內(nèi)控視角下國企改革中的財務(wù)管理問題研究

宋 紅

（寶應(yīng)縣中小企業(yè)互助協(xié)會，江蘇 揚州 225800）

為了推進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展，完善國有企業(yè)的資產(chǎn)管理，財務(wù)管理作為當(dāng)前國企改革的一項重點工作，必須狠抓落實。因此，在內(nèi)控視角下，國有企業(yè)要想順利地完成改革，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，就必須認(rèn)清企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，探究更加有效的措施來優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理工作，推進(jìn)國企改革工程的順利進(jìn)行。

一、國企改革中財務(wù)管理的重要性

隨著社會經(jīng)濟(jì)全面進(jìn)入新常態(tài)，國有企業(yè)也在不斷改革、轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境和艱巨繁重的改革任務(wù)背景下，要努力提升發(fā)展質(zhì)量，加快轉(zhuǎn)型步伐，確保國有資產(chǎn)保值增值是國企改革工作中核心關(guān)鍵點。只有匹配的財務(wù)管理才能在改革過程中，更好地應(yīng)對出現(xiàn)的問題，防微杜漸，有針對性地進(jìn)行優(yōu)化，從而提高國企改革的成效，確保各項目標(biāo)任務(wù)的最終完成。通過改革和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作，有效把控和預(yù)防企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)的有效管理，推進(jìn)國有企業(yè)在競爭日益激烈的環(huán)境中穩(wěn)步向前發(fā)展。

二、國企改革中財務(wù)管理工作存在的問題

1.籌資管理不完善，融資風(fēng)險過大

從內(nèi)控視角分析，籌資風(fēng)險過大，主要是因為企業(yè)在改革轉(zhuǎn)型過程中，需要大量資金作為支撐，而不完善的籌資管理以及市場資本和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所導(dǎo)致，表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，不合理的融資結(jié)構(gòu)和較高的資本成本。這主要是未結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r，未充分分析籌資結(jié)果所帶來的影響，過高強(qiáng)化杠桿效應(yīng)，重視債務(wù)融資，忽視權(quán)益籌資所造成的。這種低效率的籌資以及高成本的融資，使得國有企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模時無法獲得良性資金的支持，限制了國有企業(yè)的發(fā)展。第二，籌資方案與企業(yè)的資金需求不吻合，甚至出現(xiàn)了盲目籌資的現(xiàn)象。這主要是因為預(yù)算環(huán)節(jié)薄弱，受各種原因限制，預(yù)算結(jié)果往往會與實際所需偏差較大，也會造成籌資過多或籌資不足?；I資過高會增加企業(yè)的籌資成本，而籌資不足使得企業(yè)在投資和經(jīng)營的過程中無法獲得充足資金的支持，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第三，財務(wù)信息失真，信譽(yù)成本提高。部分企業(yè)在籌資的過程中為了順利地籌集到資金，出現(xiàn)了粉飾、造假財務(wù)報表的現(xiàn)象，這一行為不僅損壞了企業(yè)的信譽(yù)，同時也給投資者帶來了嚴(yán)重的損失，一旦被有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，便會受到行政處罰，從另一層面來說就是增加了企業(yè)的籌資成本。

2.缺乏科學(xué)的投資決策程序，影響企業(yè)的投資效益

目前，部分企業(yè)在投資的過程中管理者過于重視眼前利益和短期利益，使得投資中常常會出現(xiàn)投資過度、盲目投資的現(xiàn)象，而這主要是因為管理者忽視投資成本和質(zhì)量所造成的，嚴(yán)重浪費了企業(yè)的資金。另外，投資效率低，這主要是因為企業(yè)管理者在評估、立項、實施、再評估等環(huán)節(jié)，沒有制定科學(xué)合理的決策程序所造成的，這種不科學(xué)的投資決策程序無法有效地管理和約束這些重要環(huán)節(jié)，降低了投資項目的效益。同時，企業(yè)管理者在制定投資方案時，并沒有了解投資對象的資質(zhì)和實力以及市場環(huán)境，這種不完善的投資方案在實施的過程中很難防范和把控投資風(fēng)險，使得投資項目難以達(dá)到預(yù)期效果。除此之外，企業(yè)缺乏完整的投資決策流程，投資一旦出現(xiàn)問題很難找到責(zé)任人，加大了企業(yè)投資的風(fēng)險。

3.資金管理不規(guī)范，資金運用效率低

隨著資本市場和宏觀經(jīng)濟(jì)的變化，越來越多的國有企業(yè)認(rèn)識到資金在企業(yè)發(fā)展中的重要位置，開始強(qiáng)化企業(yè)的資金管理，但是效果并不顯著，主要表現(xiàn)在以下三個方面。第一，資金的增長和流動效率較低，這主要是因為企業(yè)不重視信用政策造成的；同時企業(yè)也沒有制定嚴(yán)格的信用期限和信用標(biāo)準(zhǔn)，這就使得企業(yè)所提供給客戶的商業(yè)信用很難實現(xiàn)資金有效增長和流動。第二，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)開始制定資金內(nèi)控制度，目的是有效管理和監(jiān)督企業(yè)的資金，同時也進(jìn)一步規(guī)范審批流程。但是，仍然會出現(xiàn)資金使用效率較低的現(xiàn)象，這主要是因為企業(yè)中部分人員過于追求個人利益，并沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度審批資金所造成的。第三，資金賬戶缺乏統(tǒng)籌管理，特別是現(xiàn)設(shè)賬戶較多的企業(yè)，因為生產(chǎn)經(jīng)營或投融資的需要，分設(shè)的賬戶中存有不少的閑散資金，不利于監(jiān)控也不便于及時調(diào)集，增值性大大降低。

4.財務(wù)欠缺獨立性，財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高

國企改革中會尋求全方位的自我提升，對財務(wù)管理工作也相應(yīng)提出了更高的要求。在實際工作中，很多企業(yè)的財務(wù)管理部門自身缺乏獨立性，會受到多種干預(yù)和制約，使得一些財務(wù)管理活動開展困難重重。在明確權(quán)責(zé)分配問題上，雖設(shè)置了一定的內(nèi)控監(jiān)管制度，但效果并不顯著，財務(wù)部門不能從根本上真正成為提高企業(yè)效益的幫手。此外，財務(wù)信息更新、財務(wù)活動管理的轉(zhuǎn)型等變動因素，對相關(guān)財務(wù)人員會有更高的知識技能要求，在為企業(yè)提供服務(wù)的過程中，技術(shù)支持是關(guān)鍵的保障。而現(xiàn)階段，財務(wù)人員綜合素質(zhì)仍有待提高，技術(shù)上的薄弱和個人意識形態(tài)的松懈，都會影響財務(wù)管理制度的順利執(zhí)行，從而衍生出一些風(fēng)險漏洞。

三、內(nèi)控視角下國企改革中優(yōu)化財務(wù)管理工作的策略

1.加強(qiáng)籌資決策控制，降低籌資風(fēng)險

為了提高國有企業(yè)會計信息的質(zhì)量，企業(yè)要建立風(fēng)險預(yù)控機(jī)制，有效規(guī)避和防范籌資風(fēng)險，需要從以下幾個方面入手。第一，確?；I資的每個環(huán)節(jié)都能嚴(yán)格按照審批程序執(zhí)行。需要企業(yè)制定完整的籌資決策審批制度，同時企業(yè)也要制定相應(yīng)的處罰措施，其目的是規(guī)范責(zé)任人的行為以及明確他們在籌資過程中，應(yīng)該履行的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任，提高籌資效率。第二，確保制定的資本結(jié)構(gòu)符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。需要全面分析企業(yè)資金投入的收益和可行性，同時也要對企業(yè)未來償還能力進(jìn)行預(yù)測，而這需要緊貼企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測。第三，確保選擇的資本機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)負(fù)債率能有效規(guī)避企業(yè)籌資的風(fēng)險，降低企業(yè)籌資的成本。需要企業(yè)對各種籌資方式的風(fēng)險和成本進(jìn)行比較，并對權(quán)益籌資的融入比例和債務(wù)籌資進(jìn)行合理的分配。第四，加強(qiáng)預(yù)算管理。要統(tǒng)籌調(diào)配好資金使用用途，做好籌資規(guī)模的合理預(yù)算，確?；I集到的資金在滿足供需的情況下，不要造成浪費，產(chǎn)生閑置成本。

2.做好投資決策管理，規(guī)避投資風(fēng)險

避免國有企業(yè)資產(chǎn)的流失，提高國有企業(yè)投資的收益，需要企業(yè)根據(jù)自身的情況，制定更加符合自身發(fā)展的投資目標(biāo)，同時也要構(gòu)建正確的投資風(fēng)險控制體系，包括事前、事中、事后，從而規(guī)范投資行為，提高投資收益。首先，確保投資項目的可行性，需要企業(yè)在投資前全面評估投資項目。其次，確保投資活動的規(guī)范性，需要國有企業(yè)制定投資行為內(nèi)控制度，從而有效監(jiān)管投資活動，同時也能督促相關(guān)人員按照規(guī)范程序開展投資活動，提高投資活動的效率。最后，確保投資的安全，需要企業(yè)依據(jù)外部環(huán)境的變化來制定風(fēng)險預(yù)控措施，有效規(guī)避投資中面臨的風(fēng)險。

3.規(guī)范資金管理，防止資金流失

國有企業(yè)資金的有效循環(huán)能推進(jìn)自身的發(fā)展，因此，企業(yè)要增加資金的流動和增值，需要從以下幾個方面入手。第一，加速回款，需要國有企業(yè)做好應(yīng)收賬的管理，同時也要保證信用政策的合理性。第二，確保資金審批的規(guī)范性，需要國有企業(yè)制定現(xiàn)金管理的內(nèi)控制度，確保相關(guān)人員在審批資金時嚴(yán)格按照規(guī)范去執(zhí)行。第三，確?，F(xiàn)金收支管理工作各個環(huán)節(jié)的公開透明，需要明確相關(guān)人員的責(zé)任和義務(wù)，派專人監(jiān)管現(xiàn)金收支管理的審核和實施工作，同時也要按照相關(guān)制度監(jiān)督現(xiàn)金收支管理工作的執(zhí)行情況。由此可見，有效監(jiān)管企業(yè)的現(xiàn)金收支管理工作，能防治企業(yè)資金的流失。第四，加強(qiáng)對企業(yè)的銀行賬戶管理，嚴(yán)格執(zhí)行增減賬戶管理規(guī)定，適時監(jiān)控賬戶變化，閑散資金及時歸整，確保資金增值。

4.加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，提供有效技術(shù)支持

在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜多樣的形勢下，只有優(yōu)秀的財務(wù)管理人員，才能具備最大化發(fā)揮財務(wù)管理工作的價值，保證企業(yè)決策得到強(qiáng)力執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。因此，加強(qiáng)職業(yè)化專業(yè)培訓(xùn)，提高財務(wù)管理人員的道德意識和法律意識，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，提升職業(yè)判斷能力，完善專業(yè)知識儲備，促進(jìn)財務(wù)人員從傳統(tǒng)型向管理型轉(zhuǎn)變，依據(jù)扎實的專業(yè)技能和敏銳的職業(yè)判斷，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)分析，向企業(yè)管理層提供更為優(yōu)質(zhì)可行的意見和建議，推動企業(yè)良性發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化，國有企業(yè)改革要想取得顯著的成效，必須重視財務(wù)管理工作。為此，國有企業(yè)需要全面調(diào)整和創(chuàng)新財務(wù)管理工作模式和方法，需要嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度，從而規(guī)范相關(guān)人員的行為，明確他們的責(zé)任和義務(wù)。另外，有效改革財務(wù)管理工作，不僅能降低企業(yè)投資的風(fēng)險和減少運營成本，增加企業(yè)的投資收益，同時也能防止企業(yè)資金的流失，為企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大提供充足的資金支持，促使國有企業(yè)更好地完成改革任務(wù)。