財(cái)稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

（甘肅建投文化旅游發(fā)展集團(tuán)有限公司，甘肅 蘭州 730050）

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的財(cái)稅管理方面也在逐漸應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)稅收管理控制的關(guān)鍵內(nèi)容之一，也是今后的發(fā)展趨勢(shì)，能夠加強(qiáng)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)，確保企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，確保企業(yè)健康穩(wěn)定經(jīng)營。通過財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用能夠使得企業(yè)會(huì)計(jì)人員在實(shí)施納稅風(fēng)險(xiǎn)自檢、稅收籌劃前可以明確稅務(wù)局對(duì)于企業(yè)納稅數(shù)據(jù)的處理方式，能夠明確利用何種方式、模型來對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)企業(yè)也要明確稅務(wù)怎樣利用企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)施分析，以此來針對(duì)性地實(shí)施財(cái)稅管理，保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

一、財(cái)稅大數(shù)據(jù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的應(yīng)用意義

（一）有效整合資源

企業(yè)通過合理地引進(jìn)財(cái)稅大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠有效地進(jìn)行資源整合，因?yàn)橥ㄟ^這一系統(tǒng)能夠?qū)⒔?jīng)營過程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、納稅數(shù)據(jù)等相關(guān)信息導(dǎo)入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中，然后可以通過該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的基本信息、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等進(jìn)行相應(yīng)的分析，并通過分析可以清楚知道自己在同行業(yè)中的納稅情況，從而可以知道自己在同行業(yè)中的經(jīng)營狀態(tài)，為公司以后的發(fā)展方向做出指導(dǎo)，并且可以對(duì)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及展開相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，最終為企業(yè)信息資源整合起到推動(dòng)作用。在該過程中企業(yè)是需要注入大量的指標(biāo)、指標(biāo)元、指標(biāo)模型的科學(xué)化運(yùn)用。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

原先稅務(wù)局定期來檢查企業(yè)的納稅情況，若企業(yè)缺乏稅收管理，就會(huì)具有一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，就可以有效地對(duì)稅務(wù)中常見的風(fēng)險(xiǎn)展開相應(yīng)的研究分析，使企業(yè)對(duì)自身的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等各種稅收能有一定的了解，并清楚各種稅收在同行業(yè)中的水平，這樣企業(yè)就可以從業(yè)務(wù)方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，最終使自身的稅負(fù)和稅負(fù)率能有所降低，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的工作目標(biāo)。

（三）進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)用效率

通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效應(yīng)用能夠進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)納稅遵從度，可以提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。通過風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，能夠判定出稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加詳盡的方式來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定，可以使得企業(yè)更加明確稅務(wù)管理部門對(duì)于企業(yè)監(jiān)控方式，企業(yè)能夠明確特別關(guān)注的納稅行為、相應(yīng)指標(biāo)等情況，可以明確稅務(wù)管理部門所排查的疑點(diǎn)問題，同時(shí)也能夠明確稅務(wù)管理部門利用企業(yè)基礎(chǔ)資料相應(yīng)報(bào)表的詳細(xì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)分析和采取何種具體分析指標(biāo)以及計(jì)算公式等等，以此為基礎(chǔ)，企業(yè)能夠按照本身所處具體情況實(shí)施基本的納稅評(píng)定，在此基礎(chǔ)上作出更為科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及稅務(wù)籌劃。

二、財(cái)稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體應(yīng)用

所有能夠體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃內(nèi)容的數(shù)據(jù)都可以稱之為財(cái)稅大數(shù)據(jù)，例如稅收數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等等。本文所分析的財(cái)稅大數(shù)據(jù)的具體應(yīng)用情況是建立在“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)”基礎(chǔ)上來進(jìn)行的，該系統(tǒng)在充分分析稅務(wù)管理部門較為常用相應(yīng)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，從中選取了最具代表性的300個(gè)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)而成，可以充分體現(xiàn)出企業(yè)稅收情況。為了能夠充分體現(xiàn)出企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有效性，需要通過綜合性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（包括納稅評(píng)估綜合策略系統(tǒng)、稅收籌劃綜合策略系統(tǒng)、納稅評(píng)估單點(diǎn)策略系統(tǒng)等）來進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)管理的效果。從現(xiàn)階段來看，企業(yè)有關(guān)財(cái)稅方面的數(shù)據(jù)更多來自于企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，同時(shí)也包括某些企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)等，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在具體應(yīng)用時(shí)要充分考慮到企業(yè)實(shí)際的納稅申報(bào)情況才可以有效發(fā)揮其作用所在。

（一）財(cái)稅大數(shù)據(jù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系方面的應(yīng)用

在對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，最為關(guān)鍵、最為核心的就是要對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以此為基礎(chǔ)形成針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這也是稅務(wù)管理部門對(duì)于納稅機(jī)構(gòu)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵。在建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系過程中一定要研究風(fēng)險(xiǎn)控制體系基本原理、內(nèi)容以及運(yùn)行機(jī)制等，同時(shí)也要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系中不同類型報(bào)表進(jìn)行分析，從中能夠確定出具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，同時(shí)能夠形成相應(yīng)的指標(biāo)控制模型，能夠?yàn)閷?shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制提供指導(dǎo)和參考。其中最為關(guān)鍵、最核心的措施就是要建立起稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系指標(biāo)模型，通過該模型可以全面、準(zhǔn)確地反映出企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)所在，可以從如下幾方面來實(shí)施。

第一，對(duì)于相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，建立起數(shù)據(jù)源。要按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別關(guān)鍵因素，明確所采集的數(shù)據(jù)源來自于何種報(bào)表；第二，建立起構(gòu)建分析指標(biāo)的相應(yīng)要素（指標(biāo)元）。需要按照數(shù)據(jù)庫表相應(yīng)字段內(nèi)容來建立指標(biāo)元（例如產(chǎn)生應(yīng)稅銷售收入、應(yīng)納稅額、入庫稅額等），對(duì)于其基本語義元素進(jìn)行分析；第三，對(duì)于分析指標(biāo)、預(yù)警值等設(shè)置。可以按照相應(yīng)公式（例如企業(yè)所得稅稅負(fù)率 =應(yīng)納所得稅額/利潤總額）對(duì)所構(gòu)建的指標(biāo)元實(shí)時(shí)運(yùn)算分析，能夠得出相應(yīng)的分析結(jié)果（例如增稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率等）作為參照來設(shè)定稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值；第四，建立分析模型并有效應(yīng)用。在充分分析以上指標(biāo)因素后對(duì)其進(jìn)行綜合判定，再融入某些納稅人特征判斷值來建立起風(fēng)險(xiǎn)管理模型，以此模型來對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判定。

為了能夠確保所形成的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系指標(biāo)模型可以更加有效地對(duì)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)，一定要充分考慮到各種影響元素，要確保相應(yīng)影響元素能夠按照具體需求情況進(jìn)行改變，從而針對(duì)不同分析環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的結(jié)果。例如在對(duì)企業(yè)所得稅為例進(jìn)行分析時(shí)，先要對(duì)企業(yè)所得稅的相應(yīng)申報(bào)表進(jìn)行分析，得到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相應(yīng)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上根據(jù)不同類型指標(biāo)來全面評(píng)定企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，判定各等級(jí)指標(biāo)的影響程度，以此為基礎(chǔ)形成可以充分體現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制模型。

（二）財(cái)稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的應(yīng)用

所謂的企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是指站在稅務(wù)管理部門的立場來對(duì)企業(yè)不同時(shí)期納稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)實(shí)施分析，通過整個(gè)分析過程能夠確定影響最為嚴(yán)重的指標(biāo)，從而針對(duì)這些指標(biāo)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估時(shí)，財(cái)稅大數(shù)據(jù)的應(yīng)用涉及到的內(nèi)容較多，所以要全方位、多角度的對(duì)其進(jìn)行分析，避免出現(xiàn)遺漏而影響到稅收管理效果。

從目前來看，想要充分體現(xiàn)出財(cái)稅大數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所具有的作用，往往都是利用高復(fù)盤的逆向剖析診斷法進(jìn)行深入分析。在實(shí)際操作時(shí)企業(yè)要站在稅務(wù)管理部門的立場對(duì)于企業(yè)運(yùn)營稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)進(jìn)行分析，同時(shí)也要對(duì)實(shí)際的涉稅內(nèi)容實(shí)施逆向剖析診斷，之后采取針對(duì)性的措施進(jìn)行控制。逆向剖析診斷的內(nèi)容相對(duì)較多，涉及到的內(nèi)容也較復(fù)雜，例如稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)庫、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)模型、稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫等等，所以在具體應(yīng)用時(shí)一定要遵照較為嚴(yán)格的流程來進(jìn)行，具體操作時(shí)要按照如下內(nèi)容實(shí)施：

首先，企業(yè)要不斷優(yōu)化完善納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)。要根據(jù)企業(yè)的具體情況制定出明確的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)建設(shè)。需要注意的是，在實(shí)際操作時(shí)務(wù)必要充分收集具有代表性的數(shù)據(jù)，這是確保風(fēng)險(xiǎn)管理庫的基礎(chǔ)和根本。第二，企業(yè)要參照具體“掃描結(jié)果”情況對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)施排序，從而針對(duì)不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高中低等不同等級(jí)的劃分，按照不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相應(yīng)措施；第三，為了進(jìn)一步提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果，需要對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并且要及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確反饋，以便對(duì)其進(jìn)行修正。在具體操作時(shí)需要對(duì)指標(biāo)模型、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)容實(shí)施更加深入的研究，對(duì)于所得結(jié)果進(jìn)行分析并給予有效反饋。

（三）財(cái)稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收籌劃方面的應(yīng)用

企業(yè)的稅收籌劃科學(xué)性、合理性直接影響著稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果，財(cái)稅大數(shù)據(jù)在此方面的有效應(yīng)用能夠提升稅收籌劃的有效性，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段財(cái)稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收籌劃方面的應(yīng)用集中在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析和控制等方面，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)所得稅、增值稅等多種稅種實(shí)施科學(xué)合理的籌劃。經(jīng)過多年的發(fā)展，稅收籌劃方面的專業(yè)人士一致認(rèn)同將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析模型當(dāng)中，通過大數(shù)據(jù)來對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，能夠進(jìn)一步完善企業(yè)的經(jīng)營管理，可以對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后的全方面監(jiān)控。隨著國家“金稅三期”的上線應(yīng)用，對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)要求更高，對(duì)于企業(yè)的稅收監(jiān)管更嚴(yán)，所以企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃水平，充分研究并利用國家所頒布的稅收優(yōu)化政策，有效降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也可以進(jìn)一步減小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。為了保證稅務(wù)管理的有效性，企業(yè)稅務(wù)籌劃并非靜態(tài)，而是要按照稅法的改變做出調(diào)整，要確保稅務(wù)籌劃過程中的每期納稅指標(biāo)波動(dòng)控制在合理范圍內(nèi)。一旦納稅指標(biāo)出現(xiàn)較大的波動(dòng)就會(huì)引發(fā)相應(yīng)的報(bào)警，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營是非常不利的。在實(shí)際操作時(shí)，企業(yè)要以相應(yīng)稅務(wù)指標(biāo)作為控制點(diǎn)，要充分發(fā)揮出納稅籌劃操作平臺(tái)所具有的作用，最大程度體現(xiàn)出稅務(wù)籌劃的有效性。

結(jié)束語：

近些年大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)在各個(gè)領(lǐng)域都有所應(yīng)用，對(duì)于推動(dòng)行業(yè)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。對(duì)于企業(yè)的稅收管理來說，也要充分發(fā)揮財(cái)稅大數(shù)據(jù)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，采取針對(duì)性管控措施進(jìn)行治理，保證企業(yè)稅收穩(wěn)定性，財(cái)稅管理的大數(shù)據(jù)應(yīng)用已經(jīng)成為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)。本文主要分析了財(cái)稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的應(yīng)用內(nèi)容，對(duì)于進(jìn)一步推動(dòng)大數(shù)據(jù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的應(yīng)用具有實(shí)現(xiàn)意義。