國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核的關(guān)系及結(jié)合策略探討

李 文

（中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)終端有限公司陜西分公司，陜西 西安 710000）

新的發(fā)展環(huán)境下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平進(jìn)一步提升，在全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著相當(dāng)重要的角色。想要實(shí)現(xiàn)與世界經(jīng)濟(jì)的全面接軌，適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展要求，國(guó)有企業(yè)必須切實(shí)提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，運(yùn)用好預(yù)算管理和績(jī)效考核這兩個(gè)工具，有效地激發(fā)企業(yè)活力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

一、預(yù)算管理和績(jī)效考核的概念

預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是單位為了實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和規(guī)范運(yùn)行，采取的包含組織、調(diào)節(jié)、控制和監(jiān)督活動(dòng)在內(nèi)的管理工作。從國(guó)有企業(yè)的角度對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行分析，主要是以企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為前提，針對(duì)企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)成果進(jìn)行充分預(yù)測(cè)和籌劃，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管控，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況的對(duì)比分析，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提高。預(yù)算是一種預(yù)測(cè)、一種控制手段、一種協(xié)調(diào)方式，在幫助企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)管理進(jìn)行完善的同時(shí)，也能夠?yàn)楣ぷ餍室约肮ぷ髻|(zhì)量的考核提供相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。

績(jī)效考核是績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)。其要求考評(píng)主體結(jié)合相應(yīng)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和工作目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)合理的考核體系及辦法，對(duì)考評(píng)客體任務(wù)的完成情況以及工作職責(zé)的履行程度進(jìn)行分析評(píng)定，在得到評(píng)定結(jié)果的同時(shí)，將其反饋給考評(píng)客體。績(jī)效考核本身是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，常見(jiàn)的績(jī)效考核方法包括360度考核法、KPI法、BSC法等?？?jī)效考核本質(zhì)上屬于過(guò)程管理，可以對(duì)中長(zhǎng)期目標(biāo)進(jìn)行分解，然后督促員工不斷完成目標(biāo)，同時(shí)也是一個(gè)不斷對(duì)計(jì)劃進(jìn)行制訂、執(zhí)行、檢查和調(diào)整的過(guò)程。企業(yè)實(shí)施績(jī)效考核的最終目的，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的共同成長(zhǎng)，通過(guò)有效的考核，可以幫助企業(yè)找出問(wèn)題，解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)提升。

二、預(yù)算管理和績(jī)效考核的關(guān)系

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，預(yù)算管理和績(jī)效考核存在緊密聯(lián)系，不可分割，兩者都是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要手段，預(yù)算管理是績(jī)效考核得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)和前提，可以借助標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式和先進(jìn)的管理理念，推動(dòng)制度體系的貫徹落實(shí)，在缺乏有效實(shí)踐措施的情況下，預(yù)算管理工作的實(shí)施會(huì)受到影響，如果企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行處理，可能導(dǎo)致預(yù)算管理淪為“紙上談兵”。

預(yù)算管理和績(jī)效考核之間存在密切聯(lián)系，將兩者結(jié)合起來(lái)，能夠推動(dòng)相關(guān)制度體系的不斷優(yōu)化和完善，為決策的制訂和資源的優(yōu)化配置提供便利。在國(guó)有企業(yè)中，預(yù)算管理發(fā)揮著非常重要的作用，績(jī)效考核同等重要，因?yàn)橐粋€(gè)方案如果沒(méi)有績(jī)效考核做支撐，那就無(wú)法聚焦各種力量，如同一盤(pán)散沙；正是有了績(jī)效考核，才能有效地促進(jìn)各人員積極完成下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)。因此，預(yù)算管理和績(jī)效考核具有不可分割性，是推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。國(guó)有企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理的過(guò)程中，需要做好預(yù)算編制工作，對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行全面分析，采取有效的措施降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該在所有部門(mén)中實(shí)施績(jī)效考核工作，確保全體員工都能夠參與其中，依照不同部門(mén)和崗位的工作特點(diǎn)，確定好合理的績(jī)效考核目標(biāo)，通過(guò)績(jī)效考核的方式加深員工對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及文化的理解和認(rèn)識(shí)，推動(dòng)崗位工作的順利完成。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算結(jié)果和實(shí)際情況不符，應(yīng)該做好方案和計(jì)劃的及時(shí)調(diào)整，將預(yù)算管理和績(jī)效考核工作結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。

三、推動(dòng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合的策略

1.做好基礎(chǔ)管理

（1）設(shè)置全面預(yù)算管理委員會(huì)

企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各崗位是相互獨(dú)立的，各自承擔(dān)著不同的工作任務(wù)和目標(biāo)，會(huì)存在部門(mén)之間利益沖突的情況；全面預(yù)算管理委員會(huì)能夠牽頭組織管理，從公司的整體目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)科學(xué)的預(yù)算流程和合理的組織保障體系，均衡責(zé)權(quán)利關(guān)系，有效平衡各部門(mén)的工作計(jì)劃和目標(biāo)，充分協(xié)調(diào)公司運(yùn)營(yíng)和管理的各個(gè)層面，在預(yù)算分解和業(yè)務(wù)計(jì)劃制定的基礎(chǔ)上，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)實(shí)施從目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、執(zhí)行控制及分析、到績(jī)效考核促成全面閉環(huán)管理。

（2）明確責(zé)任中心，確保權(quán)責(zé)利清晰

建立健全組織架構(gòu)，對(duì)于各責(zé)任中心劃分清晰，確保權(quán)利與義務(wù)對(duì)等，投入與產(chǎn)出匹配，執(zhí)行與考核掛鉤，明晰責(zé)任，才能促成預(yù)算管理與績(jī)效考核的有效結(jié)合，落地執(zhí)行。

（3）提前布局，充分準(zhǔn)備

對(duì)于管理人員而言，應(yīng)提前做好相關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集和整理工作，以保證編制的科學(xué)性和有效性。在實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中，會(huì)涉及大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為預(yù)算支撐，同時(shí)企業(yè)要結(jié)合自身核心價(jià)值以及內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展進(jìn)行分析、形勢(shì)預(yù)判等；有的企業(yè)會(huì)發(fā)生預(yù)算、考核工作兩張皮，后期執(zhí)行不力等問(wèn)題，有一個(gè)重要的原因就是前期準(zhǔn)備時(shí)間不足，造成預(yù)算過(guò)程匆忙、不細(xì)致，考慮不周到，預(yù)算目標(biāo)下達(dá)不準(zhǔn)確，最終預(yù)算失敗，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理和績(jī)效考核無(wú)法融合，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)法達(dá)標(biāo)。

2.公司上下齊心協(xié)力

（1）公司領(lǐng)導(dǎo)層高度重視

預(yù)算管理和績(jī)效考核工作一般由財(cái)務(wù)部與人力資源部牽頭負(fù)責(zé)，如果公司領(lǐng)導(dǎo)不能高度重視，僅憑兩個(gè)部門(mén)進(jìn)行全盤(pán)管控，結(jié)果可想而知。因此，需要公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視與支持，該項(xiàng)工作才能有效推進(jìn)落實(shí)，形成合力。

（2）加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理與績(jī)效考核工作的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)部門(mén)之間的合作，達(dá)成內(nèi)部一致，認(rèn)可新體系，了解預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合的重要性；充分肯定預(yù)算管理與績(jī)效考核的結(jié)合，發(fā)揮合力，為企業(yè)管理工作的實(shí)施提供良好保障，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利執(zhí)行，使得各部門(mén)在做好自身工作的同時(shí)，能夠與其他部門(mén)進(jìn)行合作，形成合力，促成個(gè)人、部門(mén)、公司整體的目標(biāo)一致性，形成公司上下一盤(pán)棋的局面。

（3）做好宣貫，建立良好企業(yè)文化

員工、部門(mén)、企業(yè)之間如何能促成上下同欲、力出一孔的局面？在推動(dòng)預(yù)算管理和績(jī)效考核結(jié)合的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部加強(qiáng)宣傳教育活動(dòng)，就預(yù)算管理和績(jī)效考核各自的內(nèi)涵、作用以及兩者結(jié)合帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行宣貫，建立良好的企業(yè)文化，在思想上保證公司每一員對(duì)公司利益有了共同的認(rèn)識(shí)，才能更好地激發(fā)員工取得好的績(jī)效，推進(jìn)部門(mén)、公司整體目標(biāo)的達(dá)成。

3.深化體制改革

（1）改革創(chuàng)新，構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

一方面，深化公司改革創(chuàng)新要注重目標(biāo)、行動(dòng)與結(jié)果的統(tǒng)一，資源、考核與激勵(lì)的統(tǒng)一，組織、機(jī)制與文化的統(tǒng)一，要在市場(chǎng)化機(jī)制建設(shè)、組織架構(gòu)優(yōu)化、資源統(tǒng)籌調(diào)配、考核激勵(lì)機(jī)制、文化建設(shè)等方面下功夫，激勵(lì)干部隊(duì)伍擔(dān)當(dāng)作為、激發(fā)核心骨干人才干事活力、激活廣大員工奮斗熱情，為企業(yè)轉(zhuǎn)型提供堅(jiān)強(qiáng)保障。另一方面，要圍繞核心能力，對(duì)標(biāo)行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)，找準(zhǔn)自身差距，持續(xù)鍛造差異化競(jìng)爭(zhēng)力。要推動(dòng)能力的價(jià)值化輸出，讓客戶(hù)來(lái)檢驗(yàn)、讓市場(chǎng)來(lái)檢驗(yàn)，通過(guò)過(guò)硬的能力，構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（2）促成業(yè)財(cái)有效融合

新時(shí)期，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使得國(guó)有企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程中，可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的合理運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)工作效率的提高；業(yè)財(cái)融合體系的打通，使同根、同源的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在不同層面能夠共享和運(yùn)用；在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)，國(guó)有企業(yè)可以借助現(xiàn)代信息技術(shù)，制定出能夠滿(mǎn)足不同經(jīng)濟(jì)狀況和政策環(huán)境的預(yù)算編制方法，提升自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性和準(zhǔn)確性，制定出更加科學(xué)、更加合理的預(yù)算方案。

4.建立預(yù)算、考核閉環(huán)管理機(jī)制

企業(yè)的發(fā)展并不是一成不變的，再好的計(jì)劃都存在變化的可能，因此必須將預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、資源配置、滾動(dòng)規(guī)劃、績(jī)效考核進(jìn)行閉環(huán)管理機(jī)制，才能有效支撐企業(yè)目標(biāo)的落地和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的達(dá)成。在執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算，及時(shí)追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展，總結(jié)分析，聚焦重點(diǎn)難點(diǎn)，采取有效的措施對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決，以規(guī)避自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，結(jié)合市場(chǎng)的發(fā)展變化，對(duì)預(yù)算管理方案和績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，反映客觀實(shí)際，確保相關(guān)工作的順利實(shí)施，結(jié)果能夠得到客觀考核評(píng)價(jià)，提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體效益，不斷督促企業(yè)在變化中提升自身管理水平，選擇最優(yōu)方案，達(dá)成目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新的發(fā)展環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)面臨著新的壓力和挑戰(zhàn)。國(guó)有企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理和績(jī)效考核有效結(jié)合的研究，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通合作。切實(shí)做好基礎(chǔ)管理工作，在合理編制預(yù)算的同時(shí)，完善企業(yè)管理制度，把握好預(yù)算管理和績(jī)效考核的關(guān)系，將兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成合力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，確保國(guó)有企業(yè)能夠緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，不斷激發(fā)活力，鍛造核心能力，實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)的發(fā)展。