中小型會計師事務所審計質量控制機制探析

■劉愛玲

一、中小型會計師事務所審計質量控制機制完善的意義

首先，通過審計質量控制機制的完善能夠幫助中小型會計師事務所更好的規(guī)范內部工作流程，提升工作效率與工作質量，為中小型會計師事務所今后更加有序的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。其次，中小型會計師事務所審計質量控制機制的完善，有利于降低中小型會計師事務所的審計風險，保證會計師事務所得以穩(wěn)定有序的運營和發(fā)展。再次，中小型會計師事務所審計質量控制機制的完善，能夠幫助中小型會計師事務所在激烈的市場競爭中獲得良好的口碑，從而提升中小型會計師事務所業(yè)務承接種類，為中小型會計事務所的全面發(fā)展提供良好的環(huán)境。對于中小型會計師事務所而言，審計質量控制機制是事務所全面發(fā)展的根本。因此，作為管理者需要加強對于審計質量控制機制的重視，完善內部控制機制，提升事務所整體的審計質量。

二、中小型會計師事務所審計質量控制機制中存在的問題

1.審計項目承接階段缺乏可行性研究。

目前，在激烈的市場競爭環(huán)境下，中小型會計師事務所為了能夠獲得更多的收入，在承接審計業(yè)務的過程中，很少對被審計對象的情況進行審計前的調研，導致很多業(yè)務本身存在很大的風險，審計失敗的概率非常高。雖然事務所在短期內增加了整體收入，但是。后期的風險一旦發(fā)生，一方面影響了會計師事務所的品牌形象，另一方面會計師事務所需要承擔相應的審計后果。有些中小型會計師事務所受審計質量的影響，甚至被吊銷經營執(zhí)照。目前，事務所審計質量控制中缺乏可行性研究程序，導致承接業(yè)務風險逐年增加，審計質量得不到全面的控制，作為中小型會計師事務所的管理者，需要加強針對相關問題的重視。

2.中小型會計師事務所審計質量控制制度缺失。

目前在中小型會計師事務所為了追求盈利，管理者把更多的精力投入到了擴展業(yè)務方面，對于內部控審計質量控制制度方面的建設不是很重視，導致內部審計質量控制制度與實際情況不符，很多制度沒有規(guī)范。具體的審計活動的范圍不夠全面，這些問題成為了阻礙中小型會計師事務所審計質量控制效果提升的重要因素。目前，很多的中小型會計師事務所把審計人員承接的業(yè)務數量作為績效評價的標準，因此，內部的注冊會計師和相關的審計人員對審計質量缺乏足夠的重視，加之制度不夠完善，整個的審計質量控制效果根本得不到全面的提升。

3.審計人員獨立性欠缺。

目前，為了更好的提升中小型事務所審計的效果，會計師事務所需要保證審計人員與被審計單位具有一定的獨立性，只要保證審計獨立后才能夠更好的開展審計工作，提升審計程序的可靠性和有效性。但是，目前中小型會計師事務所審計質量控制機制中，審計人員的獨立性得不到全面的保證。審計人員受各種利益以及其他因素的影響，導致審計效果不是很好。中小型會計師事務所審計質量控制相對欠缺，獨立性不足，成為影響審計人員綜合審計效果的重要因素。

4.審計人員的綜合素質相對比較低。

中小型會計師事務所在開展審計工作的過程中，人員的綜合能力相對比較低。審計人員雖然對于審計的專業(yè)知識相對比較了解，但是整體的信息技術操控能力相對薄弱。當今社會屬于信息化時代，信息技術掌握程度低延誤了審計時機，導致審計效率和質量都得不到更好的保障。另外，審計人員在管理和其他方面的能力相對比較低，使得審計風險增加，審計質量控制效果得不到更好的保障，這對于企業(yè)而言是非常不利的。

三、如何進一步完善中小型會計師事務所審計質量控制機制

1.完善可行性研究程序。

中小型會計師事務所為了更好的提升審計質量，保證審計質量控制效果，需要在承接相關業(yè)務前，針對被審計項目進行可行性研究分析，調查被審計對象的誠信方面的問題、財務方面的問題以及整個的經營情況，通過全方位的調查和分析來了解被審計對象的基礎情況。另外，中小型會計師事務所需要對于能否承接相應的審計業(yè)務做全面的評估，只有中小型會計師事務所有足夠的能力承接相關審計業(yè)務后，才在與被審計單位進行下一步的審計項目展開討論，并決定最終是否承接相應項目。中小型會計師事務所在承接階段開展積極有效的可行性研究能夠保障審計項目面臨的風險得到全面控制，這也是提升審計質量控制效果的重要因素。

2.建立完善的審計質量控制制度。

為了能夠更好的提升審計質量控制效果，會計師事務所應該積極的建立完善的審計質量控制制度。首先，制度需要對目前中小型會計師事務所審計師質量控制中的相關問題進行全面的約束，保障制度更加全面有效。其次，制度需要與會計師事務所審計行為進行密切的聯系，根據目前審計質量控制中的一些不足，制定相關的制度予以規(guī)范，這樣才能最大限度的發(fā)揮制度的約束性作用。通過制度來提升審計質量控制的效果，為中小型會計師事務所更好的開展審計業(yè)務創(chuàng)造良好的環(huán)境。再次，中小型會計師事務所需要針對制度的落實情況進行全面的監(jiān)督與管理，保證審計質量更加科學合理，發(fā)現審計制度落實中的相關問題必須及時的予以質證，保證審計質量控制制度能夠真正的落實到中小型會計師事務所的內部，為中小型會計師事務所審計質量控制機制的完善提供良好的監(jiān)管保障，也督促中小型會計師事務所在未來的發(fā)展中獲得更好的發(fā)展效果。

3.全面的提升審計人員的獨立性。

中小型會計師事務所審計質量的提升，需要依托審計人員的獨立性。目前，中小型會計師事務所審計質量控制機制中不涉及對審計人員獨立性的考察。因此，為了能夠更好的提升審計質量控制機制的全面性和有效性，中小型會計師事務所需要針對審計人員的獨立性進行全面的評估與考察，安排獨立性高的審計人員開展對應的審計項目。只有與之對應的審計人員的獨立性全面提升后，才能夠保障最終的審計工作得到更好的開展，以最大限度的提升審計質量控制機制的完善性和有效性。

4.提升審計人員的綜合素質。

為了能夠更好的提升中小型會計師事務所審計質量控制機制的全面性和完善性，最大限度的發(fā)揮審計效果，中小型會計師事務所應該培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計人員，一方面保障審計質量得到全面的控制，另一方面還能夠針對審計報告進行驗收的環(huán)節(jié)更好的發(fā)揮其監(jiān)管職能。為了更好的提升審計人員的綜合素質，中小型會計師事務所應該加強對于審計人員綜合能力的重視。在日常工作的過程中，不斷的提升審計專業(yè)技能設置持續(xù)化的培訓機制，針對審計人員的相關行為以及專業(yè)素養(yǎng)進行培訓，實現企業(yè)中小型會計師事務所審計人員綜合能力的全面提升。其次，會計師事務所需要加強針對審計人員信息技術的重視。針對審計工作中涉及的信息技術進行持續(xù)化的重點培訓，利用信息技術全面的提升審計質量和審計效率，實現審計工作能力的全面提升，為審計我們的質量控制機制更好的發(fā)揮其監(jiān)管效能提供可靠的幫助。再次，中小型會計師事務所審計質量控制機制在建設的過程中需要有更高素質的人才進行質量的監(jiān)管。只有這樣，才能從專業(yè)的角度來針對審計報告的整體質量進行全面的把控，最大限度的提升審計質量控制機制的合理性和有效性，更好的規(guī)范審計職能，提升審計的專業(yè)性，能為審計工作的開展創(chuàng)造良好的條件。

四、總結

中小型會計師事務所在激烈的市場競爭環(huán)境下想要獲得更好的發(fā)展，就要不斷的提升自身的身體質量，獲得良好的品牌形象。目前中小型會計師事務所神經質量控制機制不完善成為了阻礙中小型會計事務所全面發(fā)展的重要因素。作為事務所的管理者需要針對目前審計質量控制機制中的一些問題進行深入的研究和分析。針對具體的問題采用針對性的解決措施，以最大限度的提升審計質量控制效果，完善審計質量控制機制，為中小型會計師事務所更好的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，保證中小型會計師事務所在激烈的市場競爭環(huán)境下，能夠獲得更加長遠穩(wěn)定的發(fā)展，實現中小型會計師事務所的快速崛起，為審計市場的繁榮發(fā)展提供良好的環(huán)境保障。