國企加強內控管理及財務風險防范的措施探討

陳婉如

（福建省外國機構服務中心有限公司，福建 福州 350001）

從目前情況來看，隨著我國國有企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，面臨的風險因素隨之增多，財務風險得到了社會各界的廣泛關注。怎樣才能規(guī)避財務風險、降低財務風險發(fā)生率，是當前企業(yè)重點關注的內容。然而，在任何企業(yè)經營發(fā)展中，只要出現(xiàn)資金流動，必然會產生財務風險。所以，對于國有企業(yè)來說，為了防范財務風險，需要做好內部控制工作，采取有效措施，降低資金流失率，實現(xiàn)企業(yè)資金穩(wěn)定運營，保證國有企業(yè)經營的規(guī)范性，不給財務風險出現(xiàn)提供可能，促進國有企業(yè)健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)加強內控管理及財務風險防范的必要性

在國有企業(yè)經營發(fā)展中，容易受到技術、國家政策、市場環(huán)境等因素影響，在這些因素下，嚴重阻礙企業(yè)財務管理水平的提高，不利于財務活動更好發(fā)展。對于企業(yè)產品而言，如果處于賣方市場，在資金鏈及財務上相對比較松懈；如果企業(yè)產品出現(xiàn)滯銷狀況，資金回籠難度加大；如果企業(yè)新增項目，資金投放量將會增加，財務成本也隨之升高。所以企業(yè)在經營發(fā)展中，需要從風險防范角度入手，對財務風險進行精準預判，加強內控管理及財務風險防范，不斷完善各種管理體系，讓企業(yè)風險控制在合理范疇內。財務資金管理作為企業(yè)經營發(fā)展的重要內容，在加強國有企業(yè)內控管理及財務風險防范的情況下，從根源上實現(xiàn)政策風險、市場風險、資金風險的規(guī)避，以帶動國有企業(yè)經營效益的提升，促進國有企業(yè)更好發(fā)展。

二、國有企業(yè)內控管理及財務風險防范中存在的問題

1.內控管理意識不強

內部控制在企業(yè)經營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，當前部分國有企業(yè)領導對內部控制的了解不全面，企業(yè)沒有制定完善的內部控制體系，從而給內部控制工作開展帶來一定影響，無法保證內部控制工作質量。首先，部分企業(yè)領導對內部控制認識不充分，沒有給予內部控制工作高度重視，在企業(yè)經營發(fā)展中，把工作重心放在經濟效益和生產銷售上，沒有意識到內部控制在企業(yè)經營發(fā)展中的作用，也使得企業(yè)員工內部控制意識薄弱，無法實現(xiàn)現(xiàn)有工作體系的深入改革，采取的內控模式比較傳統(tǒng)，嚴重影響內部控制工作效率的提高。其次，缺乏完善的內部控制體系。在內部控制意識薄弱的情況下，對內部控制體系建設關注力度不夠，更不會認識到內部控制體系構建的必要性，即便部分國有企業(yè)建立了和內部控制相關的工作制度，但是沒有嚴格按照要求將其落實到位，缺乏對各個項目風險評估，導致內部控制過于形式化，無法實現(xiàn)對財務風險的防范與管理。

2.財務管理工作流程不規(guī)范

部分國有企業(yè)在經營發(fā)展中，因為沒有成立專業(yè)的財務管理團隊，采取的管理模式比較落后，已經無法滿足國企改制后的經營發(fā)展要求。因為部分國有企業(yè)現(xiàn)有人員為改制前的人員，人員流動相對較少，導致部分老員工依然按照傳統(tǒng)工作習慣和方式。特別是對于國有企業(yè)財務管理人員，缺乏新形勢背景下財務風險防范知識的掌握，導致財務風險防范工作無法有效推進。當前，我國國有企業(yè)財務管理人員不具備較強的專業(yè)素養(yǎng)，使得在實際財務管理過程中，缺乏有效的風險內控防范對策，在處理問題時思考問題不全面，容易發(fā)生遺漏狀況，給國有企業(yè)經營發(fā)展造成負面影響。由于財務管理流程不規(guī)范，讓國有企業(yè)遭受嚴重的經濟損失。

3.缺乏完善的監(jiān)督機制

在信息化背景下，國有企業(yè)開始把信息化技術運用其中，建立了財務共享中心系統(tǒng)，發(fā)揮其財務核算功能，實現(xiàn)對企業(yè)財務工作的統(tǒng)一處理，從根源上減少財務風險的出現(xiàn)。但是，在財務共享中心運行過程中，由于缺少完善的監(jiān)督管理機制，沒有對財務共享中心整體運行情況進行有效監(jiān)管，無法保證財務共享中心運行的穩(wěn)定性和安全性。監(jiān)督管理機制缺失，監(jiān)督管理工作落實不到位，無法對財務活動進行科學監(jiān)督，導致內部審計監(jiān)管流于形式化，在審核過程中不能對賬目仔細核查，無法起到監(jiān)督管理目的。此外，因為缺乏完善的監(jiān)督管理機制，企業(yè)沒有在內部成立獨立的監(jiān)督管理部門，無法將監(jiān)管職責分配到具體人員身上，更不會發(fā)揮監(jiān)管作用。在出現(xiàn)問題時，各個部門相互推卸責任，嚴重影響監(jiān)督管理效果，不利于企業(yè)財務管理活動的發(fā)展。

三、國有企業(yè)加強內控管理及財務風險防范的相關措施

1.創(chuàng)建良好的內控管理環(huán)境

為了強化財務風險防范控制，加強內控管理，需要在國有企業(yè)內部創(chuàng)建良好的內控管理環(huán)境，明確內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，保證內部控制的有效性，為后續(xù)財務活動開展提供條件。所以，國有企業(yè)應結合實際發(fā)展狀況，做好內控管理工作，保證內控管理工作質量。首先，企業(yè)領導需要認識到內部控制對企業(yè)經營發(fā)展的影響，給予內部控制工作高度重視，保證內部控制工作有序進行，營造良好的工作氛圍，幫助企業(yè)領導制定合理的發(fā)展決策，順利完成企業(yè)經營發(fā)展目標。以某事業(yè)單位下屬國有企業(yè)為例，該企業(yè)在實施內部控制活動前，要求根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）和《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）等有關規(guī)章制度，管理者定期對相關經濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀地評估，現(xiàn)制定本實施辦法。其次，加強內部控制體系建設，保證內部控制工作落實到位，避免內部控制過于形式化，影響其作用的發(fā)揮。在落實內部控制工作時，如果出現(xiàn)不良狀況需要及時處理，應保證每個人員都能嚴格按照工作制度要求辦事。除此之外，國有企業(yè)還要加強績效考核，設定合理的考核指標，通過科學考核，對員工進行鞭策，從而挖掘員工工作潛力，提高企業(yè)工作水平。

2.規(guī)范財務管理的工作流程

首先，科學設置會計崗位，規(guī)范會計管理流程，秉持客觀性原則，保證會計管理工作落實到位。在實際中，企業(yè)要在內部成立獨立的內部審計部門，審計人員需要對財務管理、內部控制活動進行有效監(jiān)管，保證企業(yè)各個人員都能嚴格按照規(guī)章制度要求操作，合理使用資金。此外，國有企業(yè)管理者需要對財務風險內控防范流程進行審核，建立完善的內控管理體系，及時與基層員工交流，實施獎罰制度，調動各級員工工作積極性。國有企業(yè)還要對資金管理流程進行細化處理，對預算、采購、支付等環(huán)節(jié)嚴格把控，秉持不兼容崗位充分分離的原則，從根源上減少違規(guī)違法行為出現(xiàn)。以某事業(yè)單位下屬國有企業(yè)為例，為了控制財務支出，要求加強中心財務管理，建立健全內部控制制度，提高資金使用效益，保障中心工作任務的完成，根據(jù)《會計法》《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等有關規(guī)定，制定管理方案。在經費支出時，應秉持先有預算，后有支出、厲行節(jié)約，禁止奢侈浪費的原則，降低財務成本，保證資金使用效益。并且，該企業(yè)要求所有的收入和支出都由財務部門管理和核算，各種票據(jù)都由財務部門收取，不得擅自購買票據(jù)、加蓋營業(yè)部專用章、收取、截留營業(yè)收入，不得擅自處理。發(fā)現(xiàn)上述行為的，責令收回營業(yè)收入，并對相關人員進行扣減一個月工資的處罰。對直接負責的部門主管人員，根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留驗、撤職等行政處分。構成犯罪的，依法追究經濟責任和刑事責任。

其次，國有企業(yè)需要加強內部控制，注重內外協(xié)調，保證內部控制價值充分發(fā)揮，促進企業(yè)管理水平的提升，避免不必要風險問題的發(fā)生。在落實內部控制工作時，以企業(yè)編制為重點，編制詳細的管理計劃，保證內部控制工作有序進行，規(guī)避財務風險，發(fā)揮監(jiān)管作用。國有企業(yè)還要適當增強自身內控能力，對所處市場環(huán)境進行調查，注意市場動向，結合市場發(fā)展情況及企業(yè)經營發(fā)展需求，將內部控制工作落實到位，增強企業(yè)風險抵御能力，建立長效的風險內控制度，實現(xiàn)風險科學防范與管理，保證企業(yè)經營目標順利完成。

3.建立完善的財務風險監(jiān)督機制

為了處理監(jiān)督管理體系缺失問題，國有企業(yè)需要結合財務風險內控防范要求，加強財務風險監(jiān)督管理機制建設，做好風險防控工作，保證財務風險內控工作質量和效率。以某事業(yè)單位下屬國有企業(yè)為例，為了防范財務風險，在實際中，該企業(yè)領導要求在內部成立獨立的審計部門，將其監(jiān)管職責充分發(fā)揮。例如，通過對經濟活動風險評估，及時識別、評估經濟活動內、外部風險，排查風險點，開展相關的控制活動，制定風險應對策略，完善內部管理制度，將風險控制在可承受范圍之內。在風險評估過程中，應該秉持全面性原則，將風險評估監(jiān)管工作覆蓋到內部各經濟業(yè)務活動，并將業(yè)務處理過程中的風險控制要求，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。在實施內部控制風險評估時，由內部控制領導小組統(tǒng)一領導，內部控制工作小組具體負責領導機制和工作機制的實施。組長由主要領導擔任，工作組指定黨辦牽頭組織內部控制風險評估，向相關業(yè)務人員提出合規(guī)建議，組織內部控制風險評審、再評估和反饋。經濟活動風險評估結果形成書面報告，經內部控制領導小組工作會議研究提出相應的風險防控措施，作為完善內部控制的依據(jù)。國有企業(yè)還要加強監(jiān)督管理體系建設，保證監(jiān)督管理工作順利進行，為后續(xù)監(jiān)管活動發(fā)展創(chuàng)建良好條件，將管理職責分配到具體人員身上，提高監(jiān)管工作的有效性。

四、結語

加強財務風險防范，做好內部控制管理工作，對促進國有企業(yè)經營發(fā)展有著重要的意義。在當前市場競爭不斷加劇的環(huán)境下，國有企業(yè)為了實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要從財務風險防控角度入手，加強內控管理及財務風險防范工作，從而實現(xiàn)財務風險的有效控制，在增強企業(yè)綜合競爭實力的同時，也能促進國有企業(yè)深化改革。國有企業(yè)需要結合實際情況，采取有效措施，從多個角度入手，加強內控管理及財務風險防范體系建設，做好內部監(jiān)督管理工作，促進企業(yè)經營發(fā)展目標順利完成，減少財務風險的出現(xiàn)，有效提高企業(yè)財務管理水平，為國有企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實的基礎。