加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略探析

吳海軍

（內(nèi)蒙古匯能集團(tuán)宏基建筑安裝工程有限公司，內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017000）

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中占據(jù)基礎(chǔ)地位，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，必須要重視加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。建筑企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目通常具有資金需求量大、工程周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點(diǎn)。建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，一方面能夠提高企業(yè)自身管理水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部存在的問(wèn)題，并解決問(wèn)題保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展；另一方面還可以利用高水平的內(nèi)部控制，使企業(yè)具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，從而穩(wěn)定其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。因此，建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是十分必要的。從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)與管理制度，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制體系不健全

建筑工程項(xiàng)目普遍具有建設(shè)工程周期長(zhǎng)、涉及環(huán)節(jié)多、需要資金量大等特點(diǎn)，因此，建筑企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)管理的難度和重要性更高。在工程建設(shè)中，實(shí)施內(nèi)部控制，依靠完善的內(nèi)部控制體系，可以保護(hù)資產(chǎn)安全完整，是工程項(xiàng)目順利開展的重要保障，從而滿足項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和效率要求。但是，目前很多建筑企業(yè)并未完善內(nèi)部控制體系，在實(shí)際內(nèi)部控制管理過(guò)程中，一些企業(yè)管理者并未真正地認(rèn)識(shí)到建設(shè)內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵作用，因而，從未將其作為企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容來(lái)抓。尤其是在中小型建筑企業(yè)中，在針對(duì)工程項(xiàng)目決策過(guò)程中，主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層實(shí)施決策，決策存在一定的個(gè)人傾向，決策科學(xué)性不足，從而可能引發(fā)企業(yè)管理問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，很多建筑企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，忽視了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，在工程項(xiàng)目管理中，缺乏對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能提前預(yù)測(cè)工程項(xiàng)目建設(shè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，更不用說(shuō)提前制定好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全，很大程度上影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定性，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)管理效率低

建筑企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系之后，還需要落實(shí)相應(yīng)的管理制度以此確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮實(shí)效性。但是，當(dāng)前很多建筑企業(yè)并沒(méi)有構(gòu)建良好的管理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的管理效率并不高。在建筑企業(yè)管理中，主要依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層實(shí)施管理，企業(yè)員工的自主管理積極性并不高，并且在項(xiàng)目開展過(guò)程中，很多時(shí)候都沒(méi)有建立明確的部門管理制度，部門職權(quán)不能有效落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部員工職能劃分不清晰，也導(dǎo)致了企業(yè)管理混亂的情況時(shí)常發(fā)生，不能各司其職、相互監(jiān)督，影響了企業(yè)的管理效率，也制約了企業(yè)內(nèi)部控制在落實(shí)方面的有效性。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行力薄弱

內(nèi)部控制執(zhí)行是內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)前，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷發(fā)展，很多建筑企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況實(shí)施良好的內(nèi)部控制管理。但是，在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中卻出現(xiàn)了問(wèn)題。很多企業(yè)內(nèi)部各部門雖然有內(nèi)部控制制度規(guī)范，但在執(zhí)行過(guò)程中卻存在著內(nèi)部控制以財(cái)務(wù)部門為主，自己執(zhí)不執(zhí)行并不重要的想法，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。此外，在建筑企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中，存在員工實(shí)際執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，但是卻對(duì)執(zhí)行效果毫不關(guān)心，只求做了、不求做好，也導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制失效，難以達(dá)到預(yù)期管理效果。

4.企業(yè)未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境

環(huán)境對(duì)人的行為具有重要的影響作用，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，同樣也影響著員工的具體行為，如果企業(yè)中沒(méi)有形成良好的控制環(huán)境，就會(huì)導(dǎo)致員工也不重視落實(shí)執(zhí)行內(nèi)容。因此，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重要性是值得管理人員關(guān)注的。然而，建筑企業(yè)實(shí)際上沒(méi)有良好的內(nèi)控環(huán)境。這主要是由于很多種建筑企業(yè)仍舊采用集權(quán)式管理方式，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)管理決策的制定擁有絕對(duì)權(quán)力，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制受限于領(lǐng)導(dǎo)管理，獨(dú)立性不足?；蛘呤瞧髽I(yè)不重視深入細(xì)致落實(shí)內(nèi)部控制職責(zé)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就可能出現(xiàn)各部門之間、員工之間相互推諉責(zé)任，降低工作效率，也不利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的和諧發(fā)展。

二、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略

1.完善企業(yè)內(nèi)控體系

建筑企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)控制度體系。首先，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度。在建筑企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)中，很多企業(yè)存在著資源浪費(fèi)、建設(shè)效率低等問(wèn)題，例如，在建筑安裝工程中，施工人員存在安裝材料浪費(fèi)、材料管理不善造成損失等情況，不僅造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)影響安裝工程質(zhì)量。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，要立足企業(yè)實(shí)際情況和自身特點(diǎn)，制定完善、精細(xì)化的內(nèi)控制度，保障企業(yè)資產(chǎn)不受損失；其次，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，在具體工程項(xiàng)目開展前，做好項(xiàng)目調(diào)查研究，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)，在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，要建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制體系，針對(duì)項(xiàng)目整合資源進(jìn)行綜合評(píng)估，強(qiáng)化對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；最后，完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理制度是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目開展過(guò)程中，通過(guò)落實(shí)全面預(yù)算管理，分析企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中預(yù)算執(zhí)行情況，并針對(duì)沒(méi)有完成預(yù)算的原因進(jìn)行深入分析，采取有效措施進(jìn)行糾偏和改進(jìn)，從而提高企業(yè)預(yù)算管理效率，提高對(duì)企業(yè)資金使用的管理控制，降低成本浪費(fèi)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)企業(yè)結(jié)構(gòu)管理

建筑企業(yè)管理效率低下影響了內(nèi)部控制的有效落實(shí)，主要是由于企業(yè)結(jié)構(gòu)管理不合理。針對(duì)這一問(wèn)題，建筑企業(yè)需要從自身實(shí)際出發(fā)，明確企業(yè)的管理目標(biāo)和管理方向，具體問(wèn)題具體分析，建立符合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況的管理結(jié)構(gòu)。具體來(lái)說(shuō)，首先，建筑企業(yè)在管理過(guò)程中，可以加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，提高企業(yè)管理信息化水平，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部暢通的交流溝通渠道，為企業(yè)管理奠定基礎(chǔ)；其次，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)部門管理制度進(jìn)行改革，明確各部門管理權(quán)責(zé)以及分工，確保各部門都能夠有效落實(shí)部門職能，將部門職責(zé)落到實(shí)處；最后，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視完善企業(yè)監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理人員的嚴(yán)格選拔，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各部門工作落實(shí)情況的有效監(jiān)督，確保有效提升各職能部門工作效率，提高員工工作主動(dòng)性和積極性?？偟膩?lái)說(shuō)，建筑企業(yè)要實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，就必須要重視加強(qiáng)自身的結(jié)構(gòu)管理，為企業(yè)內(nèi)部控制體系完善與落實(shí)提供有效保障。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制績(jī)效考核

建筑企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理過(guò)程中，確保各項(xiàng)制度的有效落實(shí)，可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工內(nèi)部控制績(jī)效考核的途徑，督促員工自覺執(zhí)行相關(guān)制度，確保內(nèi)控作用的落實(shí)到位。一方面，為加強(qiáng)企業(yè)員工在執(zhí)行制度中做好做優(yōu)，企業(yè)首先要對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制教育培訓(xùn)，使員工真正地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度執(zhí)行與自身的關(guān)系，增強(qiáng)員工在思想認(rèn)識(shí)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)同和支持，能夠在日常工作當(dāng)中重視內(nèi)部控制建設(shè)，并將制度執(zhí)行作為自身日常工作的重要內(nèi)容，不斷為企業(yè)加強(qiáng)與推進(jìn)內(nèi)控工作提供助力；另一方面，對(duì)員工的內(nèi)控執(zhí)行實(shí)際情況進(jìn)行合理的監(jiān)管與考評(píng)。在建筑企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制績(jī)效考核制度，對(duì)員工執(zhí)行內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，來(lái)提高員工實(shí)際執(zhí)行的配合度，鼓勵(lì)和肯定員工投入到內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行中來(lái)，督促員工轉(zhuǎn)變思想，營(yíng)造企業(yè)積極的、向上的內(nèi)控氛圍。

4.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)力度

建筑企業(yè)不斷強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)力度，提高環(huán)境優(yōu)化水平，需要從以下幾個(gè)方面入手。一是健全優(yōu)化企業(yè)獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是內(nèi)部審計(jì)部門，確保內(nèi)部審計(jì)權(quán)力的獨(dú)立性，賦予其從企業(yè)管理者到員工的監(jiān)督職權(quán)，并負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)與評(píng)估；二是明確企業(yè)權(quán)責(zé)分工，避免企業(yè)內(nèi)部分工不明確對(duì)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的過(guò)程產(chǎn)生阻礙，并且做到責(zé)任到人，杜絕出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉的情況發(fā)生，維護(hù)企業(yè)運(yùn)行的正常穩(wěn)定；三是重視企業(yè)文化建設(shè)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨、企業(yè)價(jià)值觀等融入企業(yè)文化建設(shè)中，并在日常工作中潛移默化地向員工滲透。例如，在工程項(xiàng)目建設(shè)中張貼節(jié)約資源，杜絕浪費(fèi)等標(biāo)語(yǔ)，引導(dǎo)員工自覺遵守相關(guān)規(guī)定，滿足內(nèi)部控制相關(guān)要求。同時(shí)，營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍，通過(guò)組織員工開展內(nèi)部控制相關(guān)主題活動(dòng)，引導(dǎo)員工積極參與，不斷增強(qiáng)自身內(nèi)部控制意識(shí)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建筑企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，采取合理的手段提升自身內(nèi)控水平是非常必要的。目前，在建筑企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作中，仍舊存在一定的問(wèn)題，如企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全、企業(yè)管理效率低、內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱、未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境等。針對(duì)這些問(wèn)題，建筑企業(yè)可以通過(guò)在內(nèi)控體系建設(shè)方面加強(qiáng)建設(shè)工作，從而為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，提高其具體執(zhí)行的有效性提供可靠保障。同時(shí)，重視對(duì)員工的內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控與績(jī)效考核，為其創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，充分調(diào)動(dòng)其執(zhí)行的積極性，使得建筑企業(yè)內(nèi)控效果得到全面的提升，為企業(yè)有序的建設(shè)與發(fā)展保駕護(hù)航。