全面預(yù)算管理下公司財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化研究

朱峰

摘要：目前，隨著我國(guó)營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化設(shè)計(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也得以高度發(fā)展，處于市場(chǎng)主體的公司經(jīng)營(yíng)也得以同步發(fā)展，面臨的機(jī)遇、挑戰(zhàn)、競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越多。在現(xiàn)代化公司管理目標(biāo)中，財(cái)務(wù)管理工作作為一種成熟有效的企業(yè)內(nèi)部控制方法，并作為公司經(jīng)營(yíng)管理中的項(xiàng)目組成部分，在規(guī)范公司財(cái)務(wù)合規(guī)管理、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面具有重要的影響力。全面預(yù)算管理作為公司財(cái)務(wù)管理手段，對(duì)公司財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配，分散公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在公司內(nèi)部控制管理中已經(jīng)處于核心地位。實(shí)行全面預(yù)算管理制度可以使公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中產(chǎn)生最大化利益，對(duì)此，文章對(duì)公司的全面預(yù)算管理體系進(jìn)行深入研究，探討如何創(chuàng)新優(yōu)化公司財(cái)務(wù)管理方式，從而為公司的效能效益發(fā)展提質(zhì)增效。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;財(cái)務(wù)管理;公司應(yīng)用;優(yōu)化策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，在全力優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的經(jīng)濟(jì)背景下和新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)中，全面預(yù)算管理體系在多數(shù)公司運(yùn)用管理中得到了廣泛運(yùn)用。全面預(yù)算管理體系在建立的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)公司在現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)和未來(lái)計(jì)劃內(nèi)運(yùn)營(yíng)的預(yù)案進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和有效對(duì)比，為公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略提供明確指引方向，在優(yōu)化公司內(nèi)部管理、健全財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方面發(fā)揮了重要作用。

一、全面預(yù)算管理工作的內(nèi)涵及作用

（一）全面預(yù)算在公司財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)涵

全面預(yù)算是指在對(duì)公司的財(cái)務(wù)或者非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配，在此基礎(chǔ)上對(duì)公司運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)加以預(yù)測(cè)和評(píng)估，并根據(jù)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)和評(píng)估結(jié)果，由財(cái)務(wù)部門制定三大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)體現(xiàn)公司的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。在公司的財(cái)務(wù)管理中推行全面預(yù)算管理體系，需要公司各部門的協(xié)作配合，對(duì)預(yù)算工作由上而下做好頂層設(shè)計(jì)和內(nèi)部統(tǒng)籌。公司董事會(huì)要及時(shí)公布公司戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃編制與財(cái)務(wù)內(nèi)容有關(guān)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。一般來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、特殊風(fēng)險(xiǎn)狀況、財(cái)務(wù)內(nèi)容這三方面。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的預(yù)算內(nèi)容主要集中于公司營(yíng)銷預(yù)算、人力資源成本預(yù)算、運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)成本預(yù)算等方面;特殊風(fēng)險(xiǎn)狀況的預(yù)算主要有投資活動(dòng)方面預(yù)算和根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的突然性事件所編制的預(yù)算;財(cái)務(wù)內(nèi)容預(yù)算主要是指公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流預(yù)算和財(cái)務(wù)收支總預(yù)算。

（二）全面預(yù)算在公司財(cái)務(wù)管理工作中的作用

從公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算體系的內(nèi)容來(lái)看，預(yù)算管理體系在公司財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的影響力。第一，在公司財(cái)務(wù)管理制度中貫徹全面預(yù)算管理體系，可以提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理以公司戰(zhàn)略規(guī)劃為統(tǒng)籌依據(jù)，預(yù)算管理內(nèi)容涉及公司各部門自上而下的管理層級(jí)。全面預(yù)算管理內(nèi)容不僅可以各部門制定預(yù)算目標(biāo)，也能對(duì)各部門尤其是運(yùn)營(yíng)營(yíng)銷部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加以規(guī)范。全面預(yù)算體系通過(guò)規(guī)范指引的作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和調(diào)整。同時(shí)，各部門可以依據(jù)財(cái)務(wù)部門制定的全面預(yù)算內(nèi)容，協(xié)調(diào)部門間的聯(lián)動(dòng)合作目標(biāo)，保障部門工作的有序開展，提升各部門工作效率，提高公司經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第二，全面預(yù)算管理體系可以最大限度地提升公司的盈利水平。預(yù)算內(nèi)容在制作之前，財(cái)務(wù)管理部門會(huì)提前收集其他運(yùn)營(yíng)部門和管理部門有關(guān)資源需求和消耗的信息，根據(jù)實(shí)際情況為各部門實(shí)現(xiàn)合理有效的資源配置，并及時(shí)根據(jù)各部門的財(cái)務(wù)收入和支出的整體情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行針對(duì)性調(diào)配，保障可利用資源獲得最大空間的利潤(rùn)價(jià)值，從而提升公司的盈利水平能力。第三，全面預(yù)算管理體系可以調(diào)配資源配置，減少浪費(fèi)。公司現(xiàn)有的資源價(jià)值是公司預(yù)算體系的目標(biāo)內(nèi)容，通過(guò)對(duì)各部門財(cái)產(chǎn)的合理編制，對(duì)各部門資源進(jìn)行合理配置，針對(duì)各部門之間存在的不合理的資源利用問題進(jìn)行有效整改，提高財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源的實(shí)際使用率。

二、目前公司財(cái)務(wù)管理工作的不足

財(cái)務(wù)管理工作是公司內(nèi)部管理運(yùn)作中的核心工作，是構(gòu)建公司戰(zhàn)略性發(fā)展計(jì)劃的重要依據(jù)之一。但結(jié)合目前的公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，仍然存在財(cái)務(wù)管理體系不完善、財(cái)務(wù)信息化水平欠缺、監(jiān)督管理機(jī)制疏漏等問題，還有不少公司對(duì)于全面預(yù)算管理工作認(rèn)知意識(shí)薄弱、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)觀念仍占據(jù)財(cái)務(wù)管理工作中，而對(duì)全面預(yù)算體系建立的忽視，也導(dǎo)致了很多公司出現(xiàn)不少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重后果。在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理工作中存在這些問題：

（一）財(cái)務(wù)管理體系不完善，財(cái)務(wù)管理效能轉(zhuǎn)化低

目前一些公司在內(nèi)部控制中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度體系不夠重視，即使建立起來(lái)，也都是走過(guò)場(chǎng)的形式，可行性并不高，財(cái)務(wù)管理體系“形式主義”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，由于流于形式的制定，使得公司無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)效能轉(zhuǎn)化。而且有些公司為了節(jié)省成本，不單獨(dú)編制財(cái)務(wù)制度，將多部門的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行混同管理。有些公司對(duì)建立財(cái)務(wù)管理體系不重視，缺乏有力的制度支撐，導(dǎo)致實(shí)踐中財(cái)務(wù)部門并不能按照正常的流程開展財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理工作做不好，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和內(nèi)部控制活動(dòng)就會(huì)降低水平，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效能得不到轉(zhuǎn)化，不能形成企業(yè)的效益增值。

（二）全面預(yù)算管理意識(shí)薄弱，缺乏精細(xì)化管理理念

因?yàn)閭鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)思想的根深蒂固，在實(shí)踐中部分公司很難推行全面預(yù)算原則，公司的整體財(cái)務(wù)制度缺乏預(yù)算環(huán)境氛圍，這些公司在自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中更加注重對(duì)短期利益的追求，而對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)或發(fā)展規(guī)劃，并沒有具體的指引范圍，由于沒有統(tǒng)一的戰(zhàn)略思想指引，各部門在協(xié)作方面也缺乏配合，公司財(cái)務(wù)管理制度仍存在表現(xiàn)粗放的現(xiàn)象，缺乏全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理元素，很難推行全面預(yù)算管理制度。

（三）公司內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格，預(yù)算執(zhí)行情況不理想

很多公司會(huì)在自己的內(nèi)部控制活動(dòng)中，建立內(nèi)部控制監(jiān)管制度，建立監(jiān)管制度的目的在于推行公司決策的執(zhí)行力度，強(qiáng)化執(zhí)行力。公司決策得到有力執(zhí)行，工作效率也能提高，對(duì)于公司的效益實(shí)現(xiàn)有事半功倍的促進(jìn)作用。相反，如果公司內(nèi)部制度不嚴(yán)格或者不謹(jǐn)慎，就會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作得不到保障。在日趨復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，沒有完善健全的財(cái)務(wù)管理制度，缺乏精細(xì)化的管理理念和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估制度，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)陡然激增。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增又會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部控制制度失衡，缺乏科學(xué)合理的引導(dǎo)。

三、全面預(yù)算管理下公司財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化策略

鑒于以上財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足，需要引起公司管理層的高度重視。公司在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，需要提升管理層和財(cái)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)程度，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)行全方面監(jiān)管，在最大程度上強(qiáng)化全面預(yù)算財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力度，從而提升財(cái)務(wù)管控能力。健全公司內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化企業(yè)組織管理機(jī)構(gòu)，促進(jìn)公司轉(zhuǎn)化內(nèi)部效能，提升經(jīng)濟(jì)效益，使得公司在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中真正提升自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。具體來(lái)說(shuō)，可以從以下三方面作為突破提升入口：

（一）重視財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略指引地位，主動(dòng)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的影響力

財(cái)務(wù)管理工作處于公司運(yùn)行的核心部分，對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)發(fā)展和公司戰(zhàn)略性發(fā)展計(jì)劃的制定有著舉足輕重的影響力。第一，公司在內(nèi)部管理控制活動(dòng)中，要正確認(rèn)知財(cái)務(wù)管理工作的重要價(jià)值，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，明確財(cái)務(wù)管理建設(shè)目標(biāo)，重視財(cái)務(wù)管理工作對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的促進(jìn)作用。第二，制定合規(guī)合理的財(cái)務(wù)管理制度體系，針對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展制定科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。第三，健全公司內(nèi)部控制管理制度，明確各部分職責(zé)分工，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，落實(shí)責(zé)任到人理念，提高公司內(nèi)部人員參與積極性。第四，拓展對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的輻射范圍。無(wú)論是針對(duì)公司財(cái)務(wù)資源，還是人員配置，在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要最大限度地滿足公司財(cái)務(wù)管理環(huán)境的創(chuàng)設(shè)要求。第五，公司在推行財(cái)務(wù)管理的工作中，需要與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變陳舊的財(cái)務(wù)理念，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，始終貫徹以財(cái)務(wù)管理建設(shè)為核心的管理理念，以適應(yīng)新時(shí)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為需求，以提升公司內(nèi)部財(cái)務(wù)效能為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)管理的公司財(cái)務(wù)類或非財(cái)務(wù)類資源為導(dǎo)入條件，為公司發(fā)展經(jīng)營(yíng)、優(yōu)化公司管理模式提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，完善公司財(cái)務(wù)管理新思路。

（二）推行全面預(yù)算管理思想，強(qiáng)化公司預(yù)算編制工作

關(guān)于如何推行全面預(yù)算管理制度，關(guān)鍵在于提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制能力，發(fā)揮全面預(yù)算管理的內(nèi)部指引作用。具體來(lái)說(shuō)，從下面幾步著手準(zhǔn)備：第一，要改變傳統(tǒng)單一的粗放型管理理念，將陳舊的編制方案推陳出新，優(yōu)化編制方案，比如實(shí)踐中最為盛行的，彈性預(yù)算方案和滾動(dòng)預(yù)算方案，保證財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)合理性，提高預(yù)算內(nèi)容質(zhì)量。第二，從公司現(xiàn)階段的發(fā)展水平來(lái)參考，有效結(jié)合預(yù)算編制內(nèi)容和公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略性的發(fā)展計(jì)劃，全面發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略指引作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的指引效果。第三，是預(yù)算編制要充分考慮公司財(cái)務(wù)成本和利潤(rùn)之間的關(guān)系，還是要從公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)于各部門所要涉及的預(yù)算內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)審核，從而根據(jù)各部門的財(cái)務(wù)成本需求和可期利潤(rùn)的關(guān)系，實(shí)行彈性財(cái)務(wù)預(yù)算編制。第四，從第三點(diǎn)可以看出，財(cái)務(wù)預(yù)算編制離不開各部門的協(xié)調(diào)配合，財(cái)務(wù)編排預(yù)算需要講究整體性。第五，公司在制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，需要結(jié)合戰(zhàn)略性目標(biāo)、全局性格局和統(tǒng)一性整體為原則，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系，健全全面預(yù)算管理制度。提高公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

（三）完善財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算操作

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不能僅僅流于形式上的“注意主義”，更為重要的是需要發(fā)揮其監(jiān)督的職責(zé)，真正將財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)控制落到實(shí)處。在財(cái)務(wù)控制的過(guò)程中，首先就要注重對(duì)財(cái)務(wù)管理制度體系的規(guī)范建立。嚴(yán)格的制度管理體系對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展有合規(guī)指引的效果，對(duì)于公司財(cái)務(wù)管理而言，也同樣如此。重視對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建，完善財(cái)務(wù)控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)容，建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，完整的財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)容分別圍繞各部門的部門職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)層的管理責(zé)任、公司用人成本和崗位設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，都作出具體的規(guī)范內(nèi)容。其次，優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制條例，這一條主要是貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)，督促公司內(nèi)部監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。最后，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算操作流程。執(zhí)行規(guī)范完整的財(cái)務(wù)預(yù)算工作流程，就要以公司的財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，以全面預(yù)算編制方案為抓手，做好預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行等流程環(huán)節(jié)。規(guī)劃好與財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的工作，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算流程。

四、結(jié)束語(yǔ)

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的兼容開放，公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越強(qiáng)，遇到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率也在增加，對(duì)公司來(lái)說(shuō)，眼下最重要的是要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展特征，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式。面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)金融環(huán)境，以新要求和新發(fā)展，公司在全面預(yù)算管理視域之下，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理建設(shè)。

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