國有建筑企業(yè)加強內(nèi)部控制及風(fēng)險防范的策略探討

連俊兵

（山西八建集團有限公司，山西 太原 030027）

國有建筑企業(yè)虧損面是相當(dāng)大的，縱觀近年來施工項目的經(jīng)營狀況，筆者發(fā)現(xiàn)，除了最直接的成本費用居高不下外，還有多種原因?qū)е绿潛p?！跋蚬芾硪б妗背蔀楫?dāng)下國有建筑企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段，內(nèi)部控制健全與否，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。目前，國有建筑企業(yè)在建筑項目的日常管理當(dāng)中主要是依賴內(nèi)部控制進行風(fēng)險防范，通過內(nèi)部控制對各類風(fēng)險進行分散、規(guī)避以及應(yīng)對，極大地提升了國有建筑企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。然而內(nèi)部控制需要貫穿于國有建筑企業(yè)各個環(huán)節(jié)，對于國有建筑企業(yè)來說是極大的挑戰(zhàn)，所以，國有建筑企業(yè)要想將內(nèi)部控制及其風(fēng)險防范質(zhì)量進行提升，需要國有建筑企業(yè)從多個方面入手，正確地看待所面臨的問題，才能夠發(fā)揮內(nèi)部控制對風(fēng)險防范的有效作用。

一、國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制及其風(fēng)險防范面臨的問題

1.缺乏有效的控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)保證。公司管理層缺乏對內(nèi)部控制認(rèn)知的原因是公司管理層認(rèn)知意識相對較弱，沒有對內(nèi)部控制管理制度進行充分認(rèn)識，不能對各崗位職責(zé)進行有效劃分，相關(guān)的內(nèi)部控制制度得不到有效的實施。我國目前的國有建筑企業(yè)更注重于項目工程生產(chǎn)、項目工程施工進度和安全生產(chǎn)規(guī)范，管理層容易忽略經(jīng)營與管理方式，導(dǎo)致企業(yè)存在較為普遍的、對內(nèi)部控制問題認(rèn)知不夠的現(xiàn)狀，沒有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制能提高施工企業(yè)的實際效益。

2.內(nèi)部風(fēng)險識別能力缺失

企業(yè)風(fēng)險識別是企業(yè)分析管理的第一步，也是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。國有建筑企業(yè)缺少科學(xué)的風(fēng)險防范機制，任何工程建設(shè)的開展、企業(yè)工作的進行都需要健全的制度作為保障。而企業(yè)施工前沒有對業(yè)主進行充分評估，項目前期沒有較為完備的風(fēng)險評估措施，這是缺少科學(xué)防范機制的主要原因。我國目前在建筑施工行業(yè)中依然存在著無序競爭的行為，使得企業(yè)在管理過程中存在著較大風(fēng)險。施工企業(yè)面對發(fā)生的風(fēng)險時，常常認(rèn)為是市場的惡意競爭或者不良的市場環(huán)境所造成的，忽略了企業(yè)內(nèi)部所存在的缺陷，未能對自身情況進行充分分析，使得企業(yè)對施工過程中產(chǎn)生的風(fēng)險無法進行有效識別。

3.內(nèi)部控制管理與全面預(yù)算管理脫節(jié)

全面預(yù)算與內(nèi)部控制制度是兩個不可分割的部分，而在實際工作中，管理者經(jīng)常孤立地考慮內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理，忽視他們彼此之間的協(xié)同關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)算流于形式。第一，國有建筑企業(yè)缺少成熟的管理預(yù)算體制，其原因是國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展相對落后，企業(yè)對預(yù)算體制的了解不夠，相關(guān)技術(shù)人員缺失。國有建筑企業(yè)由于自身特性，需要提前購置大量原材料、設(shè)備及管理大量施工人員，所以，為了提高預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營和實際管理中的控制作用，提高企業(yè)管理水平，企業(yè)應(yīng)形成一套成熟的預(yù)算管理體制。但是大多數(shù)企業(yè)無法建立有效的預(yù)算管理體制，導(dǎo)致管理辦法不能有效進行；第二預(yù)算缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行，公司治理結(jié)構(gòu)不健全，導(dǎo)致主體“缺位”。監(jiān)督機制的不健全導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，經(jīng)理人有動機利用擁有的信息優(yōu)勢，從事高風(fēng)險、高個人收益的活動或其他有害委托人利益的活動。內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理相互脫節(jié)，是由于各部門間權(quán)力職責(zé)沒有明確劃分、管理過程中缺乏規(guī)劃，在管理過程中缺乏有效監(jiān)督等原因造成的。

4.企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不暢

一方面，由于國有建筑企業(yè)的信息主要由管理級別人員控制，而上下級之間缺乏實際有效的溝通造成部門間溝通斷點，造成了基層員工無法對企業(yè)相關(guān)信息做到充分了解。上級不能及時獲取下屬的意見，管理者很容易做出不符合企業(yè)實際情況的決策，從而增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；另一方面，國有建筑企業(yè)具有生產(chǎn)流動性較強、施工周期長、施工較為分散特等點，同時，大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)存在獨立運作，鏈接性較差的現(xiàn)象，這就可能導(dǎo)致施工管理中會有很多信息不能及時地做到有效傳達給信息接收者，信息傳遞的不順暢則限制了企業(yè)內(nèi)部控制時效性的發(fā)揮，而溝通傳遞不暢又會造成的信息失真問題，導(dǎo)致企業(yè)不能對實際生產(chǎn)經(jīng)營進行有效控制，產(chǎn)生的偏差無法得到及時糾正，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營和管理風(fēng)險。

5.內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

首先，在制度方面，相關(guān)監(jiān)督機制缺失；其次，監(jiān)督機構(gòu)的獨立性弱化；最后，位建立有效的內(nèi)部監(jiān)督考核機制和評價機制。由于國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員有素質(zhì)不高、只聽上級人員安排的自身因素，不能保證審計部門的獨立性，不能在審計監(jiān)督環(huán)節(jié)中對施工項目和內(nèi)部人員問題進行合理有效的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)。相關(guān)的問題發(fā)生時不能被及時地發(fā)現(xiàn)并糾正，內(nèi)部控制管理制度目標(biāo)的一致性無法達到，無法體現(xiàn)內(nèi)部控制的工作效果。許多國有建筑企業(yè)不僅沒有完善的考核指標(biāo)和獎懲機制，而且追責(zé)機制更是形式化，一旦內(nèi)部監(jiān)管機制失效，機構(gòu)內(nèi)部就相互推諉責(zé)任，從而導(dǎo)致內(nèi)控失靈。

二、國有建筑企業(yè)加強內(nèi)部控制及其風(fēng)險防范的策略

1.營造完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

從分析內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容，即企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)、反舞弊機制等方面入手，發(fā)現(xiàn)影響內(nèi)部控制環(huán)境實施質(zhì)量的重要因素。首先，建筑公司應(yīng)該從根本上提高內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識，讓企業(yè)員工充分、具體地理解內(nèi)部控制管理理念，從而建立高效的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，按照公司現(xiàn)有結(jié)構(gòu)和規(guī)劃，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，既要建立監(jiān)督機制和評價機制，也要建立合理的內(nèi)部控制機構(gòu)；其次，建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)，并保證其穩(wěn)定性，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人及主要管理人員的任職資格和履歷情況等進行重點關(guān)注，并對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果進行及時評估。使公司內(nèi)部控制工作的順利進行能得到最大程度的保障。

2.強化內(nèi)部風(fēng)險防范控制措施

國有建筑企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身的風(fēng)險偏好情況和對風(fēng)險的容忍度，進行合理的風(fēng)險對策制定，在內(nèi)部控制體系中建立完善的控制風(fēng)險和預(yù)防風(fēng)險的措施。同時，國有建筑企業(yè)可以從如何加強內(nèi)部控制制度這一方面入手，創(chuàng)建系統(tǒng)化的內(nèi)部控制制度。強調(diào)對建筑施工項目全過程的監(jiān)督管理，對事后監(jiān)督體系進行完善，重視核查、審計、紀(jì)律檢查等工作的落實，規(guī)范企業(yè)發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險，以達到國有建筑企業(yè)的安全、健康、可持續(xù)化發(fā)展。因為國有建筑企業(yè)具有流動性強和施工臨時性特點，所以，國有建筑企業(yè)應(yīng)該努力培養(yǎng)風(fēng)險防范意識，強化企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險識別、預(yù)警和評估等措施來全面預(yù)防與控制企業(yè)可能發(fā)生風(fēng)險的幾率，盡可能地規(guī)避施工前后過程中可避免的風(fēng)險。做好管理層面的風(fēng)險預(yù)警，在風(fēng)險控制過程中，要平衡風(fēng)險與收益的關(guān)系，努力在風(fēng)險承受能力范圍內(nèi)實現(xiàn)效益最大化，定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，并考慮公司的具體情況，構(gòu)建一個能夠警示公司的可用現(xiàn)金限額的預(yù)警系統(tǒng)。

3.完善預(yù)算管理與內(nèi)部控制體系

由于國有建筑企業(yè)的行業(yè)特性，導(dǎo)致企業(yè)在施工時容易造成大量的超支行為，所以，在企業(yè)的建設(shè)管理過程中，必須要重視加強內(nèi)部控制管理工作，嚴(yán)格控制預(yù)算，做好施工項目事前預(yù)算。項目結(jié)果事后超公司預(yù)算的、不按公司預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)責(zé)任人及部門管理者，要給予相應(yīng)的經(jīng)濟或降職處罰。對于嚴(yán)格控制預(yù)算、降低成本的相關(guān)人員給予相應(yīng)獎勵。明確獎懲措施，才能達到控制成本的效果，規(guī)劃得當(dāng)?shù)念A(yù)算管理、嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理措施，才能使公司獲得最大的經(jīng)濟效益。

4.重視企業(yè)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制效果

當(dāng)前，全球正處于信息化快速發(fā)展的時期，國有建筑企業(yè)管理者應(yīng)明確地認(rèn)識企業(yè)信息化建設(shè)的重要性。建筑企業(yè)的日常經(jīng)營和發(fā)展中會產(chǎn)生各種重要的信息，良好的信息化建設(shè)，可以使所有類型的信息都能被有效地存儲。公司可以建設(shè)“內(nèi)部控制信息平臺”，構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度，提高全體員工的內(nèi)控意識，明確企業(yè)信息保密管理的重要性，加強信息安全控制。減少施工企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)和運行中的某些風(fēng)險因素，在實施內(nèi)部信息控制體系的過程中，必須加強實施管理和內(nèi)部控制測試。國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要全體員工的主動參與，對每個員工的需求都很高，不僅需要信息技術(shù)、信息管理能力，還需要在這一過程中，分階段對員工進行培訓(xùn)，提高員工信息管理水平，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

5.完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模及經(jīng)營情況等因素，建立合理的內(nèi)部監(jiān)督機制，明確各部門各崗位相應(yīng)職責(zé)，做到分工明確，形成崗位間權(quán)力制衡，達到規(guī)范企業(yè)管理活動的效果，防止企業(yè)內(nèi)部舞弊行為的產(chǎn)生。

同時，企業(yè)應(yīng)建立專門的審計委員會，使內(nèi)部審計部門可以獨立地行使監(jiān)督審計權(quán)力，保障內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和有效性，也可以保證相關(guān)內(nèi)部審計人員能始終保持較高的職業(yè)素養(yǎng)，更好地進行審計工作。同時，內(nèi)部審計人員所具備的專業(yè)能力和綜合能力對企業(yè)內(nèi)部審計工作有著非常大的影響作用，所以，要不斷加強施工企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力和道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。一方面，企業(yè)管理人員要密切關(guān)注內(nèi)部審計人員思想狀態(tài)，要經(jīng)常與其溝通，確保其不會出現(xiàn)異常情況，為有效審計做好準(zhǔn)備；另一方面，要利用各種渠道增強內(nèi)部審計人員專業(yè)能力以及道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力和自我約束能力，確保其能夠嚴(yán)格遵照相應(yīng)法律法規(guī)進行工作。從而保證內(nèi)部審計能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的作用。

三、結(jié)束語

國有建筑企業(yè)應(yīng)更加注重內(nèi)部控制，合理地保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，從而保障施工項目的質(zhì)量。它有助于提高公司的經(jīng)濟利潤，為公司的健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，因此，為了實現(xiàn)長期且穩(wěn)定的發(fā)展，國有建筑企業(yè)需要完善內(nèi)部控制制度，加強對經(jīng)營活動中各個環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督。