淺析行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計風險與防范

仲惟研

摘要：事業(yè)單位在我國的經(jīng)濟發(fā)展中具有不可替代的特殊作用，加強對于事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計風險管控意識，完善事業(yè)單位的經(jīng)濟責任風險管控策略，可以促進我國事業(yè)單位工作的完善，減少事業(yè)單位出現(xiàn)風險的幾率，使得我國事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作順應時代的發(fā)展。本文從挖掘行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計過程中出現(xiàn)的問題出發(fā)，有針對性地對目前審計工作執(zhí)行過程中會引起審計風險的因素提出防范建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;經(jīng)濟責任審計;風險;防范措施

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

1引言

2020年1月，習近平總書記出席全國審計機關先進集體和先進工作者代表表彰大會，對審計工作做出重要指示，強調(diào)緊緊圍繞黨和國家工作大局，認真貫徹落實黨中央決策部署，依法履職盡責，扎實勤勉工作，在推動黨中央政令通暢、維護財經(jīng)秩序、推進黨風廉政建設等方面發(fā)揮重要作用;并且再次明確“審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分”。審計機關要在黨中央統(tǒng)一領導下，適應新時代新要求，全面履行職責，為推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化做出更大的貢獻。

2經(jīng)濟責任審計內(nèi)容

審計機關針對該單位的領導干部在經(jīng)濟權責方面，和崗位履職情況的合法性、真實性進行審查與鑒證，較為典型的比如：關于國家大政方針則審查貫徹的及時性和落實情況，對于重大事項的經(jīng)濟決策則需要審查該決策是否經(jīng)過重大決策、重大人事任免、重大項目安排和大額度資金使用的“三重一大”集體決策制度，實施程序是否完整，是否給國有資產(chǎn)帶來損失，而涉及單位的預算計劃和財政收支則需要關注編制預算表是否合規(guī)合理、財政專項資金使用是否合法，財務收支記錄是否真實，是否是出于完善單位經(jīng)營管理的。審計機關在掌握相關情況之后，對這些結果進行評估，這項工作涉及審計對行政事業(yè)單位相關經(jīng)濟責任人的審查是否公平、公正，確保經(jīng)濟責任得到客觀的審查。

3經(jīng)濟責任審計風險

3.1審計方式單一

客觀來講，此種審計方式過于片面，未能全面地、深入地了解審計對象任職期間的工作狀況，不能確定其是否做出違法違規(guī)的行為，比如某些領導干部在職期間挪用專項資金、虛報財務收入等，但在退任之際采取措施彌補以往工作的不足，從而獲得了良好的任期結果。另外，經(jīng)濟責任審計工作過于依賴財務收支審計。國有企業(yè)運營規(guī)模不斷擴大、業(yè)務類型增多，使得財務工作越來越重要、越來越復雜，在貫徹落實此項工作的過程中可能受到某些因素的影響，比如制度因素、人員因素、政策因素等。但經(jīng)濟責任審計工作也不能過于依賴財務會計審計結果而忽略其他方面的情況，否則將會導致經(jīng)濟責任審計不科學、不合理且無效。

3.2審計部門不具備獨立性

現(xiàn)實情況是由于二者在一定程度上均為政府官員任職的事業(yè)單位，其同事之間、單位之間關聯(lián)性較大，因此總體來說審計機關對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計往往是形式重于實質(zhì)。這樣帶來的后果首先是審計工作的質(zhì)量下降，審計工作組其社會網(wǎng)絡是否與被審計單位有經(jīng)濟利益關聯(lián)等都不進行嚴格的篩選，甚至出現(xiàn)地方行政事業(yè)單位權力過大，有權指定人員來開展審計工作，出現(xiàn)審計機關與被審計單位勾結甚至服從的現(xiàn)象，可想而知審計結果受到了多大的影響。

3.3人員素質(zhì)不夠高

人員素質(zhì)的高低直接決定了事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作結果的客觀公正性。由于事業(yè)單位人員素質(zhì)的不確定性，目前，我國事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計人員還存在諸如審計工作力量不足、業(yè)務能力不熟練、審計結構不合理以及審計過程不科學等問題，這些問題的存在都嚴重地影響了事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作的結果，從而導致了事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作的結果客觀性以及公平公正性不強，從而導致了事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作風險的產(chǎn)生。

4經(jīng)濟責任審計風險管控策略

4.1創(chuàng)新工作方式

在企業(yè)內(nèi)部實施的經(jīng)濟責任審計工作應全面化、有效化、合理化地展開。以往單一的工作方式難以滿足不斷增多的審計工作內(nèi)容、更嚴格的審計要求、不斷變化的審計對象，創(chuàng)新工作方式成為必然。應詳細了解國有

企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，明確企業(yè)發(fā)展面臨的困境和挑戰(zhàn)，尤其是經(jīng)濟責任審計方面，應進一步完善審計內(nèi)部控制制度，從強化內(nèi)部控制、加強風險預警、加強風險管理三方面來創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出可行的解決措施，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟效益，推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

4.2保證審計部門獨立性

一是要建立完善的審計機構，明確審計部門的職能與權力，至少應當保證審計部門人員與被審計單位無關聯(lián)關系，保證審計人員能獨立查閱審計資料、行使審計權力，審計結果能夠被直完整送達監(jiān)管層。二也可以按照被審計單位情況來選派具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)的人員組成短期的、一次性的審計小組來開展審計業(yè)務，避免出現(xiàn)審計人員勾結被審計單位的情況。審計機構和審計小組都應在熟知政府政策性文件的基礎上對被審計單位的主要經(jīng)濟業(yè)務活動以及被審計對象有充分了解，還應當定期組織審計人員開展各類專業(yè)培訓和知識拓展活動，提升審計人員的綜合素養(yǎng)，這類活動可以是在本審計機關內(nèi)部，組織審計部門和別的部門進行換崗體驗，學習各部門的亮點，當然也不局限于單位內(nèi)部，還可以與其他地區(qū)審計人員交叉學習，取其精華棄其糟粕，積極借鑒同行的高效做法，為本地區(qū)營造良好的審計環(huán)境。

4.3提高審計人員專業(yè)水平

事業(yè)單位必須要進一步提高審計人員的綜合素質(zhì)，審計人員不僅要具備良好的業(yè)務素質(zhì)，同時要具備優(yōu)秀的政治思想素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)。因此，事業(yè)單位審計部門必須不定期開展相關業(yè)務培訓及學習，以增強審計人員的業(yè)務能力以及工作素質(zhì)，提升審計人員的業(yè)務能力及審計才干，提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和思想政治素質(zhì)，從而認識事業(yè)單位審計人員的責任心及使命感得到增強，從而杜絕事業(yè)單位中的物質(zhì)引誘以及貪污腐敗問題，同時，事業(yè)單位也要深化審計機構的職責，使審計機構從事業(yè)單位其他部門中獨立出來，提升事業(yè)單位的獨立性及權威性。

4.4創(chuàng)新審計模式

有必要研究如何創(chuàng)新當前審計模式，同時也應出臺新的審計模式下相應的法律法規(guī)，進一步完善和規(guī)范大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟責任審計工作，尤其是自然資源資產(chǎn)離任審計方面，未出臺過具體的法規(guī)和指導意見，因此，有可能存在舞弊情形的出現(xiàn)，相關監(jiān)管機構也應切實發(fā)揮起監(jiān)管作用，嚴格管理新的審計模式下審計工作，及時監(jiān)控到實際審計工作過程中存在的不足之處，做到防漏補缺，不斷完善大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟責任審計工作。

5結束語

事業(yè)單位想要促進其經(jīng)濟水平的發(fā)展，必須通過不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)、根據(jù)時代發(fā)展對審計工作手段及方式進行不斷創(chuàng)新、完善相關法律法規(guī)等相關風險管控策略，強化事業(yè)單位的審計工作隊伍建設，從而加強事業(yè)單位對于經(jīng)濟責任審計工作的管控力度，降低事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作發(fā)生風險的概率，以保證我國事業(yè)單位經(jīng)濟情況得到穩(wěn)定地運轉及發(fā)展。

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