稅收與農(nóng)村產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的適應(yīng)性探究

□吳甜敏

（長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖南 長沙 410199）

在大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的支持下，我國的稅收管理工作實現(xiàn)了更快更好發(fā)展。根據(jù)相關(guān)文件的要求，為更好更快地實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，要重點提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展勁頭，不斷優(yōu)化資源整合，將農(nóng)業(yè)打造成現(xiàn)代化的產(chǎn)業(yè)融合模式，積極帶動小微農(nóng)業(yè)發(fā)展，將農(nóng)村產(chǎn)業(yè)與現(xiàn)階段國家重點扶持的稅收政策有機融合。我國現(xiàn)有的稅收政策存在優(yōu)化空間，應(yīng)對其進行調(diào)整，以適應(yīng)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)融合。

1 稅收工作的發(fā)展現(xiàn)狀

稅收工作主要包括繳納稅收核算、稅收統(tǒng)籌和對納稅人員進行申報等，但是現(xiàn)階段我國的稅收工作發(fā)展水平不高。首先，我國傳統(tǒng)的稅收信息管理機構(gòu)在大數(shù)據(jù)時代背景下沒有提前做好防范工作，而且對突發(fā)情況的應(yīng)對能力較差。其次，我國專業(yè)素養(yǎng)較高的稅收人員較少，雖然我國有越來越多的高級知識分子投身于稅收工作，但仍會出現(xiàn)稅收工作人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊的現(xiàn)象。在大數(shù)據(jù)時代背景下，我國各類企業(yè)高速發(fā)展，所以需要一些專門的人才對稅收工作人員進行監(jiān)管和督查，這就要求引進一些專門針對稅收工作的高質(zhì)量人才，但由于沒有太多專業(yè)對口的工作人員，所以我國稅收工作的現(xiàn)階段發(fā)展水平仍處于停滯不前的狀態(tài)，影響了大數(shù)據(jù)時代背景下我國稅收工作的發(fā)展進程[1]。

2 稅收與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)融合的作用和存在的問題

2.1 培育新型經(jīng)營主體，鼓勵農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展

我國是人口和農(nóng)業(yè)大國，要根據(jù)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的發(fā)展調(diào)整與現(xiàn)代化科技水平的銜接程度，不斷提高農(nóng)民在合作經(jīng)濟中抵御金融風(fēng)險的能力和水平。要想推動我國農(nóng)村和農(nóng)業(yè)更好地發(fā)展，就要不斷提高農(nóng)民的文化水平，根據(jù)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的特點，推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)與信息技術(shù)相融合。

根據(jù)國家現(xiàn)有的財政政策，通過采取稅收優(yōu)惠措施，及時發(fā)展農(nóng)民專業(yè)合作社，平等對待單一結(jié)構(gòu)的農(nóng)村產(chǎn)業(yè)，不僅要讓農(nóng)民專業(yè)合作社享受更多稅收政策，還要讓農(nóng)民享受同等的待遇[2]。

2.2 聚力發(fā)展難點，促進小農(nóng)戶融入農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條

我國的小農(nóng)戶基數(shù)大，且長期普遍存在，這符合目前我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的基本情況。開展小農(nóng)戶的規(guī)模性經(jīng)營，有助于讓金融產(chǎn)業(yè)鏈條更好地適應(yīng)農(nóng)業(yè)服務(wù)項目和提高農(nóng)業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟水平。

一是小農(nóng)戶發(fā)展規(guī)?；N植的潛力巨大。我國出臺了稅收金融政策，小農(nóng)戶的經(jīng)營規(guī)模小，土地分布較為集中，在土地流轉(zhuǎn)過程中成本增加較快，通過現(xiàn)有的耕種手段能夠進行土地經(jīng)營權(quán)的各方流轉(zhuǎn)。

二是從涉農(nóng)行業(yè)的發(fā)展進行分析。稅收政策的出臺有利于小農(nóng)戶的發(fā)展，其根本目的在于讓現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展水平適應(yīng)當(dāng)今的社會服務(wù)體系，將小農(nóng)戶和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈有機融合。農(nóng)產(chǎn)品銷售市場應(yīng)該免征房產(chǎn)稅和印花稅，在稅收政策利好的情況下，不斷推動小農(nóng)經(jīng)濟和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)更好地發(fā)展。

2.3 稅收與農(nóng)村產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的適應(yīng)性不強

我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)村人口多，要想實現(xiàn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化非常困難。要改變我國農(nóng)村產(chǎn)業(yè)體制，推動農(nóng)村企業(yè)發(fā)展，需要改變我國農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的稅收體制。

我國農(nóng)村稅收的主要來源是農(nóng)產(chǎn)品，方向單一且成本高，存在很大的風(fēng)險且稅收優(yōu)惠少，對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展不利。對其主要實施的法律是涉農(nóng)稅收所得優(yōu)惠，導(dǎo)致稅收管理體制在農(nóng)村產(chǎn)業(yè)中的發(fā)展形式單一。稅收對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不利，因為農(nóng)產(chǎn)品種類較少，多為農(nóng)作物、水果等，沒有很好的銷售流程，往往會出現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品滯銷的現(xiàn)象。農(nóng)村處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，交通相對不便利，發(fā)展較為落后，國家應(yīng)該為農(nóng)村制定相適應(yīng)的發(fā)展策略。繳納個人所得稅是每一位公民的義務(wù)，應(yīng)該結(jié)合個人的實際情況繳納，但全國的稅收管理機制相同，缺少針對性。相對于大城市食品銷售產(chǎn)業(yè)，稅收管理機制無法在農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展中體現(xiàn)出適應(yīng)性[3]。

3 完善農(nóng)業(yè)稅收，推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)融合的建議

3.1 加強對涉農(nóng)稅收改革的統(tǒng)籌規(guī)劃

根據(jù)相關(guān)會議精神，我國逐步取消了農(nóng)業(yè)稅和各種農(nóng)業(yè)附加稅，在極大程度上減輕了農(nóng)民與農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時能更好地激發(fā)農(nóng)民種植的重要性，讓農(nóng)民主要從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。但是，農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收和公共農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈條的供給關(guān)系沒有得到優(yōu)化，在重要農(nóng)產(chǎn)品組織框架中的統(tǒng)籌能力缺失，導(dǎo)致村集體與個體農(nóng)戶產(chǎn)生矛盾，農(nóng)戶的產(chǎn)業(yè)不聚集，農(nóng)民想要集體化發(fā)展尤為困難。

在我國的鄉(xiāng)村治理體系中，鄉(xiāng)村治理能力弱化不斷制約著鄉(xiāng)村振興，管理者和體制缺位，導(dǎo)致政府投入農(nóng)村的資金不能良好發(fā)揮作用，小農(nóng)戶的成本與農(nóng)業(yè)銷售渠道成本不斷增加。只有不斷發(fā)展綠色健康的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)模式，吸引更多外部資金，積極爭取更加實惠的農(nóng)業(yè)財政政策，才能對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的發(fā)展發(fā)揮積極作用。

3.2 著力破解涉農(nóng)稅收征管難題

要想解決農(nóng)業(yè)深加工產(chǎn)品的增值稅問題，需要逐步減少“高征低扣”的現(xiàn)象?，F(xiàn)如今，我國部分行業(yè)已經(jīng)開始執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除規(guī)則，將更多產(chǎn)業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

在購進產(chǎn)品的過程中，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率應(yīng)該適用現(xiàn)有稅率，一方面方便農(nóng)民及農(nóng)村企業(yè)納稅人抵扣農(nóng)產(chǎn)品的進項稅，降低管理成本；另一方面能使我國的稅收機關(guān)更好地利用納稅人的各項稅收數(shù)據(jù)，明確納稅人抵扣進項稅額的邏輯關(guān)系，讓納稅管理體制更好地對稅額的真實性進行有效控制，形成強大的邏輯關(guān)系，防止偷稅漏稅等違法行為。

3.3 加強稅收管理，防范農(nóng)產(chǎn)品銷售涉稅風(fēng)險

當(dāng)前我國新型農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況良好，處在發(fā)展的關(guān)鍵時期。發(fā)展新型農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)需要政府有利政策的積極引導(dǎo)，同時寬松的金融政策不利于監(jiān)管的持續(xù)推進。為了著重解決農(nóng)民專業(yè)合作社數(shù)量不真實、質(zhì)量不高的情況，應(yīng)該對無農(nóng)民成員實際參與的合作社進行剔除，無實質(zhì)性經(jīng)營活動或者經(jīng)營機制不完善的暫停運行，特別是對以非法理由和手段獲取國家專項財政補貼的機構(gòu)及個人進行清理整頓并報請有關(guān)機關(guān)調(diào)查。稅收機關(guān)要以清理整頓為契機，對“空殼社”進行清理整頓，依照法律法規(guī)注銷不合法的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)組織，根據(jù)相應(yīng)調(diào)查流程和規(guī)范手段進行稅收登記，堅決杜絕以農(nóng)村產(chǎn)業(yè)為載體騙取國家專項稅收優(yōu)惠而采取的違法行為。

一是不斷加強對涉農(nóng)稅收優(yōu)惠的管理，依法依規(guī)開展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)主體經(jīng)營，不斷規(guī)范納稅行為，堅決防止和有效打擊違規(guī)操作行為，特別是違規(guī)開具發(fā)票的行為。

二是不斷調(diào)查走訪，摸清農(nóng)民專業(yè)合作社的具體規(guī)模，根據(jù)規(guī)模的大小和產(chǎn)量與享受的稅收政策和開具發(fā)票的行為進行匹配，根據(jù)真實生產(chǎn)水平與交易數(shù)量進行真實性核查[4]。

3.4 使稅收與農(nóng)村產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展相適應(yīng)

我國應(yīng)單獨出臺結(jié)合農(nóng)村發(fā)展現(xiàn)況的法律條文，降低農(nóng)村產(chǎn)業(yè)所要繳納的稅收額度，從根本上減少農(nóng)村企業(yè)納稅的壓力[5]。

在大數(shù)據(jù)時代背景下，應(yīng)鼓勵和引導(dǎo)農(nóng)村企業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)熱潮推出新的營銷方式，促進農(nóng)村食品產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。支持大學(xué)生“三下鄉(xiāng)”等活動，加大政策對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的支持力度，集中對食品進行加工、銷售，擴大農(nóng)村產(chǎn)業(yè)范圍，不能僅局限于食品加工產(chǎn)業(yè)，還要向旅游業(yè)、手工業(yè)等成本低、稅收較少的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)管理部門進行調(diào)查核實，避免出現(xiàn)違法行為。我國稅收管理機構(gòu)應(yīng)派出工作人員對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)實際情況進行調(diào)查走訪，通過分析采集的樣本，提出農(nóng)村產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的有利建議，對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展作出深刻改革[6-7]。

4 結(jié)論

針對當(dāng)前農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的現(xiàn)實狀況，應(yīng)該做好以下幾點。

一是對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)營活動以及經(jīng)營收入實行減免增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，對于農(nóng)村集體經(jīng)濟組織廠房及其用地減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以最大限度地減輕農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的稅收負(fù)擔(dān)。

二是對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員從集體取得的股息、分紅，免征收個人所得稅。現(xiàn)行稅收政策僅對“公司+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式給予增值稅、所得稅優(yōu)惠。由于缺乏扶持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展的專項稅收優(yōu)惠，應(yīng)該結(jié)合農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)合體等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的實際需要，出臺專門的增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅等優(yōu)惠政策，以提高稅收優(yōu)惠政策的針對性和實效性，支持培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體。