農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位預(yù)算工作淺談

楊 洋

一、預(yù)算工作概述

事業(yè)單位預(yù)算是指其根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位預(yù)算工作包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制，三個階段依次實施，形成完整閉環(huán)，按年循環(huán)。預(yù)算編制一般于執(zhí)行年度前一年完成，預(yù)算編制的精確度決定第二年預(yù)算執(zhí)行的難易程度，控制預(yù)算執(zhí)行又影響著決算編制，三個階段相互影響，相互牽制。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位多以研究所（院）的形式存在，一般包括行政部門，如計財科、人事科、科技科，以及不同研究方向的課題組，預(yù)算工作一般由財務(wù)部門牽頭，會同人事科、科技科、各個課題組等，在充分了解本單位目前狀況和未來發(fā)展的基礎(chǔ)上，對下一年度開展各項工作進行合理預(yù)測，編制各項收入支出計劃及擬實現(xiàn)的績效目標。

二、預(yù)算工作存在問題

（一）預(yù)算工作未得到應(yīng)有重視

一方面是領(lǐng)導(dǎo)班子不夠重視。預(yù)算工作關(guān)系到整個單位下一年度的資金安排，應(yīng)由單位各個部門作為預(yù)算編制主體，預(yù)算工作開始前單位負責人應(yīng)召開預(yù)算工作推進會，明確各部門任務(wù)。有的科研單位沒有及時召開預(yù)算推進會，有的單位召開會議流于形式，并未細化預(yù)算工作，沒有將具體預(yù)算落實到各部門或者課題組，由于領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，財務(wù)人員想推進預(yù)算工作就很被動。另一方面是科研人員重視不足。有些科研人員認為預(yù)算只是財務(wù)人員的事，與課題組無關(guān)，財務(wù)人員只需要結(jié)合前幾年收支情況大概測算一下即可；有的科研人員對預(yù)算工作有抵觸情緒，認為做預(yù)算是浪費時間，與科研業(yè)務(wù)不相干，于是在做預(yù)算時為了盡快完成任務(wù)，直接將上年預(yù)算數(shù)據(jù)和測算依據(jù)照搬下來，或者稍微改幾個數(shù)字、變一下表述就上報了事。究其原因，多是未意識到預(yù)算工作的重要性，沒有理解編制預(yù)算的真正意義。

（二）預(yù)算工作不夠細致

首先是人員經(jīng)費預(yù)算，有些單位為了省時省力，直接用人數(shù)乘以估算的人均收入，或者拿上一年人員經(jīng)費乘以一個預(yù)估的增長率，沒有根據(jù)薪資調(diào)整、職位晉升變化等預(yù)測第二年實際的人員薪酬，導(dǎo)致人員經(jīng)費高估或低估，與實際經(jīng)費差異過大。其次是公用經(jīng)費預(yù)算，一般財政部門在預(yù)算工作開始前會制定“部門日常公用經(jīng)費單項定額標準表”，各預(yù)算單位應(yīng)嚴格按照該標準編制公用經(jīng)費預(yù)算，但有的單位對該標準視而不見，超標準編制公用經(jīng)費，尤其是“三公經(jīng)費”年年上漲，有的單位未能從第二年實際業(yè)務(wù)需要出發(fā)，公用經(jīng)費各科目編制不合理，實際執(zhí)行時隨意調(diào)整預(yù)算支出、調(diào)劑預(yù)算科目。再次是科研項目預(yù)算主要存在以下問題:一是農(nóng)業(yè)科研項目一般周期性長，受天氣、氣候影響較大，科研人員在預(yù)算時難以預(yù)判這些不確定性因素；二是科研項目的獲得也不確定，有些把預(yù)計次年可能爭取到的項目納入了預(yù)算，但由于種種因素實際并未爭取到，或者沒有做預(yù)算的項目第二年實際收到了撥款，這些因素都給項目預(yù)算增加了難度。

（三）未能嚴格按照內(nèi)控制度執(zhí)行預(yù)算

預(yù)算編制完成報省人大審核通過后，意味著預(yù)算工作告一段落，第二年年初即進入預(yù)算執(zhí)行階段。預(yù)算執(zhí)行過程中要以法律法規(guī)和單位內(nèi)控為標準，嚴格控制各項支出。然而在實際工作中，老是有“超預(yù)算、超標準”的情況出現(xiàn)。因為預(yù)算編制不合理，致使第二年實際執(zhí)行中，與當初預(yù)算差異過大:本年度亟待使用的實驗設(shè)備預(yù)算時遺漏了，“三公經(jīng)費”超預(yù)算支出，編制了好幾十萬元的“會議費”到年末實際支出僅幾萬元。由于預(yù)算編制不夠精細，考慮不夠周全，實際執(zhí)行時不能嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，出現(xiàn)較大預(yù)決算差異。另外，很多科研事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全，有的單位直接照搬國家或省市的規(guī)定，并未制定符合本單位實際情況的內(nèi)控制度，農(nóng)業(yè)科研單位有其業(yè)務(wù)特殊性，照搬規(guī)定可能會使簡單事情復(fù)雜化。

（四）缺乏有力的獎懲機制

很多科研事業(yè)單位設(shè)立了有關(guān)科研績效獎勵管理辦法，科研人員的科研項目、科技成果、論文等都有相應(yīng)的獎勵標準，但是卻鮮有關(guān)于預(yù)算編制成效的獎懲管理辦法。這也是導(dǎo)致科研人員參與預(yù)算工作熱情不高的原因之一:做得不好沒有什么損失，做好了也沒有什么獎勵。于是很多科研人員做預(yù)算時就抱著一種應(yīng)付態(tài)度，閉門造車，沒有集體討論、沒有考慮到所有的項目收支，做出的預(yù)算當然與實際差異較大。具體執(zhí)行時，由于沒有約束機制，有些課題組隨意支出，顧此失彼。長此以往，大家對預(yù)算工作越來越不重視，預(yù)算的準確性越來越低、預(yù)決算差異越來越大，形成惡性循環(huán)。有的課題組對預(yù)算下了功夫仔細研討，合理規(guī)劃，也嚴格按照預(yù)算執(zhí)行了，可后來發(fā)現(xiàn)跟隨意做預(yù)算的課題組也沒什么差別，還費時費力，干脆以后也隨便應(yīng)付一下罷了。

三、解決對策

（一）高度重視，明確預(yù)算責任

首先要求主要領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算工作重視起來，單位各部門才會高度重視。預(yù)算工作正式開始前召開動員工作會，單位負責人、主要領(lǐng)導(dǎo)、部門負責人和預(yù)算編制人員應(yīng)如期出席，成立預(yù)算管理小組，單位負責人任組長，主管會計任副組長，會議要明確年度預(yù)算總目標及分解方案，明確各部門預(yù)算責任，傳達主管部門對預(yù)算編制的要求和限制，細化預(yù)算步驟，要求各部門按時間節(jié)點上報有關(guān)預(yù)算文檔，逾期者視為無預(yù)算，下年度不得支出。各部門負責人對預(yù)算初稿進行預(yù)審，預(yù)審無誤后簽字蓋章，上報至計財科。財務(wù)人員對預(yù)算進行再審，重點審核預(yù)算數(shù)據(jù)、邏輯及測算依據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋溝通。副組長和組長對預(yù)算審核通過后，預(yù)算方案按照“三重一大”有關(guān)決議議程在領(lǐng)導(dǎo)辦公會審議通過，相關(guān)人員做好會議記錄。

（二）合理測算，細化預(yù)算編制

人員預(yù)算，要求人事部門綜合考慮現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu)、預(yù)算年度退休及新進人員情況，合理預(yù)測預(yù)算年度人事調(diào)整，包括正常薪資調(diào)整、職稱晉升、獎勵計劃，以及由此帶來的公積金、保險費用、醫(yī)療費用等變化，力求考慮全面、數(shù)據(jù)準確。公用經(jīng)費預(yù)算，嚴格按照“部門日常公用經(jīng)費單項定額標準表”，結(jié)合下年度目標任務(wù)在限額以內(nèi)合理編制，“三公經(jīng)費”力求穩(wěn)中有降?？蒲许椖款A(yù)算要求科研人員根據(jù)項目完成進度，合理估計將結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的項目，對于預(yù)算年度確定會新增的項目，結(jié)合項目績效目標，認真測算各項支出，確保測算依據(jù)的真實性、可靠性，對于暫時不確定的新增項目，綜合內(nèi)外部專家意見進行預(yù)估，對于氣候、環(huán)境等難以控制的外部因素，可尋求有關(guān)外部專家的意見作為參考。

（三）嚴格把控，遵守內(nèi)控制度

首先，要堅持“無預(yù)算不支出”、“超預(yù)算不支出”的原則，財務(wù)部門尤其要把好關(guān)、嚴格審核控制支出，培養(yǎng)各部門良好的預(yù)算習慣。因內(nèi)外部環(huán)境變化或者發(fā)生不可抗力等因素，預(yù)算實施有困難、確實需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)嚴格按照有關(guān)內(nèi)控制度逐級匯報，并詳細說明預(yù)算調(diào)整的理由和調(diào)整方案，待上級部門批準預(yù)算調(diào)整后方可按新的預(yù)算執(zhí)行。其次，業(yè)務(wù)部門要查漏補缺，完善本單位各項內(nèi)控制度，如有必要可以聘請會計師事務(wù)所對本單位內(nèi)控建設(shè)進行改進。同時根據(jù)最新法律法規(guī)及有關(guān)制度規(guī)定，及時更新本單位內(nèi)部控制制度，切不可盲目照搬。最后，內(nèi)控制度要公開，確保溝通渠道暢通，單位可定期或不定期舉辦有關(guān)內(nèi)控制度培訓(xùn)或交流活動，使各部門熟悉本單位內(nèi)控制度，嚴格按照制度執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算。

（四）公平考核，建立獎懲機制

對預(yù)算進行考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認可過程，預(yù)算考核要以預(yù)算目標為基準，按照預(yù)算完成情況評價各部門預(yù)算執(zhí)行業(yè)績，預(yù)算績效目標一經(jīng)確定，不得隨意變更調(diào)整，另外預(yù)算考核必須公平，相同的績效要給予相同的評價考核標準，績效評價結(jié)果要及時公開。單位應(yīng)根據(jù)實際情況補充有關(guān)預(yù)算工作內(nèi)控制度，制定相應(yīng)獎懲措施，根據(jù)績效考核結(jié)果實施獎懲。對于應(yīng)付預(yù)算工作、不主動不配合、預(yù)決算差異較大、無法完成預(yù)算績效指標的部門，可以采取談話、通報批評、扣減預(yù)算經(jīng)費的方式達到懲罰目的。對于嚴格執(zhí)行預(yù)算、預(yù)決算差異小、積極完成預(yù)算績效指標的部門，可以采取通報表揚、發(fā)放證書、獎金等方式予以獎勵，以增強各部門認真對待預(yù)算的積極性，形成預(yù)算工作的良性循環(huán)。

四、結(jié)語

科研事業(yè)單位工作重心是科技研究與創(chuàng)新，預(yù)算工作正是科研事業(yè)單位對未來一年開展科研工作的展望和計劃，對當前和未來工作起到承上啟下的作用:當前項目完成進度如何，計劃爭取哪些項目，項目要達到什么績效目標，怎么安排項目收入支出以實現(xiàn)目標。詳細周密的預(yù)算計劃，可以幫助科研事業(yè)單位認清科研發(fā)展方向，理順工作思路，提高資金使用效率。2021年中央一號文件提出“加快推進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、大力實施鄉(xiāng)村建設(shè)行動”，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位肩負著開拓農(nóng)業(yè)發(fā)展、挑戰(zhàn)科技創(chuàng)新的使命。做好預(yù)算、用好資金、實現(xiàn)目標，不負國家和人民的期望。