改進(jìn)高校財務(wù)分析方法初探

史海波

財務(wù)分析是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用特定的分析方法，分析和評價單位過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來。財務(wù)分析結(jié)果可以為管理者提供決策依據(jù)，提高財務(wù)管理水平和資金使用效益，對高校的長遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的意義。隨著高校辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，科研能力不斷提升，財務(wù)數(shù)據(jù)隨之倍增，如何從大量財務(wù)數(shù)據(jù)中提取對管理者有用并關(guān)心的數(shù)據(jù)，成為財務(wù)人員迫在眉睫的問題。

一、高校財務(wù)分析的現(xiàn)實意義

財務(wù)分析是高校財務(wù)管理一個重要組成部分，財務(wù)工作的有效落實，不僅能提高學(xué)校財務(wù)管理水平，更是學(xué)校整體規(guī)范運(yùn)行的根基。當(dāng)前，很多學(xué)校對財務(wù)分析工作重視程度不夠，久而久之不僅會降低財務(wù)管理效率，還會帶來很多潛在風(fēng)險。因此，高校不僅要加強(qiáng)對財務(wù)分析工作的重視程度，還要在財務(wù)分析方法、模式上有所創(chuàng)新，這樣才能提升整體財務(wù)管理水平。

（一）財務(wù)分析是對財務(wù)管理的全面評價

財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分，是利用已有的賬務(wù)數(shù)據(jù)對過去的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及未來前景的一種綜合評價。財務(wù)分析是利用會計核算數(shù)據(jù)和其他信息資料將數(shù)據(jù)信息整合到一起，讓使用者了解單位整體財務(wù)運(yùn)行狀況，并掌握其重要信息。通過加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)分析，可以對財務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，完善財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）財務(wù)分析是領(lǐng)導(dǎo)層決策的重要參考

財務(wù)分析需要做大量的前期工作，涉及單位預(yù)算信息、收入信息、支出信息、資產(chǎn)負(fù)債信息等各個方面，這些信息不僅能用于財務(wù)分析，還能為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供全方位、多角度的基礎(chǔ)資料。通過運(yùn)用一定的分析工具和分析方法對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行梳理歸類，可為單位內(nèi)部管理人員挖掘潛力、找出薄弱環(huán)節(jié)提供依據(jù)。通過財務(wù)分析及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的問題，積極采取應(yīng)對措施，改進(jìn)財務(wù)管理模式，提高單位整體效益。

（三）財務(wù)分析是績效評價的有效依據(jù)

目前，隨著全面實施預(yù)算績效管理工作的推進(jìn)，財務(wù)分析成為其必不可少的環(huán)節(jié)，通過財務(wù)分析可以反映學(xué)校預(yù)算資金使用效益，為績效管理提供豐富的信息資源。財務(wù)分析的目的在于查找出實際執(zhí)行情況與預(yù)算對比差異及其產(chǎn)生的原因，通過對比分析發(fā)現(xiàn)過去存在的問題，衡量現(xiàn)有的財務(wù)狀況，預(yù)測未來發(fā)展趨勢，由此轉(zhuǎn)換為對預(yù)算績效的評價與管理。這樣不但能改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題與不足，而且也能為日后財務(wù)制度建設(shè)和體制改革提供重要的參考依據(jù)。

二、高校財務(wù)分析現(xiàn)狀及存在問題

（一）深度不夠

目前高校財務(wù)分析只停留在數(shù)據(jù)層面，分析涵蓋內(nèi)容有限，大部分的分析僅僅針對財務(wù)報表數(shù)據(jù)簡單展開，如年度實際收支與預(yù)算數(shù)的比較分析、資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)與上年對比的增減分析、各部分?jǐn)?shù)據(jù)占比分析等，而對數(shù)據(jù)背后的分析不夠深入，缺乏內(nèi)容外延，忽略了財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息的關(guān)聯(lián)性，如影響收入變化的政策因素有哪些、支出數(shù)據(jù)反映的業(yè)務(wù)活動內(nèi)容、資源配置是否科學(xué)，這些能夠反映財務(wù)管理水平并對單位管理決策支撐的分析不足。

（二）忽略事前分析

一直以來，高校財務(wù)分析主要是對某一會計期間財務(wù)報表做事后分析，這種分析是基于已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)事項進(jìn)行總結(jié)歸納，但對已經(jīng)發(fā)生的問題無法改變。隨著高校快速發(fā)展，傳統(tǒng)的事后分析已經(jīng)不能滿足其發(fā)展需求，要求高校財務(wù)分析能為其發(fā)展規(guī)劃預(yù)先提供高質(zhì)量的決策信息，使高校獲得更多的發(fā)展空間。

（三）缺乏信息化手段

目前，高校信息化系統(tǒng)還處于初級階段，各個部門系統(tǒng)各自獨立，沒有從全局進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)共享。財務(wù)、人事、國資等部門之間缺乏溝通聯(lián)動，財務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)，比如報銷、工資、學(xué)生收費(fèi)等信息共享水平低下，在進(jìn)行分析時人員大部分時間都用在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的查詢、整理和匯總階段，無法進(jìn)行真正的數(shù)據(jù)分析。

（四）指標(biāo)體系不完善

根據(jù)現(xiàn)行制度，高校財務(wù)大多沒有進(jìn)行成本核算，更談不上對成本的控制，所以財務(wù)指標(biāo)設(shè)置較為單一，僅有單純的可量化硬性指標(biāo)，沒有體現(xiàn)學(xué)校發(fā)展?jié)摿Φ确矫嬷笜?biāo)，比如畢業(yè)生質(zhì)量、師資隊伍水平、科研情況等。只有設(shè)立科學(xué)的指標(biāo)分析體系，才能發(fā)現(xiàn)哪些方面的投入是必須的，哪些投入是需要嚴(yán)控的，以此控制成本，提升學(xué)校財務(wù)核算水平。

（五）缺乏綜合性人才

目前高校財務(wù)人員大多集中在會計部門，對財務(wù)預(yù)算、核算、決算管理流程不熟悉，財務(wù)部門下設(shè)科室眾多，人員之間缺乏溝通和崗位輪換，信息掌握少，缺乏熟悉學(xué)校整體狀況和財務(wù)工作全貌的專業(yè)人員，導(dǎo)致財務(wù)分析只能浮于數(shù)據(jù)表面，不能對學(xué)校整體經(jīng)濟(jì)活動作出合理、全面、深入分析。

三、高校財務(wù)分析優(yōu)化對策

（一）重視財務(wù)分析工作

高校財務(wù)分析工作不僅是財務(wù)部門工作業(yè)務(wù)，需要學(xué)校管理層及各部門領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。要把財務(wù)分析作為學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展分析的一部分，給予財務(wù)人員足夠的材料支撐，深入業(yè)務(wù)層面分析，才能為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。

（二）創(chuàng)新財務(wù)分析模式

高校財務(wù)分析人員一定要適應(yīng)發(fā)展需求，打破傳統(tǒng)會計觀念的束縛和傳統(tǒng)會計模式的思維方式，創(chuàng)新財務(wù)分析模式，聯(lián)合運(yùn)用多種分析方法，多角度、深層次分析每個數(shù)據(jù)背后的影響因素。構(gòu)建高校財務(wù)分析指標(biāo)體系，突出高校財務(wù)分析特點，尋求適應(yīng)高校發(fā)展特色的財務(wù)分析方式和方法。在編寫財務(wù)分析報告時，不能僅從財務(wù)角度出發(fā)，更要將財務(wù)專業(yè)術(shù)語用通俗易懂的形式呈現(xiàn)給使用者。

（三）構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)分析體系

傳統(tǒng)的財務(wù)分析體系更適用于企業(yè)，其體系構(gòu)建主要從盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和發(fā)展能力等方面入手，而對高校來說，重點關(guān)注點可能不在盈利能力和償債能力等方面。高校應(yīng)結(jié)合自身關(guān)注的重點進(jìn)行財務(wù)分析體系構(gòu)建。高校經(jīng)費(fèi)主要投向師資隊伍建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、國際交流等方面，經(jīng)費(fèi)的來源、使用與產(chǎn)出效益是財務(wù)分析的重點關(guān)注內(nèi)容，以教學(xué)與科研為分析切入點，制定并進(jìn)一步細(xì)化指標(biāo)，從而構(gòu)建財務(wù)分析指標(biāo)體系。例如資產(chǎn)狀況分析，可以從固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析入手，將固定資產(chǎn)分為教學(xué)固定資產(chǎn)、科研固定資產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)等，結(jié)合各自業(yè)務(wù)特點分別分析各類資產(chǎn)的投入使用情況。

（四）強(qiáng)化財務(wù)分析的全面性

要想提高財務(wù)分析的實用性和其參考價值，在財務(wù)分析時不能僅對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行展示，而是要將財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)指標(biāo)與相關(guān)的業(yè)務(wù)信息相聯(lián)系，以此挖掘出財務(wù)數(shù)據(jù)背后隱藏的相關(guān)信息。例如對于預(yù)算完成率分析，不能只比較完成率上升或下降，而應(yīng)該從影響預(yù)算完成率因素出發(fā)，層層分析實際業(yè)務(wù)發(fā)生過程中的具體情況。同時，可以借鑒杜邦分析法層層分解每個財務(wù)指標(biāo)，與相關(guān)業(yè)務(wù)情況緊密融合，以此豐富財務(wù)分析的內(nèi)容。

（五）健全財務(wù)分析制度

高校財務(wù)部門一般都按業(yè)務(wù)類型設(shè)置具體科室以及崗位，財務(wù)分析是學(xué)校財務(wù)整體情況分析，具體科室或者崗位不可能全面掌握所有財務(wù)信息，所以，建立健全財務(wù)分析崗位責(zé)任制是關(guān)鍵，如財務(wù)綜合管理辦公室人員對財務(wù)基本情況、財務(wù)工作完成情況等總體概況負(fù)責(zé)，預(yù)算管理人員對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等分析工作負(fù)責(zé)，核算人員對各類資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)余情況負(fù)責(zé)，薪酬崗位人員對各類人員收入情況負(fù)責(zé)，學(xué)費(fèi)管理人員對學(xué)費(fèi)收繳情況負(fù)責(zé)，這樣一來，財務(wù)分析工作更加精細(xì)化、專業(yè)化，從而分析質(zhì)量也會得到提高。

（六）提高財務(wù)信息化水平

財務(wù)信息化首先應(yīng)該從部門內(nèi)部著手，梳理各科室工作流程和工作職責(zé)，完善信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，將全部財務(wù)數(shù)據(jù)整合在一個系統(tǒng)中，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，避免財務(wù)數(shù)據(jù)的人工查詢和統(tǒng)計，將財務(wù)人員從基礎(chǔ)統(tǒng)計工作中解放出來，才能有更多的精力投入到真正的財務(wù)分析工作中。同時，單位也可以運(yùn)用信息系統(tǒng)將盡可能多的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，并運(yùn)用信息技術(shù)實現(xiàn)各項數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)聯(lián)分析，以更便捷的方式實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的充分融合，從而提高財務(wù)分析的時效性和準(zhǔn)確性。

（七）培養(yǎng)復(fù)合型財務(wù)人員

財務(wù)部門各崗位人員應(yīng)定期輪換，讓更多人去掌握預(yù)算、核算、科研、決算等工作，這樣既能提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，也能選拔出綜合素質(zhì)較高、分析管理能力較強(qiáng)的人員作為人才儲備，并對其進(jìn)行重點培養(yǎng)，通過參與專項工作，進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)能力，有利于培養(yǎng)出既懂業(yè)務(wù)又懂管理的復(fù)合型人才。