關(guān)于企業(yè)全面預算管理的思考

崔華

[摘 要]預算管理是企業(yè)資源配置、使用規(guī)劃的重要形式，也是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行與實施的重要工具，通過預算的編制實施使之成為指導企業(yè)業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范準則，并在實際業(yè)績評價中成為企業(yè)績效管理的依據(jù)。文章分析了全面預算管理的重要性，以及企業(yè)在全面預算管理中存在的問題，并提出了相應的對策建議。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)全面預算管理;企業(yè)經(jīng)營管理;財務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.35.089

1 引言

全面預算管理是一種更加科學、完善的企業(yè)預算管理方式，這種預算管理模式強調(diào)的是全面性，要求企業(yè)的方方面面都需要納入成本管理，將財務(wù)與非財務(wù)資源結(jié)合起來，明確經(jīng)營、投資、發(fā)展的標準及其管理控制方式，同時監(jiān)督管控執(zhí)行過程并進行科學評價，依據(jù)評價結(jié)果及時進行干預和調(diào)整，使企業(yè)的發(fā)展更加接近戰(zhàn)略目標的管理過程。在目前這種競爭激烈的情況下，全面預算管理成為企業(yè)加強成本管控、增強市場競爭力的有效手段。但是很多企業(yè)在執(zhí)行全面預算中存在一系列的問題，因此有必要對此進行詳細研究。

2 全面預算管理的作用

相對傳統(tǒng)預算管理模式，全面預算管理的作用主要包括以下兩個方面。

2.1 有利于優(yōu)化資源配置

通過預算可以建立一種有效的資金管理模式，合理投資，使資金有效使用，能夠避免資源的閑置和浪費。以實現(xiàn)預算目標為中心，權(quán)衡短期與長期利益、局部與全局利益關(guān)系，實現(xiàn)資源的有效利用。通過ERP系統(tǒng)對信息進行充分整理、有效傳遞，使企業(yè)的資源在購、存、產(chǎn)、銷、人、財、物等各個方面能夠得到合理的配置與利用，從而實現(xiàn)經(jīng)營效率的提高，幫助企業(yè)提高管理水平，增強市場競爭力。

2.2 能夠強化企業(yè)績效考核效果

通過預算建立激勵與考核機制，明確各單位分工，能夠督促企業(yè)各預算執(zhí)行部門人員落實崗位責任制，提高工作積極性，對表現(xiàn)突出的人員進行有效的激勵，使整個企業(yè)都充滿競爭意識，從而提高運行效率。

3 企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題

3.1 對全面預算管理的認識不足

全面預算管理是一種相對比較科學完善的預算管理模式，對企業(yè)的預算管理能力和水平有比較高的要求。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)的經(jīng)營管理者并沒有深入學習了解全面預算管理，對此種預算管理模式的認識相對比較淺顯，無法根據(jù)全面預算管理的要求，統(tǒng)籌安排預算管理事項，也沒有根據(jù)要求明確預算決策機構(gòu)及組織機構(gòu)，在這種情況下實施全面預算管理所需的人力、物力、財力都很難得到保障，甚至有一些企業(yè)的經(jīng)營管理者隨意干預預算目標，預算主體與財務(wù)管理部門之間缺乏有效的溝通與協(xié)作，預算目標與公司的實際經(jīng)營狀況不一致，在預算管理當中崗位職責不明確。而公司領(lǐng)導層并沒有根據(jù)全面預算管理的需要對現(xiàn)有的預算管理制度進行改進和完善，這種情況下即便實施了所謂的全面預算管理，也只是形式上的改變，實際上預算管理模式仍然沿用傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理者一言堂的模式，最終影響全面預算管理模式的實施效果。

3.2 預算管理手段相對比較落后

全面預算管理與傳統(tǒng)的預算管理最明顯的不同在于其全面性，需要考慮的事項更多，只有這樣才能保證全面預算管理的科學性，確保預算計劃能夠得到真正的貫徹執(zhí)行。但是，很多企業(yè)在實施了全面預算管理以后，仍然沿用傳統(tǒng)的預算管理理念和手段，導致預算編制基礎(chǔ)無法滿足全面預算管理的需要。很多企業(yè)財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算脫節(jié)，沒有將兩者結(jié)合起來進行，預算編制不是建立在充分的調(diào)查研究的基礎(chǔ)之上，而是以前期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用比較簡單的增量或減量的方法來進行預算，導致預算無法發(fā)揮應有的作用。還有的企業(yè)在預算編制的過程中，對外部市場環(huán)境因素的了解程度比較淺顯，很多預算事項不是依靠調(diào)查研究和數(shù)據(jù)運算、對未來市場因素的變化進行精確預測的基礎(chǔ)上得出的，而是通過人的主觀判斷得出的。預算計劃實施以后，在執(zhí)行的過程中又缺乏有效的分析及反饋機制，無法利用預算方案實施為后期的預算提供科學的支持，最終影響到預算編制水平和實施效果。

3.3 預算管理人員的素質(zhì)能力參差不齊

相對于傳統(tǒng)的企業(yè)預算管理模式，全面預算管理對企業(yè)的預算管理能力有比較高的要求，要求企業(yè)必須根據(jù)預算管理的需要成立專門的預算管理部門，配備專門的預算管理人員，為制定預算方案、監(jiān)督預算計劃實施、與其他部門進行對接等工作?？梢哉f預算管理人員的素質(zhì)能力在某種程度上決定了全面預算管理的實施效果。但是，從國內(nèi)企業(yè)預算管理隊伍建設(shè)的情況來，一般企業(yè)在預算管理隊伍建設(shè)上很難達到全面預算管理的要求。一方面，企業(yè)對預算管理隊伍建設(shè)的重視程度并不是很高，很少有企業(yè)將預算管理職能獨立，并為其配備專門的預算管理人員;另一方面，具有一定預算管理經(jīng)驗的人才相對比較少，而這些優(yōu)秀的人才本身就是大中型企業(yè)爭奪的重要對象，中小企業(yè)的薪酬待遇等方面很難滿足具有豐富經(jīng)驗預算人才的需求，所以在人才競爭當中處于弱勢地位，而多數(shù)企業(yè)并不太重視預算人才的培養(yǎng)，最終影響到預算人才隊伍的能力和水平，多數(shù)情況下只能將預算管理交給財務(wù)管理部門進行，也影響了全面預算管理的實施及其效果。

4 加強企業(yè)全面預算管理的建議

4.1 加強企業(yè)經(jīng)營管理者對全面預算管理的認識

要想真正發(fā)揮全面預算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的良好幫助與促進作用，進一步提高企業(yè)的預算管理能力和水平，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須對全面預算管理模式有科學深入的認識，在了解此種預算管理模式優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)的預算管理需求，制定詳細的全面預算管理實施方案，并將其與企業(yè)的發(fā)展建設(shè)、崗位設(shè)置、績效管理等工作有效地結(jié)合起來。只有這樣，才能在思想上重視全面預算管理工作的同時，按照全面預算管理的需要，準備好所需的人力、物力和財力。在這一過程中，企業(yè)應將預算管理部門獨立出來，從財務(wù)管理部門當中獨立出來，作為企業(yè)組織管理當中的獨立機構(gòu)，專門負責企業(yè)預算制定、決算、預算計劃實施等工作，配備專門的預算管理人員，明確預算管理部門與其他部門之間的關(guān)系，密切預算管理部門與財務(wù)管理部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，圍繞預算目標的制定和優(yōu)化，做好預算調(diào)查分析等工作，真正將全面預算管理模式落實到位，避免全面預算管理模式形式化，使之真正成為促進企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高的重要措施。

4.2 改進預算編制方法和手段

全面預算管理模式是一種相對比較科學、先進的預算管理模式，企業(yè)既然選擇此種模式作為預算管理的方法和手段，就應該按照此種模式的要求，改進和創(chuàng)新預算管理方法和手段。在這一過程中，建議企業(yè)注意以下三點：其一，通過業(yè)財融合改革，實現(xiàn)財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算的融合，站在企業(yè)經(jīng)營管理的角度來講，財務(wù)與業(yè)務(wù)管理工作并非獨立的，兩者是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，其結(jié)果都會影響到企業(yè)經(jīng)營管理的效果。在管理會計的優(yōu)勢愈發(fā)明顯的情況下，企業(yè)在實施管理會計模式當中應該將業(yè)財融合作為管理會計實施的一個重要形式和方法，借助于業(yè)財融合統(tǒng)一財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算，使兩者最終歸屬于企業(yè)預算;其二，將預算調(diào)查作為預算的重要前提和依據(jù)，應該將預算之前的調(diào)查研究工作系統(tǒng)化和具體化，明確規(guī)定預算管理部門與財務(wù)管理部門等應該在預算之前進行細致的調(diào)查，調(diào)查涉及公司內(nèi)部及外部兩個方面，內(nèi)部主要借助于財務(wù)數(shù)據(jù)分析及預算執(zhí)行分析，明確未來的預算內(nèi)容及其具體數(shù)據(jù);外部調(diào)查主要是市場因素調(diào)查，在對市場因素及競爭對手進行細致研究分析以后，分析其對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響以及最終體現(xiàn)在預算當中的結(jié)果;其三，建立預算結(jié)果執(zhí)行反饋機制，企業(yè)預算執(zhí)行分析應該是連續(xù)進行的，預算管理部門應該保持與企業(yè)內(nèi)部其他部門之間的密切溝通與聯(lián)系，在此基礎(chǔ)上詳細掌握預算執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行過程及其結(jié)果進行分析，將其作為未來預算制定的重要依據(jù)。

4.3 加強預算管理人才隊伍建設(shè)

全面預算管理模式對預算管理人員的素質(zhì)能力有比較高的要求，要想確保全面預算管理模式實施到位，企業(yè)必須重視和加強預算管理隊伍建設(shè)，提高預算管理人員的素質(zhì)能力，使其能夠達到全面預算管理的實施要求。企業(yè)的經(jīng)營管理者應該充分認識到預算管理人員的素質(zhì)能力與全面預算管理模式實施效果之間的關(guān)系，根據(jù)全面預算管理的要求進行預算管理隊伍建設(shè)。一方面，從人才市場上招聘具有豐富全面預算管理經(jīng)驗的人員，將其充實到預算管理隊伍中，尤其是預算管理部門的負責人，必須要有豐富的預算管理經(jīng)驗，其素質(zhì)能力決定了整個預算管理部門的能力，在企業(yè)缺乏這方面人才的情況下，從人才市場上招聘這樣的人才是一個不錯的選擇。當然，要想招聘到所需的預算管理人才，薪資待遇等方面也應適應市場的要求，企業(yè)在權(quán)衡利弊的情況下，應該確定一個具體的薪資待遇標準，對優(yōu)秀預算管理人才具有一定吸引力，才能招聘到所需的預算管理人才;另一方面，企業(yè)應該在現(xiàn)有預算管理隊伍的基礎(chǔ)上，對他們的素質(zhì)能力進行培訓提升，自身并不具備培訓提升的能力，可以借助于外部培訓機構(gòu)，為了避免人才流失，在選拔培訓對象的時候，應該在勞動合同當中明確規(guī)定受訓以后在企業(yè)中的服務(wù)年限，以及解除勞動合同所要承擔的責任，比如說返還企業(yè)培訓支出的各項費用等，既要做好預算管理人才的培訓教育，又要確保他們經(jīng)過培訓以后，能夠?qū)ζ髽I(yè)的全面預算管理實施起到預期的作用，逐漸成長為企業(yè)預算管理的骨干。當然，為了確保每一名預算管理人員的素質(zhì)能力充分發(fā)揮，企業(yè)既要為他們提供相應的平臺和機會，又要從制度上保證他們職責實施權(quán)利，更需要完善績效考核制度，提高預算管理人員履職的積極性和主動性。

5 結(jié)語

企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，應該積極分析實施過程中存在的問題，并找出這些問題的成因。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的經(jīng)營管理需要，采取針對性的措施解決全面預算管理實施過程中的問題，在提高預算管理能力和水平的基礎(chǔ)上，利用全面預算管理的實施，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和水平，為企業(yè)市場競爭力的提升和核心競爭力的形成與發(fā)展創(chuàng)造更好的條件與機會。參考文獻：

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