科研單位加強項目經(jīng)費內(nèi)控管理初探

皇甫江河 胡高潔

近年來，中國工程院前院士、中國農(nóng)業(yè)大學(xué)教授李寧貪污案和中國石油大學(xué)教授王新海套取科研經(jīng)費等案例，對我國學(xué)術(shù)界造成了較大的影響。這些案件的發(fā)生，一方面反映了少數(shù)科研人員沒有牢固樹立科學(xué)家精神，紀律意識、規(guī)矩意識淡??；另一方面，也反映我們在科研管理中如何擴大科研人員自主權(quán)和加強監(jiān)管等方面存在薄弱環(huán)節(jié)。為了切實加強科研單位黨風(fēng)廉政建設(shè)和科研道德與學(xué)風(fēng)建設(shè)，增強科研人員誠信意識，預(yù)防學(xué)術(shù)不端和科研經(jīng)費貪污行為的發(fā)生，本文通過選取部分科研領(lǐng)域典型案例，探討科研單位如何加強科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理，加強對科研人員日常教育和引導(dǎo)，加大對科研經(jīng)費使用監(jiān)管力度，防微杜漸，積極預(yù)防科研經(jīng)費使用違規(guī)行為的發(fā)生，切實營造風(fēng)清氣正的科研氛圍。

一、從剖析典型案例看科研項目內(nèi)控管理存在的問題

科研單位是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分，承擔(dān)了大量科研任務(wù)，創(chuàng)造了大批成果。但是，隨著近年來科研經(jīng)費大幅增加和監(jiān)管沒有及時跟進，在一定程度上也產(chǎn)生了科研腐敗現(xiàn)象，存在套取、挪用、貪污科研經(jīng)費等行為。案例一：中國工程院前院士李寧利用職務(wù)便利，同被告人張磊采取侵吞、虛開發(fā)票、虛列勞務(wù)支出等手段，貪污課題科研經(jīng)費共計人民幣3 756萬余元；案例二：中國石油大學(xué)教授王新海利用自己科研項目負責(zé)人的職務(wù)便利，以所謂變通報銷支付外協(xié)費、勞務(wù)費的名義，編造虛假項目支出、開具虛假發(fā)票(相關(guān)業(yè)務(wù)沒有真實發(fā)生)，單獨或伙同他人套取科研經(jīng)費576萬元，并將其中323萬余元據(jù)為己有；案例三：浙江大學(xué)教授陳英旭違規(guī)將自己實際控制的公司列為國家科技重大專項課題外協(xié)單位，通過利用該公司和課題合作高校套取科研經(jīng)費，騙取國家科技重大專項中央財政資金945.5萬元；案例四：北京師范大學(xué)教授張立新利用負責(zé)重點實驗室搞科研實驗的職務(wù)便利，以臨時工勞務(wù)費名義先后分17次套取科研經(jīng)費25.5萬元，虛增合同價款騙取科研經(jīng)費購買私用越野車，共騙取科研專項經(jīng)費45萬元；案例五：復(fù)旦大學(xué)醫(yī)院動物實驗室原正副主任敖紅、黃愛民利用職務(wù)便利，將應(yīng)由動物實驗室承接的相關(guān)實驗服務(wù)所得收益，以虛假發(fā)票報銷方式予以侵吞，共計147萬余元。

上述案例具有一定的代表性，反映出一些共性問題。

（一）少數(shù)科研人員法紀法規(guī)意識淡薄，價值觀扭曲。案例中的違法人員多次上訴、申訴，他們爭議的焦點是，認為很多費用是先行墊付，并非先套取后支付，主觀上不具有非法占有目的，因而未真正認識到自身行為是違法犯罪。在法院看來，項目負責(zé)人對項目經(jīng)費的使用情況應(yīng)當(dāng)具有明確認知，虛假合同虛列支出造成了國有資金或公共財物的實際損失，套出數(shù)額較大的經(jīng)費用于個人支配，其行為已構(gòu)成貪污。案例中的違法人員將科研經(jīng)費視為自己的私有財產(chǎn)，從財務(wù)部門報銷、審批僅僅是走個形式，資金隨意使用，這種侵占國有資產(chǎn)的行為觸犯了法律底線，理應(yīng)受到法紀嚴懲。最高人民法院最終駁回涉案人員的上訴，維持原判。

（二）內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不嚴格。由于科研經(jīng)費使用管理體制尚不完善，與我國科研進程發(fā)展不匹配，過去有些制度設(shè)計不周全，費用標準定得過低，報銷規(guī)定過嚴，導(dǎo)致一些科研人員濫用套取的方式彌補空缺，但這其中也不排除少數(shù)人員存在僥幸心理，故意違規(guī)使用甚至套取科研經(jīng)費謀取私利。無論是出于何種原因，任何人都應(yīng)當(dāng)嚴格遵守科研經(jīng)費使用規(guī)范，不能為違法違紀找任何藉口。有些是科研經(jīng)費管理的重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點存在漏洞，比如材料費、測試加工費、勞務(wù)費、外撥經(jīng)費支出占科研經(jīng)費開支的比重較大，但往往這些方面單位內(nèi)部控制措施卻很薄弱，不相容職責(zé)未分離控制，在各類檢查中暴露出的執(zhí)行不規(guī)范問題甚多，也最容易形成滋生腐敗的“溫床”。有些科研單位制度比較科學(xué)，但在執(zhí)行環(huán)節(jié)不夠嚴格，人為放松尺度，存在變通幅度“因人而異”等現(xiàn)象，制度和執(zhí)行“兩張皮”，內(nèi)控流于形式。

（三）監(jiān)督查處力度不夠?？蒲许椖拷?jīng)費是科研單位事業(yè)發(fā)展的主要動力，是考核目標任務(wù)的重要指標之一，經(jīng)費的爭取是管理層和科研人員的重中之重，在科研單位重爭取輕使用監(jiān)督，對資金的安全性和規(guī)范性重視不夠的情況下，監(jiān)管疲軟的現(xiàn)象普遍存在。即使發(fā)現(xiàn)了一些經(jīng)費違規(guī)問題，為了減少對科研項目的不利影響，單位對科研經(jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管往往還是以提醒、批評教育、下不為例等內(nèi)部談話警示方式為主，很少追責(zé)，黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任履行不夠到位。

二、加強科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理的對策和實踐

財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》實施以來，某省財政廳將單位內(nèi)部控制報告編報和內(nèi)控建設(shè)工作情況作為考核指標納入財政管理績效考評，2020年印發(fā)的省級單位內(nèi)部控制指引為內(nèi)控建設(shè)提供了很好的參考。近年來，各單位尤其是科研單位深入推進內(nèi)部控制建設(shè)，按照中央和本地區(qū)有關(guān)文件要求，制定《內(nèi)部控制制度建設(shè)方案》，編制了《內(nèi)部控制手冊》，結(jié)合科研單位實際多措并舉，進一步加強了對科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理。

（一）強化對科研人員意識形態(tài)教育和宣傳。采取多種方式和途徑，加強對科研人員科研道德和法紀意識教育。某省農(nóng)業(yè)科學(xué)院紀委專門印發(fā)了《科研領(lǐng)域警示教育案例選編》，一方面選取典型案例進行剖析警示，一方面將《關(guān)于進一步加強科研誠信建設(shè)弘揚科學(xué)家精神的實施意見》《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等文件進行匯編，引導(dǎo)科研人員熟悉政策、用好政策，運用法治思維和方法管理科研經(jīng)費。

（二）內(nèi)控管理需要進行持續(xù)優(yōu)化和完善?？蒲袉挝唤Y(jié)合自身屬性，從科研項目申報與立項、實施、驗收和評價等環(huán)節(jié)制定內(nèi)控措施，并針對勞務(wù)費、會議培訓(xùn)費、差旅費、科研材料采購、科研副產(chǎn)品和間接費用等具體業(yè)務(wù)，結(jié)合單位現(xiàn)實管理需要，制定既符合政策又可操作的內(nèi)控管理細則，最終建立起制度完善、流程科學(xué)、崗位合理、運轉(zhuǎn)有效的內(nèi)控管理體系。實行“放管服”政策之后，科研經(jīng)費新管理體制也開始運行，間接費用比例提高，項目負責(zé)人可以有更多經(jīng)費支配權(quán)和使用權(quán)。根據(jù)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，近年來，某科研單位管理職能部門修訂和出臺了《關(guān)于印發(fā)科研項目經(jīng)費管理辦法的通知》和《關(guān)于進一步規(guī)范科研項目經(jīng)費外撥管理的意見》，院屬研究所實行了“小微權(quán)力”清單制度，涵蓋了《財務(wù)報銷審批》《競爭性項目申報》《大額試劑采購審批》《科技成果轉(zhuǎn)化獎勵分配》等內(nèi)容，既提出系列解綁、激勵措施，又規(guī)范細化了經(jīng)費使用操作辦法，這對進一步完善內(nèi)控制度體系，提升科研經(jīng)費管理水平具有重要意義。

（三）建立健全“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的科研經(jīng)費監(jiān)督長效機制。要建立多主體協(xié)同管理和監(jiān)督查處機制，一方面科研院所內(nèi)部要形成科研項目自查自糾的管理常態(tài)，項目負責(zé)人強化自覺管理的法律意識。另一方面，通過科研、產(chǎn)業(yè)、財務(wù)審計等部門聯(lián)合監(jiān)管，針對重點項目、重點人群開展專項檢查，在財務(wù)檢查、內(nèi)部巡察、內(nèi)部審計方面重點關(guān)注，對違規(guī)現(xiàn)象及時指出，督促整改，制定完善的責(zé)任追究機制，在一定范圍內(nèi)通報審計結(jié)果，恰當(dāng)?shù)剡\用執(zhí)紀監(jiān)督“四種形態(tài)”，開展紀檢監(jiān)察監(jiān)督和依紀依法查處違紀違法行為，對違法行為零容忍，做到依法依規(guī)處理，塑造清廉科研單位文化。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，傳統(tǒng)的監(jiān)管模式已不能滿足科研監(jiān)管和高效治理的現(xiàn)實要求，科研單位要探索嘗試利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立信息化平臺，將各項工作流程和內(nèi)控制度逐步嵌入OA管理系統(tǒng)，提高監(jiān)管水平。比如某省農(nóng)業(yè)科學(xué)院開發(fā)了“科研物資采購平臺”，為院屬各研究所提供試劑、耗材和服務(wù)等采購服務(wù)，從源頭上把關(guān)，過程中監(jiān)控，將審批程序公開，商品可溯源，從而大大降低了假發(fā)票、假行為的風(fēng)險。紀檢監(jiān)察部門也可以通過系統(tǒng)留痕式管理進行不定期抽查和數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為和隱患，及時調(diào)查和處理。某科研單位建立了“科研經(jīng)費信息公開系統(tǒng)”，在一定范圍內(nèi)以適當(dāng)方式對科研項目的立項、使用、驗收等信息公開，通過陽光監(jiān)管，接受廣大科研人員監(jiān)督，進一步規(guī)范科研經(jīng)費使用，營造風(fēng)清氣正的科研氛圍。

三、結(jié)語

當(dāng)前科研領(lǐng)域科研項目資金總量大，資金來源渠道多樣，管理要求各異，參與主體多，涉及面廣，反腐形勢依然嚴峻復(fù)雜，全面從嚴治黨永遠在路上?？蒲袉挝粦?yīng)進一步健全內(nèi)部控制體系，持續(xù)構(gòu)建推進不敢腐、不能腐、不想腐“三不”體制機制，加強科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理，打造新時代科研高地，為推動科研單位事業(yè)又好又快發(fā)展保駕護航，為推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化目標而奮斗。