基于內(nèi)部控制視角的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對策研究

梁瀟穎

（貴州電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院，貴州 凱里 556000）

良好的內(nèi)控制度能夠有效制約和調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及關(guān)鍵崗位人員的行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常運(yùn)營和發(fā)展。而財(cái)務(wù)管理，則是在既定目標(biāo)下，對企業(yè)投融資和現(xiàn)金流量的管理，具體包括成本控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部約束、預(yù)算與計(jì)劃等方面的內(nèi)容。從這個(gè)角度來看，內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理，都是致力于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理的方法，力求實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，為提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，就需要充分考慮到內(nèi)控制度的要求，使其能夠在企業(yè)正常運(yùn)營和發(fā)展方面起到積極的作用，確保企業(yè)朝著既定方向發(fā)展，保證戰(zhàn)略目標(biāo)得以達(dá)成。

一、內(nèi)部控制視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理制度不健全

由于缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識，部分中小企業(yè)并未建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，這不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏參考和依據(jù)，而且容易讓部分人員身兼數(shù)職，讓權(quán)力過于集中，不利于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。比如，部分中小企業(yè)為節(jié)省人工成本，于是讓財(cái)務(wù)管理人員兼職其他崗位，使得相關(guān)崗位的權(quán)責(zé)無法得到明確劃分，難以讓財(cái)務(wù)管理工作接受企業(yè)全體員工的監(jiān)督，甚至容易出現(xiàn)濫用私權(quán)、貪污腐敗、職務(wù)侵占以及挪用公款等違法犯罪問題。另外，對小微企業(yè)而言，企業(yè)所有者為便于管理，往往會人財(cái)物一把抓。但隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的多元化發(fā)展，如果仍未建立健全財(cái)務(wù)管理制度，那么企業(yè)所有者就分身乏術(shù)，難以兼顧到企業(yè)管理的方方面面，甚至影響到了正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開張。所以，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，成為制約和調(diào)節(jié)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要方法。

2.管理者重視度較低

因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，因此，中小企業(yè)管理者往往不重視財(cái)務(wù)管理工作的開展情況。甚至部分中小企業(yè)將絕大部分的資源放在了生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，忽視了對財(cái)會人員的引進(jìn)和培養(yǎng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員只能滿負(fù)荷或者被動(dòng)處理日常事務(wù)性工作，沒有時(shí)間和精力參與到企業(yè)的管理決策中?？梢哉f，企業(yè)管理者對財(cái)會管理工作的不重視，就容易淡化該項(xiàng)工作在企業(yè)管理中的核心地位，不利于企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化以及內(nèi)部控制的落實(shí)。

3.內(nèi)部控制不到位

為達(dá)到內(nèi)部控制的效果，部分中小企業(yè)力求通過內(nèi)部審計(jì)的方式有效監(jiān)督和約束員工的行為。相比外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營情況，可以全面掌握情況，迅速地發(fā)現(xiàn)問題，并且內(nèi)部審計(jì)只對企業(yè)所有者和管理者負(fù)責(zé)，并未直接參與到企業(yè)管理中。但在執(zhí)行環(huán)節(jié)，中小企業(yè)容易出現(xiàn)內(nèi)部控制不到位的情況，究其原因，還在于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性出現(xiàn)了問題。比如，經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等都容易削弱內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在缺乏外部審計(jì)的情況下，中小企業(yè)的內(nèi)部控制往往達(dá)不到預(yù)期的效果。而且從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的實(shí)際情況來看，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，中小企業(yè)對管理者以及職工的要求理應(yīng)得到提高，這就需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，盡可能減少制度漏洞、監(jiān)管不到位和人為因素給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來負(fù)面影響。

4.信息化程度不高

隨著信息技術(shù)的不斷成熟，越來越多的領(lǐng)域開始嘗試信息化發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量和效率的同步提高。以財(cái)務(wù)管理工作為例，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用都為企業(yè)開展會計(jì)電算化提供了技術(shù)支持。但對中小企業(yè)而言，部分企業(yè)的信息化水平還比較低，存在與企業(yè)規(guī)模、發(fā)展速度不相適應(yīng)的情況，加上部分企業(yè)管理者沒有意識到會計(jì)電算化的重要性，而且財(cái)會人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力存在欠缺，沒辦法滿足企業(yè)開展財(cái)會信息化工作的需要。特別是受到資金的制約，部分中小企業(yè)依然采用手工記賬的方法，這樣就大大降低了財(cái)務(wù)管理工作效率，甚至因?yàn)橛涃~、預(yù)算、核算方面的失誤給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

二、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對策略

1.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的重視度

在瞬息萬變的市場環(huán)境中，中小企業(yè)的生存發(fā)展模式已經(jīng)發(fā)生了變化，中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理方式，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，從而建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)治理管理模式。比如，企業(yè)管理者要從自身做起，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的重生產(chǎn)輕管理的思想，然后通過宣傳教育的方式，切實(shí)讓企業(yè)員工職工意識到企業(yè)財(cái)務(wù)治理與企業(yè)生死存亡之間的關(guān)系，為后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的改革創(chuàng)新打好基礎(chǔ)。另外，中小企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要進(jìn)一步明確內(nèi)部控制的目標(biāo)以及效果，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性，并且將內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有效結(jié)合起來，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作能夠在內(nèi)部控制要求下順利開展。

2.提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督和控制的主要手段，而獨(dú)立性則是關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的大前提，只有滿足了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能充分發(fā)揮出該項(xiàng)工作的檢驗(yàn)、監(jiān)督、鑒證職能。第一，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不能隸屬于或平行企業(yè)財(cái)務(wù)部門和其他職能部門，而是直接向中小企業(yè)所有者或最高管理者負(fù)責(zé)，這樣才能使中小企業(yè)所有者或最高管理者及時(shí)獲得真實(shí)的信息。第二，內(nèi)部審計(jì)工作必須由專職審計(jì)人員負(fù)責(zé)，而不能由其他人員，特別是財(cái)會人員兼任，只有這樣才能讓審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)，并且站在客觀公正的立場去分析問題，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。第三，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不負(fù)責(zé)制定內(nèi)審工作以外的計(jì)劃方案，不辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不編制會計(jì)報(bào)表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，而應(yīng)以獨(dú)立的第三者的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作。

3.提高財(cái)會人員專業(yè)素質(zhì)

各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都需要人的參與，財(cái)會人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展效果。在中小企業(yè)發(fā)展過程中，人力資源是重要的影響因素之一，尤其在財(cái)務(wù)管理工作中需要對人員因素進(jìn)行重點(diǎn)管控，該項(xiàng)工作不僅影響著內(nèi)部控制的效果，也直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的全面提升，所以需要提升財(cái)會人員的綜合素質(zhì)。比如，中小企業(yè)可通過培訓(xùn)工作，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，從而為企業(yè)的健康發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。在培訓(xùn)的過程中，要想辦法調(diào)動(dòng)財(cái)會人員的參與積極性，為保證培訓(xùn)效果，可以將培訓(xùn)測試結(jié)果與員工薪酬、職務(wù)晉升直接掛鉤，督促財(cái)會人員不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)管理信息化是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對企業(yè)流程重組，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人力資源的信息潛能，挖掘企業(yè)各種財(cái)務(wù)信息資源，更好地組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程。中小企業(yè)為充分發(fā)揮出財(cái)會工作的管理監(jiān)督職能，就需要加快信息化建設(shè)腳步，不斷完善信息系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)信息一體化建設(shè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。另外，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)容易帶來后續(xù)的信息安全問題，所以中小企業(yè)還需要進(jìn)一步提高信息系統(tǒng)的安全性，并且對重要的財(cái)會信息做好備份和保密工作，避免財(cái)會信息泄露造成的經(jīng)濟(jì)損失和商業(yè)機(jī)密外泄。

三、結(jié)語

綜上所述，在精細(xì)化分工的情況下，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)呈現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢。但同時(shí)也對企業(yè)內(nèi)部管理提出了更高的要求。特別是財(cái)會人員，既要做好職責(zé)內(nèi)的工作，又要利用收集、分析和統(tǒng)計(jì)出來的數(shù)據(jù)完成會計(jì)核算和監(jiān)督管理職能。因此，中小企業(yè)要正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理工作中的不足，然后借助內(nèi)部控制的方式，針對這些問題提出有效的應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。