軍川農(nóng)場有限公司企業(yè)化經(jīng)營過程中控債化債的措施和啟示

賈志輝 李忠凱 趙鵬軍（.黑龍江農(nóng)場經(jīng)濟管理雜志社 .黑龍江省軍川農(nóng)場有限公司 .哈爾濱醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院）

一、軍川農(nóng)場有限公司負(fù)債基本情況

2018年，北大荒農(nóng)墾集團軍川農(nóng)場有限公司辦社會總支出主要由機構(gòu)支出和項目建設(shè)支出構(gòu)成，辦社會總支出14866.42萬元。軍川農(nóng)場有限公司補貼占辦社會總支出和土地承包費收入的比重分別為61.03%和37.62%。項目建設(shè)支出3516.47萬元，占辦社會總支出的比重為23.65%，補貼占項目建設(shè)支出的比重為68.43%，但近年來項目支出總體呈現(xiàn)遞減趨勢，由于項目支出大多為非經(jīng)營性投資，需要依賴企業(yè)經(jīng)營收益，社會負(fù)擔(dān)相對較重。2018年，軍川農(nóng)場有限公司資產(chǎn)負(fù)債率為42.7%，在負(fù)債構(gòu)成中其他應(yīng)付款占比最大，達(dá)46.57%，辦社會負(fù)債占負(fù)債總額的44.81%。

軍川農(nóng)場有限公司辦社會負(fù)擔(dān)負(fù)債總體表現(xiàn)為以下兩點。

（一）承擔(dān)辦社會職能支出較大且收入來源主體較單一

軍川農(nóng)場有限公司大部分收入來源于土地承包費，在承包費價格不變的基礎(chǔ)上，人員工資及社保繳費連年增長，企業(yè)辦社會的支出和需要承擔(dān)的相應(yīng)費用逐年加大。一是社會服務(wù)職能的增加不僅加大了管理的難度，同時還承擔(dān)著社會性事務(wù)及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，承擔(dān)維護穩(wěn)定、促進職工增收及新農(nóng)村建設(shè)等多項工作。二是近年來機構(gòu)支出受國家政策、物價指數(shù)、人員薪酬及社保費用等內(nèi)外部因素的影響，不可避免地出現(xiàn)不同程度的辦社會機構(gòu)經(jīng)費支出的增加，進一步加大了企業(yè)公共支出。

（二）非經(jīng)營性負(fù)債比重大且償還債務(wù)所需年限較長

近年來，軍川農(nóng)場有限公司項目支出總體呈現(xiàn)遞減趨勢，但由于前期主要用于不產(chǎn)生直接收益的小城鎮(zhèn)建設(shè)等非經(jīng)營性投資，后期用于“倒貸”處理前期過高負(fù)債，存在非經(jīng)營性投資比重大，還本付息需要依賴企業(yè)的經(jīng)營收益。由于貸款額度較大，增加企業(yè)負(fù)債的同時也增加了財務(wù)費用，進而占用了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金，無法形成良性的資金高效利用閉環(huán)，導(dǎo)致企業(yè)無法“輕裝上陣”。

二、軍川農(nóng)場有限公司控債化債的具體做法和成效

近年來，軍川農(nóng)場有限公司通過轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、補短板，充分發(fā)揮組織化程度、經(jīng)營管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等方面的優(yōu)勢，多措并舉控制經(jīng)營支出和成本。2018年，軍川農(nóng)場有限公司資產(chǎn)負(fù)債率由2013年的94.5%下降到42.7%，下降了51.8個百分點，遠(yuǎn)低于各分子公司的平均水平，應(yīng)付款由5.2億元下降到1.6億元，凈下降3.6億元，無銀行借款且當(dāng)年利潤能夠償還辦社會負(fù)債，有效開辟了增收新空間，處于良好的企業(yè)發(fā)展運營環(huán)境。

（一）精準(zhǔn)定位、精細(xì)管理，增收節(jié)支效果明顯

1.統(tǒng)一工作思想，做到目標(biāo)明確。2013年末，軍川農(nóng)場有限公司資產(chǎn)總額8.76億元，負(fù)債總額8.28億元，資產(chǎn)負(fù)債率94.5%，需支付各類應(yīng)付款合計達(dá)5.2億元，資金總體形勢較為嚴(yán)峻，為此企業(yè)積極面對困難，確立了新形勢下“穩(wěn)發(fā)展、保民生、減債減貸、過緊日子”的財務(wù)工作總體思路，即在確保穩(wěn)定發(fā)展的前提下，動員職工干部厲行節(jié)約，盡可能壓縮支出，重點在解決歷史遺留問題及還貸控債、應(yīng)付款方面下功夫，把有限的財力向民生工程和解決群眾實際困難傾斜，盡早扭轉(zhuǎn)財務(wù)不利局面，實現(xiàn)農(nóng)場財務(wù)健康發(fā)展。

2.健全內(nèi)控制度，做到有章可循。沒有規(guī)矩不成方圓，要規(guī)范財務(wù)管理，必須建章立制。軍川農(nóng)場有限公司先后修改、制定了《軍川農(nóng)場有限公司財務(wù)管理辦法》《剛性預(yù)算實施方案》《工作人員差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)》等八項制度措施，這些制度的制定進一步完善了財務(wù)管理體系，規(guī)范了財務(wù)管理流程，為財務(wù)管理科學(xué)化奠定了基礎(chǔ)。每年年初，按零基預(yù)算，重新核定基層單位收入與支出，做到應(yīng)收盡收，能省盡省。在實際執(zhí)行中，軍川農(nóng)場有限公司通過制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式的申請表，規(guī)范費用及資金申請流程，預(yù)算內(nèi)經(jīng)費支出由執(zhí)行部門預(yù)報，相關(guān)科室審核簽署意見，分管副職領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)副場長把關(guān)，最后場長審批，層層負(fù)責(zé)，處處控制經(jīng)費及資金使用。預(yù)算外支出項目需上企業(yè)黨委工作會議，經(jīng)討論研究批準(zhǔn)后方可支出。通過精細(xì)化管理，平均每年節(jié)約經(jīng)費240余萬元。

3.爭取財政資金，做好惠民發(fā)展。發(fā)展是第一要務(wù)，民生是根本責(zé)任。軍川農(nóng)場有限公司通過多方努力，積極爭取國家農(nóng)發(fā)、千億斤、城鎮(zhèn)道路等項目建設(shè)資金，將有限財力投入到惠民生、促發(fā)展上，累計投資3.5億元，建成高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田路401公里，新建曬場27.8萬平方米，建成黑色路面7.2萬平方米，供排水管道維修1.8萬延長米，更換路燈158盞，樓體亮化74棟，新建沖水式公廁7個，積極解決歷史遺留問題，支出1500余萬元解決華府小區(qū)、和諧二區(qū)等拆遷問題，為707名斷保職工接續(xù)養(yǎng)老關(guān)系，每年承擔(dān)養(yǎng)老金1000余萬元，通過這些項目的實施，促進社會和諧穩(wěn)定，實現(xiàn)“路通、城美、水清”。

（二）多措并舉、精益管控，控債化債業(yè)績突出

科學(xué)管理是提高企業(yè)運行質(zhì)量的保障。軍川農(nóng)場領(lǐng)導(dǎo)班子積極探索新途徑，從資金監(jiān)管、節(jié)本降息、陳賬清欠等管理方面入手，充分釋放自身潛能，實現(xiàn)各類應(yīng)付款凈下降3.6億元，2018年末無銀行借款，控債化債業(yè)績突出。

1.資金監(jiān)管規(guī)范化。軍川農(nóng)場有限公司通過與銀行合作，探索利用“農(nóng)墾通”等手機APP軟件收取各項費用。在收取土地承包費期間，與建設(shè)銀行軍川支行合作協(xié)調(diào)，種植戶可通過建行手機銀行申請貸款，直接繳費到企業(yè)指定賬戶，既監(jiān)管了種植戶貸款，又實現(xiàn)了資金監(jiān)管的規(guī)范與安全。同時制定了《軍川農(nóng)場有限公司建設(shè)項目審計辦法》，建立動態(tài)電子審計工作檔案，使基建審計由事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)變，與工程施工同步進行，關(guān)口前移，使企業(yè)內(nèi)部核算、審計覆蓋面達(dá)100%，不留死角。幾年來，企業(yè)累計審計工程項目456個，審減資金829萬元。

2.節(jié)本降息科學(xué)化。軍川農(nóng)場有限公司按照寶泉嶺分公司的重點工作部署，合理制定貨幣支出計劃，并在執(zhí)行上嚴(yán)格按照分公司貨幣資金計劃批復(fù)使用各項資金。在還貸方面企業(yè)積極與各金融機構(gòu)溝通，盡可能減少利息支出，提前償還各類銀行借款2.2億元，節(jié)省利息支出1500萬元。

3.清欠行動全員化。軍川農(nóng)場有限公司通過制定還欠減免優(yōu)惠政策，結(jié)合土地承包、基本田補貼等，加快欠款回收，同時將清欠任務(wù)落實到人，從領(lǐng)導(dǎo)到普通干部，發(fā)動全員清欠，形成全局“一盤棋”的清欠行動思想。軍川農(nóng)場有限公司規(guī)定分額度減免在年度內(nèi)還清欠款的費用，減免10%～30%，特殊情況及一次性還款額度較高的經(jīng)企業(yè)清欠領(lǐng)導(dǎo)小組審核，可適當(dāng)增加減免比例。五年來，企業(yè)共收回各項應(yīng)收款456萬元，截至2018年末，企業(yè)賬面應(yīng)收款余額為21萬元，各年無新形成的賬面應(yīng)收款，清欠效果顯著。

（三）開源節(jié)流、挖潛增效，盈利能力逐年提升

1.盤活閑置資產(chǎn)，強化目標(biāo)管理促增收。管理從細(xì)微處入手，多方位挖潛增效。企業(yè)組織專人對閑置多年的機械、廠房等固定資產(chǎn)進行全面排查和分類，在確保資產(chǎn)不流失的前提下，對部分閑置資產(chǎn)采取拍賣、出售、頂賬或?qū)ν獬鲎獾?，增加企業(yè)收入。

（1）清理騰退租賃的辦公房屋4處，累計減少支出27萬元，同時解決了城鎮(zhèn)拆遷后管理區(qū)無辦公場所的實際問題。

（2）企業(yè)通過組成取暖面積測量小組，對辦公用房供暖面積進行重新測量，核減供暖面積900平方米，累計降低取暖費用20萬元。

（3）核查辦公固定電話，撤銷閑置電話16部，每個辦公室座機電話通信費補貼800元，既實現(xiàn)了通信費總額不突破上年的基礎(chǔ)，又提高了工作人員的積極性。

企業(yè)通過盤活閑置資產(chǎn)的方式，平均每年增加收入150萬元以上。

2.重新丈量面積，提升土地價值促增收。2014年6月初，軍川農(nóng)場有限公司組織政研、財務(wù)、統(tǒng)計、農(nóng)業(yè)等部門，運用實地測量、衛(wèi)星航拍等技術(shù)手段，利用近半年的時間，對企業(yè)12個管理區(qū)的耕地重新丈量，耕地面積精確到每個地號，經(jīng)測量新增加承包土地面積3.3萬畝，通過糧食經(jīng)營及土地競價發(fā)包較2013年增加收入3100萬元。

3.科學(xué)運營管理，打造人才隊伍促增收。目前，軍川農(nóng)場有限公司財務(wù)人員37名，文化程度全部大專以上。通過堅持采取“兩試一評”選拔優(yōu)秀財務(wù)人員，堅持“競爭上崗”“考核調(diào)崗”“三年輪崗”的“三崗”制度培養(yǎng)財務(wù)人才，同時常年定期開展財務(wù)管理、廉潔自律教育，財務(wù)隊伍總體素質(zhì)有了極大提升。企業(yè)按照人力資源利用率最大化原則，優(yōu)化崗位結(jié)構(gòu)，經(jīng)研究決定，對糧食中心、新農(nóng)村辦、信息中心、種子管理科、科技科等部門人員進行了精簡和分流35人，年減少基層雇傭臨時工支出近100萬元。

三、啟示

（一）強化企業(yè)內(nèi)部管控機制建設(shè)，狠抓內(nèi)部監(jiān)督和執(zhí)行落地

加強控債化債工作，成立控債化債工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度，完善債務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，建立債務(wù)預(yù)警制度。

1.對應(yīng)付款和其他應(yīng)付款科目下的應(yīng)付工程設(shè)備款的清理要與建設(shè)項目清理相結(jié)合，債務(wù)確認(rèn)要有充分的依據(jù)，手續(xù)完備，應(yīng)付款科目外的負(fù)債，要具體核實，查明原因和理由，對不需償還的應(yīng)付款提出處置意見。

2.預(yù)收款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等債務(wù)要摸清產(chǎn)生的時間、項目、數(shù)額、原因、性質(zhì)，是否需要償還，不需償還的金額及預(yù)計償還的時間、金額等。

3.對不需償還的債務(wù)要取得相關(guān)手續(xù)，經(jīng)報批后對債務(wù)進行處置，降低債務(wù)總額，同時清理、分類各種債務(wù)，為積極爭取中央財政對墾區(qū)辦社會支出給予補助政策做好準(zhǔn)備。

（二）盤活閑置資產(chǎn)增加財源收入，嚴(yán)控項目資金投入

1.在客觀、公正、公開的背景下，以確保國有資產(chǎn)保值增值為基礎(chǔ)，進一步盤活和利用好閑置資產(chǎn)，通過拍賣、租賃、外包等形式，轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán)，用以加快資金回收償還債務(wù)，進一步提高財源收入。

2.在項目投資和選擇上，應(yīng)堅持因地制宜，結(jié)合各企業(yè)資源稟賦和財力狀況調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，在項目可行性研究、評估及決策上不跟風(fēng)，嚴(yán)把資金投入使用關(guān)，確保項目成功率和企業(yè)財政資金使用效益。

3.建立新增負(fù)債審批制度，凡未經(jīng)批準(zhǔn)產(chǎn)生的新增債務(wù)，按照“誰決策誰負(fù)責(zé)，集體決策由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)”的原則嚴(yán)肅處理，同時進一步明晰和梳理應(yīng)收款清單，由上至下、由多到少建立償債清賬獎勵機制，對推進企業(yè)債務(wù)化解的個人或部門給予獎勵，全面開展債務(wù)化解工作。

（三）發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，引進戰(zhàn)略投資降低投融資成本

1.創(chuàng)新投融資機制，加大PPP模式在寶泉嶺分公司各農(nóng)場有限公司的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)、辦社會項目等領(lǐng)域的推廣和應(yīng)用，全面深入地利用好政府引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、民生等項目落地的政策、資金效用。同時，運用PPP盤活存量資產(chǎn)，在存量公共服務(wù)項目中積極引入社會資本參與。

2.繼續(xù)深入貫徹落實《關(guān)于進一步強化和規(guī)范總局直屬企業(yè)改革發(fā)展的指導(dǎo)意見》（黑墾辦發(fā)[2017]2號）文件精神，以引進戰(zhàn)略投資、發(fā)展混合所有制經(jīng)濟為突破口，創(chuàng)新融資機制，大力發(fā)展，變間接融資為直接融資，減少債務(wù)杠桿，降低債務(wù)風(fēng)險。

3.鼓勵企業(yè)采取債轉(zhuǎn)股、融資租賃、PPP等多種融資模式，切實改變目前主要依靠銀行貸款的融資方式，分散融資風(fēng)險，降低融資成本，實現(xiàn)融資多元化。

（四）建立健全債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，強化風(fēng)險預(yù)測和動態(tài)監(jiān)測

軍川農(nóng)場有限公司債務(wù)風(fēng)險形成的機理復(fù)雜多樣，必須從風(fēng)險形成和風(fēng)險化解兩方面進行預(yù)測和監(jiān)控。

1.構(gòu)建債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，設(shè)定債務(wù)風(fēng)險防控范圍，嚴(yán)格把控借新債還舊債，防止債務(wù)規(guī)模越來越大，可參照和借鑒河南省三項機制，即建立信息共享的溝通協(xié)調(diào)機制、建立全程覆蓋的動態(tài)監(jiān)控機制、建立跟蹤問效的長效管理機制，做好債務(wù)監(jiān)管工作。

2.建立由寶泉嶺分公司牽頭，轄屬各企業(yè)配合的動態(tài)債務(wù)信息系統(tǒng)，通過設(shè)立和測算債務(wù)率、新增債務(wù)率、償債率、逾期債務(wù)率等風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，全面反映企業(yè)整體償債能力、債務(wù)增長速度等，實時全面地掌握各企業(yè)債務(wù)化解和推進工作，有效為北大荒集團領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

四、結(jié)語

軍川農(nóng)場有限公司在企業(yè)化經(jīng)營和控債化債方面深入貫徹落實北大荒集團發(fā)展戰(zhàn)略部署，牢固樹立全局一盤棋的統(tǒng)一思想，多舉措推進企業(yè)管理精細(xì)化、產(chǎn)業(yè)發(fā)展集群化，不斷提高管理人員的經(jīng)營意識和經(jīng)營能力，創(chuàng)新管辦方式和方法，激發(fā)企業(yè)增收內(nèi)生動力和渠道。軍川農(nóng)場有限公司區(qū)域經(jīng)濟在企業(yè)化改革過程中穩(wěn)中向好的態(tài)勢愈加明顯，同時有效控債化債措施和思路也為北大荒集團各分子公司的發(fā)展提供了借鑒和參考。