集團企業(yè)預(yù)算機制的構(gòu)建

□袁艷麗

（燕舞集團有限公司 江蘇 鹽城 224000）

隨著企業(yè)集團化進程的不斷推進，企業(yè)對自身管理水平的要求越來越高。集團化的全面預(yù)算機制作為一種全新的管理理念，具有科學(xué)化管理、提升管理水平的特性，可以促進集團企業(yè)的精細化管理、量化企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、優(yōu)化整合企業(yè)資源，幫助企業(yè)更好地完成企業(yè)目標。

1 集團企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管理的重要性

1.1 預(yù)算管理機制的內(nèi)涵

預(yù)算管理是整合企業(yè)內(nèi)部的整體資源，結(jié)合集團內(nèi)部企業(yè)成員的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對企業(yè)預(yù)實現(xiàn)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營業(yè)績進行合理分配。預(yù)算管理一般包涵事前的預(yù)算目標制定、事中的預(yù)算執(zhí)行控制和事后的預(yù)算調(diào)整分析考評3 個環(huán)節(jié)。預(yù)算管理已經(jīng)不是單純的財務(wù)活動，涵蓋了對企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營成果的管理，是一種全新的管理理念。

1.2 集團企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理是眾多成功企業(yè)積累的先進管理經(jīng)驗，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、經(jīng)驗管控和績效考核的重要輔助手段。

預(yù)算管理經(jīng)過多年的發(fā)展，已從最初停留在文件上的計劃目標，發(fā)展成了兼具協(xié)調(diào)、控制、考核和激勵企業(yè)完成經(jīng)營業(yè)績的管理體系。集團企業(yè)預(yù)算機制的構(gòu)建及有效實施，可以充分協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部及外部的資源，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標提供決策支撐，提升企業(yè)的市場應(yīng)變能力，還能幫助企業(yè)改變產(chǎn)業(yè)資源分散、內(nèi)部企業(yè)溝通不暢、單體企業(yè)規(guī)模較小、競爭力缺失等現(xiàn)狀，為企業(yè)進行戰(zhàn)略資源整合、加速與上下游企業(yè)的聯(lián)系、延伸出符合自身發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈和長期發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

2 集團企業(yè)預(yù)算管理的構(gòu)建步驟

集團預(yù)算機制的構(gòu)建基本分為概念認知階段、組織架構(gòu)切換階段、預(yù)算編制階段、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督階段和預(yù)算優(yōu)化階段5 個階段。每個階段都有各自的主要任務(wù)。概念認知階段，主要是讓大家對預(yù)算管理工作有足夠的認識；組織架構(gòu)切換階段，主要是加強部門間的協(xié)調(diào)，強調(diào)預(yù)算管理的多部門參與；預(yù)算編制階段，主要完成基本預(yù)算指標的制定，要具有科學(xué)性和可操作性；預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督階段，主要完成預(yù)算實施的制度建設(shè)，建立一套考核機制，提高員工預(yù)算執(zhí)行的積極性和主動性；預(yù)算優(yōu)化階段，主要是借助信息化工具，優(yōu)化流程的管控，精準反饋預(yù)算執(zhí)行情況，真正做到科學(xué)決策、至美分析、敏捷管理、至真精細、遠見著實[1]。

2.1 提升全體員工的預(yù)算意識

在傳統(tǒng)的認知概念里，預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情。企業(yè)管理層更關(guān)心的是企業(yè)盈利指標，對于預(yù)算的執(zhí)行情況并沒有太多的關(guān)注。這一認知大大制約了預(yù)算管理優(yōu)勢的發(fā)揮。

縱觀大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算構(gòu)建過程，構(gòu)建預(yù)算管理機制的第1 步就是要改變原有的認知和概念，搭建內(nèi)部宣講的渠道，普及各級員工對預(yù)算管理的認識，樹立全新的預(yù)算管理意識。

企業(yè)工作的成功開展都離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和大力支持。各級管理層要深入全面地了解預(yù)算管理工作，認識到預(yù)算管理是自己的核心責任，并不是單純依靠財務(wù)部或財務(wù)總監(jiān)一個人就能完成的。管理層轉(zhuǎn)變認識后，還要加強與各部門的溝通和交流，號召企業(yè)所有部門通力合作，讓其深刻認識到各自在預(yù)算管理工作中的重要作用。

預(yù)算管理組還要多多聽取市場、采購、生產(chǎn)等職能部門的困難，闡述預(yù)算管理給各部門帶來的優(yōu)勢，強化各業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理責任意識。

2.2 完善企業(yè)的組織架構(gòu)

企業(yè)要想很好地落實預(yù)算工作，達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標，提升自身的經(jīng)濟效益，就要有專門的部門統(tǒng)籌預(yù)算管理工作。

在傳統(tǒng)的企業(yè)組織架構(gòu)中，往往沒有單獨的預(yù)算管理部門，因此需要完善企業(yè)的組織架構(gòu)體系，為后期預(yù)算管理工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。預(yù)算管理部門因其專業(yè)性和監(jiān)督性，一般將其分為預(yù)算管理的制定和預(yù)算管理的實施兩個部分。

前一部分主要是企業(yè)的管理層根據(jù)企業(yè)的發(fā)展運營情況制訂并指導(dǎo)企業(yè)的預(yù)算。后一部分主要是根據(jù)前者制訂的目標來監(jiān)督實施。科學(xué)設(shè)置組織架構(gòu)能有效區(qū)分各部門、各崗位的工作職責，能夠確保日常工作高效有序開展。

2.3 科學(xué)合理的編制預(yù)算

要想預(yù)算管理工作發(fā)揮出應(yīng)有的效用，就需要管理層在制訂預(yù)算時綜合考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)類型和經(jīng)營狀況。要深知預(yù)算指標與企業(yè)運營的內(nèi)在聯(lián)系，這樣編制出來的預(yù)算才具有可行性。在具備可行性的同時，編制預(yù)算要更多從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及市場因素出發(fā)，把固定預(yù)算與彈性預(yù)算結(jié)合起來，讓預(yù)算變得多樣化和特色化。

市場環(huán)境不斷變化，為了更好地迎合市場，企業(yè)要不斷加強預(yù)算調(diào)整，確保預(yù)算管理的適用性?，F(xiàn)有大多數(shù)企業(yè)都會編制預(yù)算，但在預(yù)算執(zhí)行方面差強人意，主要原因就是不切實際。

為了改變這一困境，企業(yè)對預(yù)算編制要作出合理的創(chuàng)新。不能生搬硬套其他企業(yè)的成功模板，要結(jié)合自身的狀況，有針對性地編制預(yù)算，確保預(yù)算的適應(yīng)性。還要健全審核機制，加強業(yè)務(wù)全流程的管控，減少經(jīng)營管理上的風險[2]。

2.4 加強預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督

在預(yù)算編制時，可以將預(yù)算指標細化，便于指導(dǎo)經(jīng)營活動，也便于預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)管。改變管理層只重視結(jié)果不重視過程的情形，將原有的事后監(jiān)管改變成事前、事中的監(jiān)管。全體員工要具有預(yù)算意識。預(yù)算管理組要及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，并將結(jié)果實時反饋至各個部門，以便各部門對預(yù)算情況有所了解并及時調(diào)整后續(xù)工作計劃。事前的規(guī)劃必然會有所不足。預(yù)算管理部門要對預(yù)算執(zhí)行中的重大差異進行認真分析，做好異動問題的積累，增強預(yù)算管理對異動情況的抗干擾能力。

遍觀預(yù)算管理執(zhí)行成功的企業(yè)，無一不是加強了獎懲考核制度，將各階段的預(yù)算執(zhí)行情況與業(yè)績掛鉤，做到有獎有懲，充分激發(fā)員工參與的積極性，保證預(yù)算管理的貫徹落實，促進企業(yè)預(yù)算目標的達成。更有甚者，將預(yù)算管理帶入了企業(yè)文化中，在日常工作中不斷加深員工對預(yù)算工作的執(zhí)行力度，讓企業(yè)的預(yù)算管理獲得無限的生機和活力。

2.5 提升預(yù)算管理的信息化

完成了上述4 步預(yù)算機制建設(shè)的企業(yè)已經(jīng)可以有效地開展預(yù)算管理工作。目前我國大部分集團企業(yè)的預(yù)算管理工作僅停留在這一階段。這一階段預(yù)算管理的顯著特征是企業(yè)只具備較完善的管理理念和方法，但缺少可以利用的信息化工具。眾多企業(yè)仍停留在Excel 手工管理預(yù)算的層面，即便少數(shù)企業(yè)上線了預(yù)算管理系統(tǒng)，但沒有真正達到利用信息系統(tǒng)進行編制預(yù)算、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算分析和考核的目的。這一階段的預(yù)算管理工作因為預(yù)算數(shù)據(jù)量的龐大和孤立，無法完成預(yù)算管理的實時監(jiān)管以及數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性的穿透分析，也就無法高效地應(yīng)對市場變化，耗時耗力，管理效果還不能令人滿意。

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，信息技術(shù)在眾多領(lǐng)域大放異彩，甚至發(fā)生了顛覆性的革命，預(yù)算管理工作方面也不例外。借助計算機技術(shù)的快速運算能力、強大的數(shù)據(jù)穿透追溯能力以及不留情面的執(zhí)行能力，打破以往預(yù)算實施的壁壘，可以讓預(yù)算管理的編制、評價工作變得更加便利。

預(yù)算管理信息化帶來的先進性主要體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行的實時反饋及預(yù)算預(yù)警方面。實時對預(yù)算工作任務(wù)的開展進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的風險點，健全業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性。同時，釋放了預(yù)算管理人員的大部分精力，讓他們有更多的時間關(guān)注預(yù)算執(zhí)行中的問題，思考業(yè)務(wù)問題的優(yōu)化措施，進而提高集團企業(yè)的預(yù)算管理能力[3]。

3 相關(guān)建議

集團企業(yè)預(yù)算機制作為一種全新的企業(yè)管理手段，對企業(yè)短期經(jīng)營目標以及企業(yè)長遠戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)有著積極的作用。為了優(yōu)化集團內(nèi)部的資源配置，提升集團的管理水平，要正確認識到現(xiàn)有工作的不足。集團管理層應(yīng)提高對預(yù)算管理工作的重視程度，提升企業(yè)預(yù)算編制能力，編制出合理的方案，借助符合人性化的績效考核制度，加強預(yù)算執(zhí)行事前、事中的管控，完成預(yù)算工作的不斷自我創(chuàng)新，提升企業(yè)的市場競爭力。

同時，要了解科技發(fā)展前沿，積極探索科技進步對工作幫助的可能性。如今，網(wǎng)絡(luò)已成為大多數(shù)人生活的重要組成部分，越來越多的行業(yè)致力于智慧互聯(lián)大數(shù)據(jù)的發(fā)展，預(yù)算管理的大數(shù)據(jù)時代到來。在大數(shù)據(jù)時代，集團預(yù)算的視角正向著IT 預(yù)算轉(zhuǎn)變。借助集團企業(yè)標準化的執(zhí)行，建立集團預(yù)算數(shù)據(jù)推演模型，更加清晰地還原各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)場景，打破傳統(tǒng)預(yù)算管理中的信息孤島現(xiàn)象，使得預(yù)算數(shù)據(jù)生動化、形象化，還原數(shù)據(jù)的真相，便于監(jiān)管工作的開展。

市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，加深了企業(yè)間的競爭。集團企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地，就要做好企業(yè)的內(nèi)部管理工作。預(yù)算管理作為內(nèi)部管理的重中之重，在協(xié)調(diào)和控制集團運營方面發(fā)揮著重要作用。因此，要想做好內(nèi)部管理必須先構(gòu)建集團預(yù)算機制，在預(yù)算執(zhí)行中不斷總結(jié)經(jīng)驗，進一步提升預(yù)算編制及執(zhí)行水平，使企業(yè)更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。