算管理已經(jīng)初具規(guī)模，稍顯成效，其組織架構(gòu)、制度體系與有關(guān)配套工作也已逐漸步入正軌。但在整體形勢向好的同時(shí)，我們要保持清醒的頭腦，深刻認(rèn)識到仍然存在一些企業(yè)未能正確認(rèn)識到預(yù)算管理的作用與價(jià)值，尚未高度重視將自我發(fā)展的目標(biāo)規(guī)劃與預(yù)算管理結(jié)合起來，形成管理配套的協(xié)同作用等問題，這勢必嚴(yán)重影響到企業(yè)以及社會的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)預(yù)算管理概述

1.預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是企業(yè)對未來一定期間的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理規(guī)劃，并按照預(yù)計(jì)目標(biāo)全過程跟蹤、考核、監(jiān)督及控制的活動總稱。其具體內(nèi)容包括資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、人力規(guī)劃預(yù)算等。

2.企業(yè)預(yù)算管理的意義

首先，企業(yè)預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展計(jì)劃及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到促進(jìn)作用。戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于企業(yè)高級管理者、中層管理人員和普通員工在預(yù)算的指導(dǎo)下，有效地開展各自負(fù)責(zé)的工作，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次，企業(yè)預(yù)算管理能夠提供給各職能部門間溝通和交流的機(jī)會。各職能部門可根據(jù)自身的工作計(jì)劃，對需要幫助的工作和可提供協(xié)同的工作，在溝通和交流過程中達(dá)成共識，并建立相互配合的有效機(jī)制，客觀上能促進(jìn)各職能部門目標(biāo)明確，協(xié)同配合，確保部門利益與整體利益的有機(jī)統(tǒng)一。

再次，企業(yè)預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面疏理，提前規(guī)劃，有效提升企業(yè)的資源優(yōu)化和配置的能力，防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管控企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有效完成企業(yè)降本增效的目標(biāo)。

最后，企業(yè)預(yù)算管理能夠最大限度地調(diào)動各層級人員的主觀能動性，使員工個(gè)人利益與企業(yè)使命息息相關(guān)，能積極參與到預(yù)算執(zhí)行的各環(huán)節(jié)，不定時(shí)地調(diào)整預(yù)算規(guī)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題，提升企業(yè)的工作效率，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，促使企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境和問題

1.對預(yù)算管理認(rèn)識不到位

目前，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理處于起步階段，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的認(rèn)識相對比較膚淺，存在部分管理認(rèn)識錯(cuò)誤。一方面，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作，根本不用其他部門的參與，導(dǎo)致預(yù)算管理依然還是財(cái)務(wù)部門出具的主要以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主的匯總統(tǒng)計(jì)表，僅能滿足企業(yè)股東和管理者對部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)注和要求。另一方面，預(yù)算管理在推進(jìn)的過程中遭遇或多或少的各種困難和問題，因預(yù)算管理工作沒有全員參與，預(yù)算結(jié)果缺乏科學(xué)性與合理性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力差，影響企業(yè)管理效率，預(yù)算管理流于形式，阻礙了企業(yè)新發(fā)展進(jìn)程。

2.預(yù)算管控體系不完善

預(yù)算管理的順利實(shí)施需要企業(yè)加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，建立相對完善的管控體系。目前，多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理相對比較簡單，基本只是制定了一項(xiàng)預(yù)算管理制度，部分企業(yè)連預(yù)算管理制度尚未制定，更不用說其他配套的實(shí)施方案、評價(jià)體系等內(nèi)容。缺乏統(tǒng)一規(guī)劃、逐級管理的預(yù)算管理體系很難保證預(yù)算管理實(shí)施到位，最終導(dǎo)致預(yù)算管理的效果差強(qiáng)人意。由于預(yù)算管理體制的不健全，編制預(yù)算相對比較隨意，主要聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排，沒有結(jié)合公司業(yè)務(wù)情況，規(guī)劃預(yù)算與各職能部門的實(shí)際工作存在較大偏差，預(yù)算管理的功效難以顯現(xiàn)。

3.預(yù)算實(shí)施執(zhí)行難落地

目前，企業(yè)預(yù)算管理普遍存在重編制輕執(zhí)行的問題，使得企業(yè)的預(yù)算很難落在實(shí)處。實(shí)際執(zhí)行過程中常會出現(xiàn)預(yù)算審批相對比較簡單，缺少預(yù)算執(zhí)行預(yù)警和監(jiān)督反饋機(jī)制等問題，使預(yù)算失去了原有的統(tǒng)籌規(guī)劃功能。同時(shí)，在實(shí)際工作中存在部門不服從預(yù)算管理機(jī)制約束的現(xiàn)象，使預(yù)算管理整體缺乏執(zhí)行力度。特別是在經(jīng)濟(jì)形勢下行、行業(yè)發(fā)展不利、公司經(jīng)營不善的時(shí)候，企業(yè)各職能部門只考慮部門利益、各自為政，不考慮企業(yè)管理的總體利益，造成預(yù)算管理在推進(jìn)過程中舉步維艱，困難重重。

4.預(yù)算管理評價(jià)不到位

根據(jù)管理理論，預(yù)算管理需要編制、執(zhí)行、反饋和評價(jià)等環(huán)節(jié)形成管理閉環(huán)，才能發(fā)揮預(yù)算管理的效能。目前，許多企業(yè)尚沒有建立起功能完善、組織健全、專業(yè)匹配和高效運(yùn)轉(zhuǎn)的績效管理機(jī)制。企業(yè)的主要考核標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成率，對于不能完成考核的情況，以及部分預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營活動嚴(yán)重不相符，出現(xiàn)問題也不能反思修正，問題原因也得不到深入分析，最終的結(jié)果就是預(yù)算不起作用。預(yù)算管理和績效考核都在空轉(zhuǎn)，很難調(diào)動員工的工作積極性，最大限度地發(fā)揮員工的主觀能動性。同時(shí)，企業(yè)也存在著考核指標(biāo)設(shè)計(jì)得不合理、考核太頻繁、考核程序太繁瑣等問題，久而久之會使員工不認(rèn)同企業(yè)的預(yù)算管理體系，導(dǎo)致期望目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行存在著很大的差距，預(yù)算管理只停留在形式上，不能真正地發(fā)揮管理效果，造成企業(yè)的預(yù)計(jì)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

5.預(yù)算管理隊(duì)伍有待加強(qiáng)

企業(yè)預(yù)算管理的進(jìn)步與發(fā)展，離不開預(yù)算管理隊(duì)伍的參與和發(fā)揮作用。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理人才隊(duì)伍的建設(shè)存在斷檔，能力水平相對低下，難以匹配企業(yè)發(fā)展要求等問題。一是有些預(yù)算管理人員工作態(tài)度渙散，工作能力低效，自我要求不高，工作進(jìn)取心不足；二是企業(yè)沒有為預(yù)算管理人員提供較好的技能培訓(xùn)和深化提高的進(jìn)階機(jī)會，導(dǎo)致預(yù)算理論知識更新緩慢，實(shí)際工作能力停滯不前；三是企業(yè)缺少完善的預(yù)算人員職場發(fā)展通道和機(jī)制，個(gè)人發(fā)展目標(biāo)不明確，找不到自身的職業(yè)定位，無法實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展價(jià)值。

三、企業(yè)預(yù)算管理問題的解決措施

1.強(qiáng)化對預(yù)算管理的認(rèn)識

預(yù)算管理有利于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前，企業(yè)在經(jīng)營過程中，缺少對預(yù)算管理的正確認(rèn)識，導(dǎo)致預(yù)算管理工作在企業(yè)經(jīng)營中開展推進(jìn)不順利，無法實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃。因此，企業(yè)必須培育具有自身特色的全面預(yù)算管理文化，通過宣講或培訓(xùn)學(xué)習(xí)，營造良好的預(yù)算管理環(huán)境，樹立預(yù)算管理先進(jìn)理念，統(tǒng)一員工對預(yù)算管理的認(rèn)識，即預(yù)算管理工作不僅只是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，更是企業(yè)整體的工作。要逐漸樹立起企業(yè)全體員工的預(yù)算管理意識，逐漸建立良好的預(yù)算管理理念，深化預(yù)算管理的推進(jìn)工作，協(xié)力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理體系

結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢和自身業(yè)務(wù)情況，企業(yè)要有計(jì)劃地推進(jìn)構(gòu)建契合業(yè)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)算管理體系，該體系包括但不限于戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算、經(jīng)濟(jì)活動預(yù)算、對外投資預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算和人員培訓(xùn)預(yù)算等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理體系構(gòu)建的具體過程，理順預(yù)算管理在企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制，增加預(yù)算管理的實(shí)操性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的研究分析，準(zhǔn)確掌握國家政策的影響和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)態(tài)勢，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，修正補(bǔ)缺各種運(yùn)行偏差，做好風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)判工作，保證預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)，最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理的各項(xiàng)職能，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理體系，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.提升預(yù)算管理的執(zhí)行效率

隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部企業(yè)運(yùn)營的起伏，都需要及時(shí)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算的調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行過程中往往會出現(xiàn)各種潛在矛盾，應(yīng)該從問題根源分析，抓住主要矛盾解決問題。企業(yè)各管理層要站在發(fā)展大局的角度，按照企業(yè)利益最大化的原則進(jìn)行優(yōu)先級次調(diào)整，需使部門間取得相互理解并達(dá)成共識，避免因各種因素的變化而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難的發(fā)生。預(yù)算管理執(zhí)行過程中的矛盾是不可避免的，關(guān)鍵是出現(xiàn)矛盾后，企業(yè)全體員工必須以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為核心，主動作為，積極協(xié)調(diào)，解決問題，加快預(yù)算執(zhí)行落地，提升預(yù)算執(zhí)行效率，避免出現(xiàn)矛盾影響預(yù)算管理的推行進(jìn)度。

4.健全預(yù)算管理的考核機(jī)制

完善的預(yù)算管理要求企業(yè)需建立相配套的考核機(jī)制。需統(tǒng)一預(yù)算績效目標(biāo)、嚴(yán)格預(yù)算績效編制、完善預(yù)算績效監(jiān)控、評價(jià)預(yù)算績效結(jié)果等管理流程，健全共性的預(yù)算績效指標(biāo)框架，保證預(yù)算績效管理落到實(shí)處。要以績效考核管理為抓手，引導(dǎo)企業(yè)各職能部門提高效益。此外，要建立企業(yè)績效考核管理的綜合考評體系，實(shí)現(xiàn)對公司各部門預(yù)算管理的全面考評；圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)加強(qiáng)對企業(yè)的重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域的預(yù)算績效管理，達(dá)到預(yù)算管理的效果，從而實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。

5.強(qiáng)化預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)

人才是第一資源，創(chuàng)新是第一動力，企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展離不開人才的支撐。為此，企業(yè)要不斷加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算人才的培養(yǎng)與提升。首先，要強(qiáng)化預(yù)算管理人員的思想意識和管理認(rèn)識，提升對預(yù)算管理的重視程度。其次，要給予預(yù)算管理人員多方位的全面培訓(xùn)能力提升的機(jī)會，了解最新的行業(yè)知識、科學(xué)的編制方法、新型的工作技能、高效的管理文化等，使其可以更好地勝任預(yù)算管理工作。最后，要提高預(yù)算人員的工作積極性，激發(fā)其創(chuàng)新動力，做好預(yù)算管理人員的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，使其在企業(yè)的持續(xù)發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值的提升。