經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位應(yīng)收帳款管理的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

康紅梅

摘要：目前，公益二類(lèi)事業(yè)單位正面臨改革，單位資金來(lái)源主要以自營(yíng)創(chuàng)收為主，隨著單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的不斷增加，做好應(yīng)收帳款管理工作變得尤為重要。本文從考核指標(biāo)、賒銷(xiāo)前、內(nèi)部監(jiān)督控制制度及催款不力、基礎(chǔ)的合同管理四個(gè)維度，分析存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)建議，為單位在應(yīng)收帳款管理工作中提供參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款;經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位;存在問(wèn)題與應(yīng)對(duì)

應(yīng)收賬款是單位擁有的一項(xiàng)非常重要的資產(chǎn)，它的管理是否完善直接影響著單位的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位應(yīng)收帳款的成因，由于平時(shí)事業(yè)單位對(duì)應(yīng)收帳款管理比較簡(jiǎn)單，造成應(yīng)收帳款掛帳金額較大，有的單位多達(dá)數(shù)百萬(wàn)元，帳齡多達(dá)十幾年，無(wú)人問(wèn)津形成呆帳、壞帳，這樣既影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也影響了資金的使用效益，造成國(guó)有資產(chǎn)的損失。因此，在新的形勢(shì)下，經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位正面臨著改革，單位資金來(lái)源主要靠單位自已創(chuàng)收，這就要求在增加創(chuàng)收的同時(shí)要做好應(yīng)收帳款管理、建立應(yīng)收賬款防范機(jī)制。

一、經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因及應(yīng)對(duì)策略

（一）考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)與應(yīng)對(duì)策略

單位每年簽訂承包協(xié)議時(shí)，只注重目標(biāo)任務(wù)數(shù)額的確定，沒(méi)有將回款數(shù)額與獎(jiǎng)罰掛鉤，也沒(méi)有訂立具體的考核指標(biāo)，到承包期結(jié)束時(shí)承包期內(nèi)形成的應(yīng)收帳款沒(méi)有人管，財(cái)務(wù)催款時(shí)以各種拖欠理由，長(zhǎng)期下來(lái)應(yīng)收帳款不斷增加。

單位通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)后在與承包人簽訂承包協(xié)議時(shí)，應(yīng)收取一定比例的履約保證金，并對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人訂立相應(yīng)的考核指標(biāo)體系，把應(yīng)收款項(xiàng)作為相應(yīng)負(fù)責(zé)人的個(gè)人年度考核重要指標(biāo)，以增強(qiáng)相關(guān)負(fù)責(zé)人管好用好國(guó)有資產(chǎn)的責(zé)任心，財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)適時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，從源頭上控制應(yīng)收款項(xiàng)的增加。

（二）在賒銷(xiāo)前存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

單位為了擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)量、開(kāi)拓市場(chǎng)、增加創(chuàng)收往往會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式與客戶(hù)開(kāi)展商業(yè)往來(lái)，但是企業(yè)在確定客戶(hù)時(shí)，往往存在著一定程度上的盲目性，沒(méi)有將客戶(hù)的情況調(diào)查清楚就進(jìn)行賒銷(xiāo)，存在僥幸心理，這樣做會(huì)出現(xiàn)有的客戶(hù)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、破產(chǎn)、清算等事項(xiàng)，無(wú)法清償債務(wù)時(shí)單位無(wú)法及時(shí)察覺(jué)，致使單位賬目上業(yè)務(wù)量逐漸增加，同時(shí)應(yīng)收帳款數(shù)額也不斷增大，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可能被應(yīng)收賬款給拖垮。

單位要建立信用評(píng)定、審核制度，對(duì)不同的客戶(hù)給予不同的信用額度和期限。平時(shí)要加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)資信程度的調(diào)查和分析評(píng)估，通過(guò)銀行、同行業(yè)及律師等各種渠道，及時(shí)了解和掌握客戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營(yíng)人員變動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)信息，以確定其是否具有履行合同的能力和獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。在此基礎(chǔ)上建立客戶(hù)檔案，對(duì)客戶(hù)的資信實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)資信下降的客戶(hù)要及時(shí)采取減少合作、實(shí)行擔(dān)保和加強(qiáng)催收等預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的措施;對(duì)資信差、長(zhǎng)期拖欠貨款的客戶(hù)要停止合作。

（三）基礎(chǔ)的合同管理存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

合同是企業(yè)催收應(yīng)收賬款的有利且有效的法律依據(jù)，企業(yè)應(yīng)建立有效的合同管理制度。企業(yè)對(duì)于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)該加強(qiáng)催收力度，而最根本的就是企業(yè)在同客戶(hù)簽訂合同時(shí)要有書(shū)面的協(xié)議，應(yīng)該衡量利弊，按照合同的要求合理保障自身的權(quán)益，在保證企業(yè)利益最大化的前提下進(jìn)行銷(xiāo)售，而不能往往為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，特別是和經(jīng)常往來(lái)的客戶(hù)達(dá)成口頭協(xié)議，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有在合同中反映，這往往導(dǎo)致了大量的應(yīng)收帳款收不回，再加上經(jīng)濟(jì)合同和基礎(chǔ)資料有的保管不完善，導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款不斷發(fā)生。

（四）單位內(nèi)部監(jiān)督控制制度的不健全導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收不力及應(yīng)對(duì)策略

目前，多數(shù)單位對(duì)應(yīng)收帳款清欠的重視程度不夠，基礎(chǔ)管理工作薄弱，對(duì)應(yīng)收帳款管理缺乏緊迫性，有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)頻繁，由于各種原因經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，有的調(diào)走，有的升職，新到任的領(lǐng)導(dǎo)剛到一個(gè)新環(huán)境，都不愿過(guò)問(wèn)以前領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，任由長(zhǎng)期掛賬，有的債務(wù)人破產(chǎn)、合并等，形成呆賬、滯賬，即使新到任領(lǐng)導(dǎo)有心過(guò)問(wèn)以前的債權(quán)債務(wù)時(shí)，也是無(wú)從下手，難上加難。有的財(cái)務(wù)人員由于崗位調(diào)動(dòng)，交接時(shí)只移交應(yīng)收賬款總額，沒(méi)有進(jìn)行明細(xì)賬交接，造成日后錯(cuò)賬，舊賬未清另起新賬，滾雪球似的累計(jì)越來(lái)越多，清理難度越來(lái)越大。內(nèi)部應(yīng)收帳款管理制度不健全，考核體系及評(píng)價(jià)指標(biāo)不完善，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)及人員及時(shí)去催收應(yīng)收賬款，應(yīng)收帳款數(shù)額逐年增加，累計(jì)越來(lái)越多，即使對(duì)方商業(yè)信用下降，經(jīng)營(yíng)不力還款困難，單位也很難及時(shí)察覺(jué)。再加上各科室工作銜接、信息溝通不順暢，業(yè)務(wù)科室為了擴(kuò)大銷(xiāo)售即使客戶(hù)后期出現(xiàn)的一些問(wèn)題也不及時(shí)反饋給單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)，應(yīng)收帳款信息的不透明導(dǎo)致相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握應(yīng)收帳款明細(xì)及回款情況，有的業(yè)務(wù)由于個(gè)人關(guān)系私收回款也不及時(shí)上交財(cái)務(wù)，催款時(shí)一再拖延，最后有的欠款交回單位，有的欠款沒(méi)交回單位，這些問(wèn)題都不利于應(yīng)收賬款的管理。

企業(yè)在制定營(yíng)銷(xiāo)政策時(shí)，應(yīng)該將產(chǎn)品銷(xiāo)售和資金回籠結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)銷(xiāo)售人員的回款意識(shí)，不能只注重銷(xiāo)售不顧及回款，同時(shí)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該派專(zhuān)人對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行管理，要及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映應(yīng)收、應(yīng)付賬款的形成、回收、支付及增減變化情況，并按月對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)與清理，對(duì)不同的應(yīng)收帳款進(jìn)行分類(lèi)，定時(shí)分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)、賬齡等情況，以方便及時(shí)了解應(yīng)收賬款的發(fā)生情況，及時(shí)同往來(lái)單位進(jìn)行應(yīng)收賬款的對(duì)賬，對(duì)超過(guò)信用期的應(yīng)收、應(yīng)付賬款要逐筆查實(shí)原因，分清責(zé)任，責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見(jiàn)，制定具體催收、支付計(jì)劃，責(zé)任到人;同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書(shū)而不是口頭承諾。同時(shí)單位也要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督，首先要完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)可以檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，能夠隨時(shí)檢查應(yīng)收賬款有無(wú)異常現(xiàn)象，相關(guān)交易人員是否同客戶(hù)相互勾結(jié)，破壞企業(yè)自身的利益，這都是完善應(yīng)收賬款管理的有效對(duì)策。單位做到多部門(mén)加強(qiáng)配合信息互通，把銷(xiāo)售回款率作為考核銷(xiāo)售人員的一項(xiàng)重要指標(biāo)，并與其工資、獎(jiǎng)金、掛鉤，制訂合理的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰條例，使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)，建立賬款催收制度，單位要積極運(yùn)用法律手段加大追索債務(wù)的力度。要強(qiáng)化法律意識(shí)，充分運(yùn)用法律手段清理欠款，以維護(hù)單位合法權(quán)益。對(duì)于有潛在風(fēng)險(xiǎn)的債務(wù)企業(yè)，要做好法律防范的基礎(chǔ)工作，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，建立企業(yè)的信用管理機(jī)制。根據(jù)情況發(fā)展的不同，建立三種不同程度的追討文件預(yù)告、警告、律師信，按情況及時(shí)發(fā)出。由于債權(quán)企業(yè)追繳不力，錯(cuò)過(guò)法律有效訴訟期造成拖欠損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。凡因自身原因?qū)е仑浛畋煌锨返模暻楣?jié)輕重追究有關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)人為造成的呆死賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究刑事責(zé)任。

二、如何加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收賬款管理

那么，在實(shí)際工作中如何才能有效避免上述問(wèn)題的產(chǎn)生呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下環(huán)節(jié)入手，采用科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾硎侄危贫ú⑶袑?shí)落實(shí)一套完整而系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理制度，才能保證事業(yè)單位的應(yīng)收賬款管理工作在一個(gè)良性軌道上運(yùn)行。

1.客戶(hù)背景調(diào)查和資信評(píng)估。及時(shí)而準(zhǔn)確地了解客戶(hù)的背景資料是應(yīng)收賬款管理眾多環(huán)節(jié)中不可缺少的首要前提。因?yàn)橹挥姓莆樟丝蛻?hù)的這些基本信息，我們才有可能對(duì)客戶(hù)做出盡可能客觀而準(zhǔn)確的判斷，并進(jìn)而按照一個(gè)統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)判，以決定是否可以將該客戶(hù)作為信用客戶(hù)。

客戶(hù)背景調(diào)查一般包括以下方面：客戶(hù)是否具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定場(chǎng)所、法定工商注冊(cè)、良好的資信聲譽(yù);產(chǎn)品是否具有較好的市場(chǎng)前景;客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和預(yù)計(jì)采購(gòu)規(guī)模;客戶(hù)歷史上有無(wú)債務(wù)糾紛以及形成原因;客戶(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人、采購(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的基本情況;客戶(hù)分支機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況等。

2.客戶(hù)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定。信用標(biāo)準(zhǔn)指給予客戶(hù)最低的信用條件，包括對(duì)客戶(hù)的最高賒銷(xiāo)額度、最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期限、賒欠手續(xù)等方面的規(guī)定。在客戶(hù)面前，事業(yè)單位一方面要增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)占有率;另一方面，事業(yè)單位還須力求降低客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)，減少收賬費(fèi)用。為了尋求一種雙贏策略，必須考慮以下重要因素：首先是客戶(hù)的資信程度。事業(yè)單位要在對(duì)客戶(hù)的資信程度進(jìn)行調(diào)查分析的基礎(chǔ)上判定客戶(hù)的信用等級(jí)，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。其次，要分析客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)周期、負(fù)債結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)比率，以此作為賒銷(xiāo)額度、賒銷(xiāo)期限的判定依據(jù)。再次，還要考慮同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用策略，以在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)，爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。最后是事業(yè)單位自身承擔(dān)客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也直接影響信用標(biāo)準(zhǔn)的決策，如果承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就能夠采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶(hù)擴(kuò)大業(yè)務(wù);反之，如果承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，從而最大限度地降低客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善合同及其他書(shū)面約定。為了明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范雙方的行為，事業(yè)單位和客戶(hù)之間應(yīng)該訂立相關(guān)的書(shū)面條約，從而對(duì)諸如接收訂貨、交貨簽收、款項(xiàng)結(jié)算、財(cái)務(wù)對(duì)賬等一系列環(huán)節(jié)做出具體的操作規(guī)定。對(duì)于賒銷(xiāo)方來(lái)說(shuō)，這項(xiàng)工作不僅僅是為了提高工作效率，更是保證應(yīng)收賬款在安全狀態(tài)下運(yùn)行的法律保彰。

4.對(duì)賒銷(xiāo)行為的過(guò)程控制。事業(yè)單位必須健全對(duì)賒銷(xiāo)行為的監(jiān)控機(jī)制。在賒銷(xiāo)行為發(fā)生以前，必須確定該業(yè)務(wù)已完全具備下述基本前提：（1）與客戶(hù)之間的相關(guān)書(shū)面協(xié)議已經(jīng)簽定完備;（2）歷史上，客戶(hù)無(wú)不良信用記錄，或雖發(fā)生過(guò)不良信用行為但情節(jié)輕微，并且已經(jīng)通過(guò)協(xié)調(diào)溝通問(wèn)題得到解決;（3）賒銷(xiāo)過(guò)程涉及的相關(guān)書(shū)面憑據(jù)符合要求;（4）本次賒銷(xiāo)后，累計(jì)欠款額不超過(guò)信用限額。如果不能同時(shí)滿(mǎn)足上述條件就不能賒銷(xiāo)發(fā)貨。

綜上所述應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，采用積極態(tài)度進(jìn)行管理，加大催收力度，減少應(yīng)收賬款的資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)率，確保國(guó)有資產(chǎn)保值、增值。

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