新形勢下高職院校財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策

陸燕

摘要：近年來，高職院校不斷飛速發(fā)展，只有建立并完善財務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度，才能保障高職院校的財政經(jīng)濟合理運行。本文首先分析了財務(wù)內(nèi)控制度的主要含義，接著闡述了新形勢下高職院校財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題，最后結(jié)合這一系列問題提出了相應(yīng)的解決對策，希望能夠為各高職院校的財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建工作，提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：高職院校;財務(wù)內(nèi)控;對策

在新形勢下，政府相關(guān)部門對各高職院校提出了一系列擴招政策，這類政策都體現(xiàn)了國家對職業(yè)教育工作的重視，職業(yè)教育正逐步進入飛速發(fā)展的趨勢中。隨著各高職院校辦學(xué)規(guī)模的擴大，以及招生數(shù)量的增加，國家相關(guān)財政部門對高職院校招生工作的資金投入不斷增加，而當(dāng)前對于安全管理高職院校的財務(wù)，保障國有資產(chǎn)的完整性等方面，已然成為高職院校需要盡快解決的問題，科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制體系是解決這一系列問題的主要核心內(nèi)容。

一、財務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)控制度體系的主要內(nèi)容是，企業(yè)單位通過制定一系列的執(zhí)行程序或?qū)嵤┐胧?，合理的管控與防護單位內(nèi)部的財務(wù)經(jīng)濟風(fēng)險，最終達到財務(wù)管理的目的[1]。不論是對企業(yè)還是學(xué)校來說，財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)都是單位穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)工作。財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)主要是為了在進行財務(wù)工作中，通過制定相關(guān)規(guī)章制度的方式，對財務(wù)風(fēng)險進行合理的防控與規(guī)范，并將這類制度逐一實行，保障財務(wù)資金的使用和財務(wù)管理水平有效提高，確保企業(yè)單位或?qū)W校的日常穩(wěn)定運行。在高職院校的日常經(jīng)營管理中，需要科學(xué)合理的實行財務(wù)內(nèi)控制度，才能對高職院校教育事業(yè)的有序進行與開展起到有效的保障，高職院校對于財務(wù)管理制度的實施，是高職院校在發(fā)展與改革進程中必須要經(jīng)歷的過程。

二、新形勢下高職院校財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

高職院校對于財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)存在起步晚，但任務(wù)重的特點，高職院校的發(fā)展在近年來十分迅速，高職院校的領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)只重視教學(xué)質(zhì)量和招生工作，財務(wù)內(nèi)控制度往往不被重視。大部分高職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度了解不夠透徹，相關(guān)意識淡薄，沒有引發(fā)足夠的重視，普遍認為財務(wù)內(nèi)控制度只是財務(wù)相關(guān)部門的工作內(nèi)容[2]。沒有實際參與到財務(wù)內(nèi)控制度的管理工作中。在學(xué)校內(nèi)部，各職能部門對于財務(wù)內(nèi)控制度的重視程度也參差不齊，財務(wù)部門相對重視財務(wù)內(nèi)控問題，而資產(chǎn)管理等部門由于工作內(nèi)容的差異性，重視程度較弱，對于整體部門中的重點崗位或者重要決策環(huán)節(jié)，沒有相關(guān)的指導(dǎo)人員與制度規(guī)范，只基本遵從往年的慣例。財務(wù)內(nèi)控制度的建立是需要全校各管理部門共同完成的重要工作，需要全體教師員工在日常工作活動中做到對財務(wù)內(nèi)控制度的全面遵守，嚴格監(jiān)督。

（二）缺乏完整的制度體系

對于現(xiàn)階段高職院校的制度建設(shè)工作而言，主要是通過主管部門按照具體要求進行建立，或為處理日常實際工作中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，進而制定相應(yīng)解決制度，大部分情況下，管理制度的制定與落實，只是為了解決當(dāng)前出現(xiàn)的緊急事故。因此，這類制度缺乏一定的系統(tǒng)性與科學(xué)性。在財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)方面，大部分高職院校是直接采用相關(guān)主管部門發(fā)布的財經(jīng)規(guī)章制度作為替代，這種財務(wù)內(nèi)控制度對于業(yè)務(wù)流程的實際控制十分簡單，缺乏跟蹤與控制的相關(guān)步驟[3]。而在實際制度的落實過程中，建設(shè)內(nèi)控制度是需要經(jīng)過制度確立、執(zhí)行等一系列流程，在對財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行強化這一方面，不僅是制度建設(shè)環(huán)境的單一性。例如在財務(wù)預(yù)算制度方面，沒有具體的制度成為編制財務(wù)預(yù)算制度的依據(jù)，通常是將以往的財政年度收支情況作為參考，缺少一定的規(guī)范性。在高職院校中，大部分部門只關(guān)注與自身相關(guān)的工作內(nèi)容與工作職責(zé)，進行各自工作制度的制定，相互之間沒有協(xié)調(diào)溝通過程，使工作落實缺少連貫性，在財務(wù)內(nèi)控制度的落實上存在一定的銜接盲點。

（三）業(yè)務(wù)進展不平衡

在依法治國的背景條件下，大多數(shù)高職學(xué)習(xí)為響應(yīng)國家政策，建立了許多各類相關(guān)制度。但對這類制度進行分析比對后可以發(fā)現(xiàn)，大部分規(guī)章制度的具體內(nèi)容沒有完全達到財務(wù)內(nèi)控制度的規(guī)范與要求。例如，多數(shù)高職院校最為關(guān)注的學(xué)費收納、資金管控、票據(jù)管控、費用報銷等各方面的財務(wù)內(nèi)控制度，這類制度已經(jīng)出現(xiàn)于校內(nèi)日常事務(wù)管理的相關(guān)文件檔案中，并根據(jù)相關(guān)主管部門規(guī)定與高職院校的實際管理需求，進行實時的修訂與編寫。但卻沒有制定任何有關(guān)財務(wù)重點崗位的輪崗、往來款項的清理、閑置資金的相關(guān)管理等方面的制度。大部分制度的制定是存在于表面形式上，對于實際的遵守與執(zhí)行方面落實的不夠。例如，大部分高職院校設(shè)置了相應(yīng)的資金管理制度，但在制度中沒有提及財務(wù)重點管控內(nèi)容以及月末盤點相關(guān)事項，僅對月末某節(jié)點的資金及挪用公款的情況進行管理。

（四）缺少完善的監(jiān)督機制

當(dāng)前，大多數(shù)高職院校遵從新形勢的發(fā)展需要，設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，但由于人員配置較少及管理相對獨立等原因，該部門主要將學(xué)校財務(wù)的賬面審計作為主要工作內(nèi)容，對于學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控制度的完善與制定方面不夠關(guān)注，對財務(wù)內(nèi)控制度沒有進行及時的審查與考核，對高職院校內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控制度，沒有起到應(yīng)盡的監(jiān)督管理職能。一部分高職院校設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督考核職位，但這類職位只存在于表面，充當(dāng)形式作用，沒有在實際工作中發(fā)揮檢查與監(jiān)督的功能[4]。部分高職院校的審計相關(guān)人員沒有較強的財務(wù)內(nèi)控管理意識，不熟悉相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度體系，甚至沒有內(nèi)控制度的評審技能。不僅如此，教育部門作為高職院校的相應(yīng)主管部門，也沒有制定財務(wù)內(nèi)控制度的檢查、監(jiān)督文件，少數(shù)部門進行的不定期檢測工作，也只流于形式，沒有真正做到嚴格監(jiān)督。

三、新形勢下高職院校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的對策

（一）營造良好環(huán)境

對于高職院校來說，財務(wù)內(nèi)控管理制度是學(xué)校各層級的重要工作，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，提高對財務(wù)內(nèi)控制度的重視程度，將財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)作為主要工作內(nèi)容，需要從學(xué)校發(fā)展的整體角度出發(fā)，對學(xué)校的各項制度進行進一步的完善，對財務(wù)內(nèi)控制度中的薄弱部分進行及時修改，對存在沖突的部分進行協(xié)調(diào)解決，尤其是針對制度中的盲點、難點，理解掌握各個崗位的工作職責(zé)、支撐財務(wù)內(nèi)控制度的合理執(zhí)行。在財務(wù)內(nèi)控制度的編寫方面，高職院校也可聘用相關(guān)領(lǐng)域的內(nèi)控專家，對學(xué)校的財務(wù)內(nèi)控制度進行修訂，確定內(nèi)控制度的目的、框架結(jié)構(gòu)、主要職責(zé)，制定相應(yīng)考核規(guī)則。不僅如此，學(xué)校還要加大員工對財務(wù)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)力度，加深對內(nèi)控制度的認識，加強內(nèi)控意識，確保財務(wù)內(nèi)控制度在實際工作中完全被落實。同時，高職院?？梢栽诟鞑块T的工作考核內(nèi)容中加入內(nèi)控制度的考核，將內(nèi)控制度與風(fēng)險防范有效結(jié)合。

（二）統(tǒng)一制定內(nèi)控制度規(guī)范

近年來，國家財務(wù)相關(guān)部門出臺的一系列與財務(wù)內(nèi)控制相關(guān)的政策文件，對高職院校財務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建提出了新的要求。雖然各高職院校的校內(nèi)實際情況不同，但對于建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度的疾病內(nèi)容大體相同。教育、財務(wù)等相關(guān)部門需要結(jié)合不同高職院校的實際情況，確立高職院校對于財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的目的、內(nèi)控制度具體架構(gòu)、監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容，進行政策的發(fā)布實施[5]。政府相關(guān)部門應(yīng)加強對財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范性的指導(dǎo)，設(shè)立相關(guān)依據(jù)供高職院校的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)所采用。相關(guān)部門可以組織出版相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度的書籍，對國內(nèi)外各大高校、企業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的經(jīng)驗進行匯總，為高職院校財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)提供參考，部分學(xué)校也可將其作為參考，結(jié)合實際情況借鑒先進經(jīng)驗，將相關(guān)財務(wù)內(nèi)控管理制度進行進一步的完善和建立。

（三）提高業(yè)務(wù)水平能力

對于高職院校的財務(wù)內(nèi)控制度來說，內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平關(guān)系著該制度能否被合理建設(shè)。高職院校應(yīng)合理分配審計、財務(wù)相關(guān)工作人員的工作職能，不斷跟進工作人員的學(xué)歷提升要求，保障工作人員提升自身的知識結(jié)構(gòu)與實際運用能力。高職院校需提供工作人員外出培訓(xùn)的機會，定期安排員工參加培訓(xùn)，提升財務(wù)內(nèi)控方面的專業(yè)素養(yǎng)，保障員工能夠?qū)⒇攧?wù)內(nèi)控管理方面的專業(yè)知識融入工作中，加強內(nèi)控管理人員的知識運用能力與執(zhí)行制度的自覺性[6]。不僅如此，財務(wù)內(nèi)控人員應(yīng)加強自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，提高財務(wù)內(nèi)控制度的整體業(yè)務(wù)水平。

（四）建設(shè)健全監(jiān)督評價機制

想要提高財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)成效，則需要建立完善的內(nèi)控工作評價監(jiān)督制度。對于財務(wù)內(nèi)控工作的監(jiān)督，需要加強外部監(jiān)督工作，財務(wù)、教育等相關(guān)部門需要制定監(jiān)管高職院校財務(wù)內(nèi)控管理制度的考核方案，對高職院校財務(wù)內(nèi)控管理制度進行不定期的抽查。對抽查得出結(jié)果中的存在的具體問題，提出相應(yīng)的建議與整改意見，并對改正工作進行明確要求，采用這種監(jiān)測機制能夠加強財務(wù)內(nèi)控制度的公平性、客觀性。高職院校可以通過引入第三方機構(gòu)參與學(xué)校內(nèi)控制度的審計這一方式，對學(xué)校財務(wù)內(nèi)控進行檢查，并要求各部門積極配合審計工作，對于社會各層面的監(jiān)督工作自覺接受，對發(fā)現(xiàn)的問題進行及時的整改。此外，高職院校應(yīng)完善和建立自身的監(jiān)測體系，將內(nèi)部審計部門的作用發(fā)揮到最大，并結(jié)合實際情況，對該制度的各環(huán)節(jié)內(nèi)容與崗位職責(zé)進行逐個分析，評估崗位風(fēng)險，查找相關(guān)風(fēng)險點，并及時進行防護措施。

四、結(jié)束語

對于當(dāng)前高職院校的財務(wù)內(nèi)控制度來說，該制度的建設(shè)還處于初級階段，財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)需要學(xué)校結(jié)合實際情況，進行制度的完善與修訂，保障財務(wù)內(nèi)控制度能夠在實際工作中被有效合理的運用。在今后的工作中，高職院校需要將內(nèi)控系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)進行統(tǒng)一的管理工作，不斷提高自身治理能力，促進學(xué)習(xí)的穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)財務(wù)管理能力的提升。

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