基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范策略

張楊洋 大慶油田有限責(zé)任公司重慶分公司

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展起來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也開(kāi)始加劇，企業(yè)的管理者面臨的壓力不斷增加，他們需要直面企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題。對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃，充分結(jié)合稅籌政策，防范風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是企業(yè)稅收籌劃如果不與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，就會(huì)缺少實(shí)際操作性，稅收籌劃很容易失敗。所以需要基于財(cái)務(wù)管理角度討論企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，提高企業(yè)的發(fā)展能力。

一、企業(yè)稅收籌劃相關(guān)內(nèi)涵及其特征

(一)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃又叫合理避稅，指的是在不觸犯法律的前提下，企業(yè)安排好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最大程度上減少節(jié)省稅收，從而獲得經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)整以后，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立起處理稅收的方案，就是稅收籌劃。稅收籌劃的目的是通過(guò)籌劃，減輕納稅人的工作壓力，并且強(qiáng)化企業(yè)的發(fā)展能力。國(guó)家出臺(tái)的政策以及法律法規(guī)可以作為稅收籌劃的依據(jù)，制定科學(xué)合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。事實(shí)上，稅收籌劃并不是幫助企業(yè)減少應(yīng)該上交給國(guó)家的稅收，而是在遵守納稅法的前提下，減免稅收。即使這個(gè)行為是納稅人進(jìn)行操作的，但是操作符合法律法規(guī)。政府為了減少征稅的風(fēng)險(xiǎn)，改善了稅法制度。納稅籌劃活動(dòng)可能會(huì)增大企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，所以提出企業(yè)防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，不僅可以實(shí)現(xiàn)稅收“減負(fù)”，還能幫助企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益。

(二)企業(yè)稅收籌劃的特征

中國(guó)企業(yè)稅收籌劃開(kāi)始得比較晚，最早開(kāi)始實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策的時(shí)候，企業(yè)納稅人還沒(méi)有強(qiáng)化納稅意識(shí)，后來(lái)法律法規(guī)越來(lái)越健全，時(shí)代也在不斷發(fā)展變化，企業(yè)納稅人開(kāi)始依法納稅。從最早不理解稅務(wù)計(jì)劃到把稅收籌劃理解為逃稅，再到正確理解稅收籌劃對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。稅收籌劃工作擁有多樣化的形式，執(zhí)行也完全合法，能夠在法律允許的條件下，更好地開(kāi)展納稅籌劃工作。

上述計(jì)劃可以理解成企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策。稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義很強(qiáng)，目的是為企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。由此可見(jiàn)，稅收籌劃并不是只體現(xiàn)了納稅人的負(fù)擔(dān)，而是需要按照相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)籌考慮全部問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家政策和法律法規(guī)做出調(diào)整。如果企業(yè)稅收籌劃沒(méi)有遵循國(guó)家政策，那么法律一定會(huì)對(duì)該企業(yè)做出制裁。

(三)稅收籌劃與偷漏稅行為的不同

稅收籌劃與偷漏稅行為存在著明顯差異，作為一項(xiàng)節(jié)稅措施，稅收籌劃的所有環(huán)節(jié)屬于納稅人結(jié)合企業(yè)工作以及國(guó)家政策基礎(chǔ)上進(jìn)行的活動(dòng)，其目的是縮小企業(yè)的納稅額度，并不是不納稅。而偷漏稅行為則嚴(yán)重觸犯國(guó)家法律，一旦發(fā)生這種行為就會(huì)牽扯到大量財(cái)產(chǎn)，法律必然會(huì)制裁這種行為。國(guó)家法律法規(guī)是開(kāi)展稅收籌劃工作的必要前提，并且其管理和控制環(huán)節(jié)都很專(zhuān)業(yè)，不會(huì)觸犯法律紅線。

二、企業(yè)稅收籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

(一)經(jīng)營(yíng)層面

當(dāng)前，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)就是預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中得到的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。稅收籌劃的進(jìn)度也與企業(yè)獲得的收入密切相關(guān)，其計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)獲取的利潤(rùn)決定。如果企業(yè)突然遭到很大壓力，那么很有可能由于無(wú)法承受壓力而產(chǎn)生很少的經(jīng)濟(jì)效益，從而影響稅收籌劃進(jìn)程，甚至?xí)?duì)稅收籌劃進(jìn)行變動(dòng)，否則將會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)政策層面

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的主要活動(dòng)就是投資，通常情況下企業(yè)會(huì)根據(jù)與市場(chǎng)趨勢(shì)以及政府的宏觀調(diào)控來(lái)做出投資決策。企業(yè)的主要投資活動(dòng)會(huì)體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)環(huán)境和規(guī)則控制戰(zhàn)略中。企業(yè)投資初期，需要借助具備高超技術(shù)以及豐富管理經(jīng)驗(yàn)的團(tuán)隊(duì)對(duì)當(dāng)前形式進(jìn)行全面分析，因?yàn)閲?guó)家政策時(shí)常在變，如果不關(guān)注國(guó)家政策，就會(huì)增加很大稅收負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致稅收籌劃存在不合理的地方，企業(yè)也將無(wú)法享受一系列優(yōu)惠政策，甚至還會(huì)面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該把稅收政策作為依據(jù)，在稅收籌劃中構(gòu)建完善的工作流程。只有全面掌握租稅政策，才能減少稅收。企業(yè)做出投資決策之前，必須充分了解國(guó)家政策導(dǎo)向，從而避免遭遇風(fēng)險(xiǎn)。

(三)法律層面

國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)稅收的法律法規(guī)，都影響著企業(yè)的稅收籌劃布局，因?yàn)槎愂栈I劃必須遵循法律。但是還有一些企業(yè)的稅收籌劃工作人員未能了解國(guó)家法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃充滿(mǎn)問(wèn)題，觸犯了國(guó)家的法律法規(guī)。除此之外，如果有人想要尋找法律漏洞，鉆空子，就會(huì)觸犯法律，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃中面臨風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)法律中有著嚴(yán)格的規(guī)定，運(yùn)用非法手段實(shí)施稅務(wù)計(jì)劃是不可能的。雖然可能會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生短期效益，但是卻增大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范策略

(一)對(duì)稅法環(huán)境進(jìn)行高效應(yīng)用

1.應(yīng)用低稅負(fù)籌資

上市企業(yè)需要借助外部資金籌措進(jìn)行正常運(yùn)轉(zhuǎn)，籌措資金主要通過(guò)權(quán)益融資和債務(wù)融資，這二者都是有利有弊的。通常來(lái)講，發(fā)行權(quán)益性證券融資不用支付固定的利息，也不必到期還本，存在的風(fēng)險(xiǎn)很小，但是稅后利潤(rùn)支付股東股息，會(huì)加重企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。債務(wù)方式融資的時(shí)候，需要承擔(dān)到期還本的負(fù)擔(dān)以及支付固定的利息，企業(yè)會(huì)遭遇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，但是由于債務(wù)融資出現(xiàn)的費(fèi)用可以稅前列支抵稅，能夠減輕企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金的壓力和面臨的稅款壓力。所以企業(yè)進(jìn)行籌資的時(shí)候，管理者以及財(cái)務(wù)工作人員需要針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)行科學(xué)的稅后籌劃，在不觸犯國(guó)家法律發(fā)揮的基礎(chǔ)上，選擇既能減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，又能減輕稅負(fù)的方式，可以選擇單一籌資渠道，也可以利用混合籌資方式。

2.對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

如果企業(yè)的投資擴(kuò)張是利用利潤(rùn)進(jìn)行的，那么所得稅繳納金額就會(huì)減少。如果企業(yè)還想進(jìn)行投資，就要對(duì)繳稅日期進(jìn)行適當(dāng)延遲，特別針對(duì)投資期長(zhǎng)的大型項(xiàng)目。假如企業(yè)對(duì)國(guó)家投資的行業(yè)進(jìn)行投資，也可以享受到稅率優(yōu)惠，并且優(yōu)惠力度很大。

(二)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行靈活處理

1.在企業(yè)籌建策劃中假如會(huì)計(jì)工作

企業(yè)最早籌建時(shí)，需要組成籌建班子，其中有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員。籌建過(guò)程中，初建期的納稅籌劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度都由會(huì)計(jì)人員提出。

2.改進(jìn)會(huì)計(jì)觀念

會(huì)計(jì)工作要按照現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行，堅(jiān)持整體性原則，不能過(guò)分計(jì)較局部的得失。

3.設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算方法

企業(yè)需要設(shè)計(jì)一套既符合國(guó)家法律法規(guī)，又能滿(mǎn)足納稅籌劃，還適合企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算辦法。因?yàn)槎惙ㄅc會(huì)計(jì)制度之間存在很大差異。因此，企業(yè)制定會(huì)計(jì)核算辦法的時(shí)候需要遵循會(huì)計(jì)制度，并且和稅收制度盡量抑制，從而減少納稅時(shí)需要調(diào)整的事項(xiàng)，同時(shí)方便企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。

(三)選擇科學(xué)合理的銷(xiāo)售策略

企業(yè)進(jìn)行繳稅時(shí)，會(huì)受到其他因素的影響，籌劃效果可能和預(yù)期不符。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的稅收制度。目前上門(mén)營(yíng)銷(xiāo)方式，如美團(tuán)、快遞等迅速發(fā)展起來(lái)，也出現(xiàn)了很多新的企業(yè)貨品運(yùn)輸種方式，很多企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)送貨上門(mén)的服務(wù)方式，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售。由于物品的運(yùn)輸方式不同，企業(yè)稅收也存在差別。常見(jiàn)的運(yùn)輸方式有三種，一種是企業(yè)自身車(chē)隊(duì)，另一種是委托他人運(yùn)輸，還有一種是他人墊付資金進(jìn)行運(yùn)輸。企業(yè)自身車(chē)隊(duì)運(yùn)輸會(huì)產(chǎn)生增值稅，委托他人運(yùn)輸會(huì)收取增值稅。而他人墊付運(yùn)費(fèi)就需要購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)，稅費(fèi)不包含在增值稅款項(xiàng)內(nèi)。

(四)建立適合企業(yè)的稅收籌劃質(zhì)量控制體系

稅收籌劃質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)政狀況產(chǎn)生直接影響，也影響企業(yè)的生存發(fā)展情況。因此，需要制定質(zhì)量控制體系標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)的利益與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的利益保持基本一致。企業(yè)要建立適合企業(yè)的稅收籌劃質(zhì)量控制體系，定期檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題。除此之外，制定稅收籌劃的工作流程，建立具體的問(wèn)責(zé)制度，制定好稅收籌劃方案并嚴(yán)格落實(shí)。一旦檢查中出現(xiàn)問(wèn)題，立刻采取措施調(diào)整工作流程和工作內(nèi)容。

(五)樹(shù)立正確的企業(yè)稅收籌劃意識(shí)

正確的稅收籌劃意識(shí)能夠幫助企業(yè)加快稅收籌劃進(jìn)度，讓財(cái)務(wù)管理達(dá)到理想的效果。首先，要全面解析企業(yè)稅負(fù)情況，進(jìn)行科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃。讓相關(guān)工作人員人員帶領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)稅負(fù)情況，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定有效的改進(jìn)措施。其次，結(jié)合社會(huì)形勢(shì)以及企業(yè)的發(fā)展情況，進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，用稅務(wù)抵扣減少企業(yè)的開(kāi)支。

四、企業(yè)有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

(一)控制企業(yè)的稅收成本

企業(yè)要控制稅收籌劃中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，就需要把重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)效益上，開(kāi)展控制工作之前，應(yīng)該調(diào)研市場(chǎng)環(huán)境，了解自身情況以及國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)和稅收政策，積極控制財(cái)務(wù)成本，運(yùn)用可行性較大的方案，控制成本時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控的力度，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)管理者需要高度重視，與財(cái)務(wù)部門(mén)定期進(jìn)行交流和討論，有效避免稅務(wù)籌劃方案中出現(xiàn)的差錯(cuò)，控制好潛在風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(二)企業(yè)需要提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

針對(duì)國(guó)家下發(fā)的稅收政策，企業(yè)要進(jìn)行深入研究，主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)稅收的法律法規(guī)，全方位了解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)事件，進(jìn)行多角度控制。企業(yè)只有了解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因，才能制定出有效的籌劃方案，并且依據(jù)當(dāng)前社會(huì)形勢(shì)制定預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方案，從源頭處預(yù)防稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不了解國(guó)家的政策以及法律法規(guī)，就會(huì)在稅收籌劃中出現(xiàn)缺陷。

(三)完善稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)要對(duì)自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)有著明確的認(rèn)識(shí)，然后結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，改進(jìn)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，針對(duì)這些因素展開(kāi)嚴(yán)格管控，實(shí)行專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的管理體系。企業(yè)還要成立應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的部門(mén)，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件后各個(gè)部門(mén)開(kāi)始推卸責(zé)任，對(duì)每個(gè)崗位的具體職責(zé)做好明確劃分，落實(shí)責(zé)任到人制度。企業(yè)還要借助內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督和控制稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，保證稅收籌劃工作能夠順利進(jìn)行。

控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)需要對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，全方位評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)，整體有效信息。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)密不可分，所以需要全方位控制稅務(wù)內(nèi)容，落實(shí)內(nèi)部監(jiān)控，全面預(yù)防企業(yè)稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件。

(四)提高稅收籌劃人員的工作能力

首先，企業(yè)稅收籌劃的管理者應(yīng)該采取行動(dòng)，收集各類(lèi)籌劃信息。比如，企業(yè)未來(lái)發(fā)展情況、市場(chǎng)變動(dòng)等等，信息收集完以后對(duì)信息進(jìn)行綜合分析，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。專(zhuān)業(yè)的工作人員要積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率。

其次，企業(yè)要對(duì)稅收籌劃工作者定期進(jìn)行培訓(xùn)，提升他們的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。針對(duì)能力加強(qiáng)和工作態(tài)度認(rèn)真的工作人員，企業(yè)可以重點(diǎn)培養(yǎng)他們，也可以在社會(huì)上招聘能力較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)人才，提高企業(yè)稅收籌劃的工作水平。

(五)構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同管理制度

企業(yè)要積極引進(jìn)先進(jìn)的科技，為風(fēng)險(xiǎn)控制工作做好輔助，利用互聯(lián)網(wǎng)收集與稅收籌劃有關(guān)的重要信息，收集完之后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同管理制度需要信息技術(shù)的輔助，所以企業(yè)要經(jīng)常展開(kāi)會(huì)議總結(jié)工作內(nèi)容，研究稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃能夠有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，有效降低企業(yè)納稅壓力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)以及可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要做到控制企業(yè)的稅收成本，提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提高稅收籌劃人員的工作能力，構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同管理制度。但是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理還需要按照現(xiàn)實(shí)情況，及時(shí)了解國(guó)家政策，對(duì)企業(yè)稅收籌劃做好調(diào)整，才能更好地滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，讓企業(yè)永葆活力。■