企業(yè)財務(wù)審計問題與對策研究

沈曉穎

（遼寧省交通運輸事業(yè)發(fā)展中心， 遼寧 沈陽 110005）

隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展， 科學(xué)技術(shù)不斷創(chuàng)新， 現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。 財務(wù)審計作為企業(yè)經(jīng)營管理過程的重中之重， 是一項不可或缺的關(guān)鍵內(nèi)容， 直接關(guān)系到企業(yè)是否具有行業(yè)競爭能力和利潤能否實現(xiàn)最大化。 因此， 企業(yè)必須與時俱進， 不但要監(jiān)督以往財務(wù)審計工作中存在的問題是否得到了有效解決， 還要事中監(jiān)督和事后分析， 不斷科學(xué)規(guī)范財務(wù)審計程序， 督促財務(wù)審計人員嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度辦事， 促進財務(wù)審計各個工作環(huán)節(jié)有條不紊展開。

1 企業(yè)財務(wù)審計的重要性

企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都可以在賬面上反應(yīng)出來， 財務(wù)審計人員通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的整理和分析， 形成有效的財務(wù)審計數(shù)據(jù)， 為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策和管理提供較為科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊罁?jù)， 最大程度的降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險， 有效地防止企業(yè)成本浪費， 減少利潤的的虧損， 進一步增強企業(yè)資金的利用效果。

2 與財務(wù)有相關(guān)性的風(fēng)險類型

（1） 籌資風(fēng)險

主要是從銀行取得的貸款。 目前， 國家對中小型企業(yè)進行扶持， 在貸款利率和放貸程序上給予了極大的支持， 很多中小企業(yè)利用政策的優(yōu)惠進行貸款， 但是貸款后的經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)某些問題， 使償還貸款利息成為企業(yè)最大的資金壓力。

（2） 投資風(fēng)險

投資風(fēng)險有對外和對內(nèi)兩種風(fēng)險。 在對外投資方面， 對外投資決策分析不到位， 投資沒能達到預(yù)期效果。 在對內(nèi)投資方面， 有時會超過了正常資金承受能力， 如有時所購入設(shè)備消耗資金太多， 導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)一定的問題。

（3） 信息安全風(fēng)險

審計信息化的一個弊端就是容易產(chǎn)生信息安全風(fēng)險， 因為業(yè)務(wù)流程高度依賴線上系統(tǒng)， 一旦遭受黑客攻擊或是被內(nèi)部人員拷貝， 就會形成嚴(yán)重的財務(wù)信息泄露事件， 影響企業(yè)的正常發(fā)展。

3 企業(yè)財務(wù)審計工作中存在的主要問題

3.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)審計工作不夠重視

大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并不夠重視企業(yè)財務(wù)審計工作， 甚至還認為財務(wù)審計是給領(lǐng)導(dǎo)挑毛病和制造阻礙的， 針對財務(wù)審計工作表現(xiàn)的獎懲措施更多是流于形式， 沒有真正的進行財務(wù)審計， 有時即使進行了這項工作， 也會因為多種原因使其發(fā)現(xiàn)的問題無法公布于眾， 財務(wù)審計人員的工作不但沒有功勞， 反而成為眾矢之的。 為了保障企業(yè)財務(wù)審計工作順利發(fā)展， 有效發(fā)揮職能作用， 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須改變觀念， 充分認識到財務(wù)審計工作只是企業(yè)眾多部門中的一部分， 對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的問題， 及時發(fā)現(xiàn)及時糾正， 促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和所有員工各司其職， 在工作中減少決策失誤和不再出現(xiàn)違規(guī)操作。 幫助企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。

3.2 財務(wù)審計工作不獨立

在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中， 拿民營企業(yè)和股份制企業(yè)舉例。 民營企業(yè)所采用的管理模式通常為核心領(lǐng)導(dǎo)直接管理， 企業(yè)日常經(jīng)營管理決策往往都是有核心領(lǐng)導(dǎo)直接決定的。 股份制企業(yè)的重大決策會由董事會研究決定。 這兩種企業(yè)模式在企業(yè)發(fā)展初期， 在市場經(jīng)濟的大潮中都能夠游刃有余， 然而隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大， 對企業(yè)管理的要求會越來越高， 其中很關(guān)鍵的一項就是對財務(wù)管理能力的要求越來越高， 對企業(yè)和外部的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、 整合越發(fā)重要。 俗語說 “自己的刀削不了自己的把”， 如果企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)層不能充分認識到財務(wù)審計的作用和重要性， 此時仍然將財務(wù)核算和財務(wù)審計混為一談， 使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作缺乏獨立性， 勢必會助長企業(yè)員工的惰性， 無法科學(xué)有效控制內(nèi)部員工行為，從而無法達到企業(yè)最終利潤最大化的目標(biāo)。

4 針對財務(wù)審計工作中問題的改進方法

4.1 完善財務(wù)審計機制， 加大執(zhí)行力度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須改變固有觀念， 認識到財務(wù)審計對于企業(yè)高效運行和發(fā)展的重要性， 從而建立一套完整的審計體系， 制定并完善相關(guān)財務(wù)審計的規(guī)章制度， 強化對企業(yè)審計工作的監(jiān)督， 并且嚴(yán)格按照制度開展工作。 在完整的財務(wù)審計制度下， 審計人員要改變以往不良的工作習(xí)慣， 端正工作作風(fēng)， 根據(jù)企業(yè)的實際能力做到全面、 系統(tǒng)， 從事后補救變更為全程管理監(jiān)控， 讓審計執(zhí)行力度最大限度地得到提升， 為企業(yè)穩(wěn)定運行提供支持。

4.2 建立具有獨立性的企業(yè)財務(wù)審計部門

（1） 獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計工作能否正常開展的先決條件， 企業(yè)首先要為財務(wù)審計部門提供獨立的辦公環(huán)境， 來確保審計工作進行過程中不會受到其他部門與人員的干擾和影響。

（2） 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要給予財務(wù)審計工作高度的重視， 讓企業(yè)所有員工認識到審計部門的重要性，審計部門是否獨立， 與企業(yè)能否穩(wěn)定健康地發(fā)展息息相關(guān)。 企業(yè)要為審計部門配置合適的審計員工和專業(yè)設(shè)備， 給予財務(wù)審計人員足夠的信任，賦予審計人員相應(yīng)的責(zé)任與權(quán)力。

（3） 財務(wù)審計工作應(yīng)直接由企業(yè)董事會負責(zé)， 讓審計工作不受任何人的影響， 脫離財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)管理部門的制約， 為審計工作營造一個獨立合法的環(huán)境。

4.3 強化審計人員專業(yè)培訓(xùn)

在不影響正常工作的情況下， 每年都要有計劃地組織審計人員參加專業(yè)培訓(xùn)， 不斷提升審計工作水平和審計質(zhì)量， 財務(wù)審計人員要有高于財務(wù)核算人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)， 才能及時發(fā)現(xiàn)問題和糾正問題， 企業(yè)要制訂考核辦法， 對審計人員的業(yè)務(wù)能力和審計業(yè)績進行考核， 考核后將優(yōu)秀審計人員的獎懲落到實處， 最大限度地調(diào)動審計人員的工作積極性和創(chuàng)造性。

4.4 信息安全制度化， 對線上審計工作進行考核

企業(yè)需要在建設(shè)信息化的同時， 強調(diào)信息安全的重要性， 向企業(yè)內(nèi)部全體員工宣貫企業(yè)信息的使用權(quán)限， 并設(shè)立相關(guān)制度規(guī)定， 對于違法違規(guī)使用企業(yè)審計信息數(shù)據(jù)的行為進行嚴(yán)重懲罰。另外， 企業(yè)信息技術(shù)團隊?wèi)?yīng)該不斷優(yōu)化系統(tǒng)， 對于系統(tǒng)漏洞進行及時修補， 加強對企業(yè)審計系統(tǒng)的保護。 企業(yè)審計人員要增強自身職業(yè)道德意識， 嚴(yán)守審計業(yè)務(wù)規(guī)范， 杜絕不合規(guī)審計操作行為的發(fā)生。 企業(yè)需要明確相關(guān)考核制度， 及時發(fā)現(xiàn)信息安全問題， 通過動態(tài)整改確保信息化的優(yōu)勢價值得到最大化體現(xiàn)。

5 結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)要想穩(wěn)定并可持續(xù)發(fā)展， 使企業(yè)利潤最大化， 就更要組建起業(yè)務(wù)過硬的審計人才隊伍， 對財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)報表通過審計， 進行科學(xué)分析， 及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題或者是企業(yè)投資方向失誤的問題。 達到這樣的效果就必須使財務(wù)審計工作具有獨立性和權(quán)威性， 在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中， 有話語權(quán)， 敢講話和講真話， 同時企業(yè)高層管理人員也需嚴(yán)格要求審計人員遵守企業(yè)制訂的權(quán)責(zé)規(guī)范， 避免審計人員因為人情等多種原因出現(xiàn)違法違紀(jì)行為， 損害到企業(yè)利益。