企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)方式分析及研究

□吳 英

（江蘇天凱會(huì)計(jì)師事務(wù)所 江蘇 連云港 222000）

在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行過程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。選擇符合我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)的審計(jì)方式，再根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和運(yùn)行狀況制訂相關(guān)的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，從而有效降低企業(yè)運(yùn)行成本，提高財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作質(zhì)量。目前，企業(yè)的首要任務(wù)是尋找審計(jì)工作中存在的問題，制訂科學(xué)合理的解決方案，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作

1.1 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的作用

財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)行過程中發(fā)揮的作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是審計(jì)有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的安全性和可靠性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作涉及的信息數(shù)據(jù)非常廣泛，并且與企業(yè)各個(gè)部門都有緊密聯(lián)系，因此提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的可靠性和安全性非常重要[1]。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行約束，從根本上提高企業(yè)內(nèi)部資料的真實(shí)性和完整性，保障其安全。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的主要目的是實(shí)時(shí)了解企業(yè)運(yùn)行過程中各項(xiàng)資金的流動(dòng)情況和財(cái)務(wù)信息，從而幫助企業(yè)節(jié)省資金和物資，從根本上保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二是為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供保障。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作可以幫助企業(yè)構(gòu)建科學(xué)合理的監(jiān)督體系并進(jìn)一步完善企業(yè)的管理體系，在落實(shí)工作的過程中充分協(xié)調(diào)各部門之間的工作和關(guān)系，從而監(jiān)督各部門的工作。三是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作可以有效提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，通過構(gòu)建獎(jiǎng)懲制度有效提高員工工作積極性，從而推動(dòng)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。

1.2 財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的方法和對(duì)象

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中，工作對(duì)象一般是財(cái)務(wù)管理包含的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。應(yīng)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行細(xì)致分析，確保審計(jì)人員可以充分了解企業(yè)的內(nèi)部管理以及發(fā)展情況，為落實(shí)審計(jì)工作奠定良好基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作主要分為3 個(gè)步驟。一是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行嚴(yán)格檢查，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的初步了解。二是根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)即將開展的財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和規(guī)劃，然后嚴(yán)格執(zhí)行工作計(jì)劃[2]。三是完成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作后，應(yīng)對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效果和質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中，應(yīng)對(duì)企業(yè)的資金審計(jì)結(jié)果進(jìn)行考察和評(píng)價(jià)，檢驗(yàn)資金審計(jì)結(jié)果是否具有科學(xué)性和合理性。還需要對(duì)資金投放對(duì)象以及企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)行考察。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中，要采取多種形式的審計(jì)方法完成相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作，是現(xiàn)階段保障審計(jì)工作質(zhì)量和效率的有效途徑。

2 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作存在的問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作不合理

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)缺少專門的審計(jì)部門，主要原因是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏審計(jì)意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門過于追求發(fā)展速度，忽視了審計(jì)部門的重要性。目前，阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的主要原因是缺乏完善的審計(jì)制度，審計(jì)工作缺乏合理性和科學(xué)性，審計(jì)人員無(wú)法為企業(yè)提供良好的服務(wù)。中小型企業(yè)的種類比較豐富而且規(guī)模差距較大。在小規(guī)模企業(yè)中審計(jì)部門的權(quán)力受到了限制，是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)工作質(zhì)量偏低的主要原因。

2.2 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制力度不足

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)的發(fā)展過程中占據(jù)重要地位。目前，雖然部分企業(yè)在發(fā)展過程中開始重視財(cái)務(wù)管理控制工作，但是在相關(guān)工作的開展過程中缺乏有力的監(jiān)督和控制，主要體現(xiàn)在以下方面。一是企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的工作人員缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)知識(shí)和理論，沒有較高的專業(yè)素質(zhì)。這是導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制力度相對(duì)薄弱的主要原因[3]。缺乏財(cái)務(wù)管理控制力度會(huì)導(dǎo)致企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)所需的資金無(wú)法有效運(yùn)轉(zhuǎn)，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，如果財(cái)務(wù)管理人員沒有對(duì)閑置資金進(jìn)行科學(xué)合理的安排，會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展。二是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，資金流動(dòng)的方向比較復(fù)雜，如果企業(yè)缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，可能出現(xiàn)資金回?cái)n難的問題，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)造成嚴(yán)重影響。

3 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)的要點(diǎn)

3.1 建立技術(shù)化的審計(jì)工作

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，各行各業(yè)的運(yùn)行模式逐漸趨向信息化，應(yīng)將信息技術(shù)合理運(yùn)用到財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中，以便有效提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的途徑主要有3 種。一是建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)據(jù)采集制度。在預(yù)算管理、會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理等工作中利用信息技術(shù)分析企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，從而提高審計(jì)工作的精度和質(zhì)量。二是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合先進(jìn)的信息技術(shù)分析企業(yè)的特點(diǎn)和數(shù)據(jù)并進(jìn)行有效的業(yè)務(wù)整合，從而突破項(xiàng)目審計(jì)思維。開展財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)積極利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、科學(xué)對(duì)比，從而提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量和效率。三是在審計(jì)工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過云計(jì)算完善審計(jì)工作信息化處理流程，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。將審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合起來，在聯(lián)網(wǎng)工作中完成審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)整改等多項(xiàng)工作和任務(wù)，完善審計(jì)工作流程。

現(xiàn)階段企業(yè)的首要任務(wù)是將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作與先進(jìn)的信息技術(shù)相結(jié)合。這樣不僅可以有效提高審計(jì)工作的時(shí)效性和質(zhì)量，還能保障審計(jì)工作的執(zhí)行效率。

3.2 明確財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作流程

財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作流程是否規(guī)范是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的關(guān)鍵因素，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作流程規(guī)范性的措施有3 方面。一是以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，制訂相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃主要包括考察企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求、企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)狀況以及審計(jì)資源等。應(yīng)根據(jù)考察結(jié)果明確具體的審計(jì)時(shí)間和審計(jì)計(jì)劃。二是由于審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)必須成立專門的審計(jì)小組。審計(jì)小組的主要工作是根據(jù)審計(jì)時(shí)間和項(xiàng)目開展相關(guān)工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的效率。三是提高審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。應(yīng)層層審批，通過計(jì)算、觀察、審計(jì)以及訪談等方法對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目信息進(jìn)行核查。審計(jì)人員必須充分了解企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀和發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行詳細(xì)的協(xié)商和分析[4]。四是審計(jì)工作完成后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，最終形成審計(jì)意見及結(jié)論，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步開展。

3.3 科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果

在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)通過內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，然后利用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果控制企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，同時(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理?？茖W(xué)運(yùn)用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果可以促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正常進(jìn)行。首先，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，這樣可以有效提高審計(jì)過程中解決問題的效率。比如在案例分析過程中，工作人員可以利用審計(jì)結(jié)果迅速找出典型的案例，根據(jù)審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部控制措施，這是企業(yè)保障審計(jì)工作實(shí)效性的有效途徑。其次，科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施是有序開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)及時(shí)采取解決措施的關(guān)鍵，因此科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果可以有效提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量[5-6]。

3.4 加強(qiáng)整體監(jiān)督和管理

事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，這主要與審計(jì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)和工作能力有關(guān)。簡(jiǎn)單來說，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)工作數(shù)據(jù)，還是對(duì)數(shù)據(jù)展開分析、最終出具審計(jì)報(bào)告，都需要審計(jì)工作人員密切參與。這意味著一旦工作人員的思想或行為出現(xiàn)偏差，數(shù)據(jù)和報(bào)告的準(zhǔn)確性就會(huì)受到影響，最終導(dǎo)致審計(jì)失效。

因此，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)整體工作的監(jiān)督和管理，在遵守法律和行業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部被審計(jì)單位的具體工作環(huán)境和員工素質(zhì)情況，設(shè)計(jì)更加適合本企業(yè)和當(dāng)前審計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督及管理機(jī)制。密切監(jiān)督工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員和監(jiān)督人員的法治化管理，及時(shí)限制其違法、違規(guī)行為以及其他不當(dāng)操作，從根本上規(guī)避數(shù)據(jù)不真實(shí)等帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。必要時(shí)，可以與外部其他監(jiān)管單位建立聯(lián)系，借助多方力量，以強(qiáng)有力的監(jiān)管保證審計(jì)安全[7]。

4 結(jié)束語(yǔ)

保障財(cái)務(wù)管理工作的有效性、合理性、科學(xué)性是有效提高企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量的途徑。明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)流程以及科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，能從根本上提高財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)方式，保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作穩(wěn)步開展。