淺析平臺經(jīng)濟對個人所得稅的影響

王濱

摘要：互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟為大量的自由職業(yè)者和自然人解決了就業(yè)問題，在保障消費和就業(yè)、推動復(fù)工復(fù)產(chǎn)等方面發(fā)揮了不可替代的積極作用，成為了推動經(jīng)濟社會發(fā)展的新引擎。但從稅收管理角度看，由于平臺經(jīng)濟的從業(yè)者大多是通過平臺企業(yè)注冊為會員的自然人，而平臺企業(yè)對這些自然人通過平臺取得的所得應(yīng)繳納的個人所得稅往往采用核定征收方式、申報則采用匯總申報方式，形成了很大的管理漏洞。本文從以下幾個方向?qū)﹃P(guān)注和加強對平臺經(jīng)濟的個人所得稅管理有幾點建議。

關(guān)鍵詞：平臺經(jīng)濟;個人所得稅

平臺經(jīng)濟（英文：PlatformEconomics）是一種基于數(shù)字技術(shù)，由數(shù)據(jù)驅(qū)動、平臺支撐、網(wǎng)絡(luò)協(xié)同的經(jīng)濟活動單元所構(gòu)成的新經(jīng)濟系統(tǒng)，是基于數(shù)字平臺的各種經(jīng)濟關(guān)系的總稱。（平臺是—種虛擬或真實的交易場所，平臺本身不生產(chǎn)產(chǎn)品，但可以促成雙方或多方供求之間的交易，收取恰當(dāng)?shù)馁M用或賺取差價而獲得收益。）平臺經(jīng)濟已經(jīng)成為推動全球經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革的重要驅(qū)動力。

一、平臺經(jīng)濟的概念

在“互聯(lián)網(wǎng)+"背景下，平臺經(jīng)濟成為數(shù)字經(jīng)濟時代的主流商業(yè)模式。平臺經(jīng)濟的盈利模式大致可以分為中間服務(wù)型、參與經(jīng)營型和混合經(jīng)營型三種。中間服務(wù)型類似于媒介組織，通過將不同主體、不同要素連接起來，促成雙方的交易，此種情形下平臺主要賺取服務(wù)費，滴滴出行和無車承運平臺便屬于此類;參與經(jīng)營型是指平臺運營方同時作為商品的賣方或服務(wù)的供給方，從交易中獲得利潤，諸如共享單車一類的運營商便屬于此種模式;混合經(jīng)營型則是上述兩種模式的結(jié)合，京東是比較典型的例子，既為商家提供交易平臺，也有部分自營商品。

二、平臺經(jīng)濟對個人所得稅的影響

平臺經(jīng)濟可以為居民個人或非居民個人創(chuàng)造收入，從而產(chǎn)生個人所得稅。平臺經(jīng)濟作在很多方面跟傳統(tǒng)的實體經(jīng)濟模式有很大的不同，如薪資的分配方式等方面，這就造成傳統(tǒng)的個人所得稅的計算方法或者征收規(guī)則等與這種新興的商業(yè)模式之間存在各種各樣的問題。

（一）平臺經(jīng)濟個人所得的性質(zhì)厘定不清

要對平臺上的行為主體征稅，首先必須厘定其所得的性質(zhì)。本文主要涉及C2C平臺模式下的相關(guān)經(jīng)濟主體活動。例如，滴滴平臺上的司機通過接單為消費者提供駕乘服務(wù)，外賣小哥通過在美團(tuán)等平臺上接單為消費者提供送餐服務(wù)，翻譯人員通過相關(guān)平臺接單為消費者提供翻譯服務(wù)等。他們從事相關(guān)活動獲得的收入按照習(xí)慣性的邏輯，應(yīng)當(dāng)歸入勞務(wù)報酬。平臺公司的員工，其收入應(yīng)當(dāng)歸入工資薪金。即使不是平臺公司的員工，部分司機實際上是專職滴滴司機（本處只是借用滴滴的名稱）。滴滴司機不僅利用自身勞動能力為乘客提供服務(wù)從而獲取收入，而且在一定程度上利用資產(chǎn)運營獲取收入。將這種收入簡單歸入工資或勞務(wù)報酬是不合適的。

只有明確服務(wù)提供者在整個平臺經(jīng)濟體系中的地位以及服務(wù)提供者獲得收入的性質(zhì)，才能合理確定相關(guān)扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)，才能根據(jù)《個人所得稅法》進(jìn)行有效征稅。

（二）平臺經(jīng)濟個人所得的稅源監(jiān)控困難

征稅必須對相關(guān)稅源進(jìn)行有效的監(jiān)控，但平臺經(jīng)濟個人所得的監(jiān)控非常困難。其原因主要有兩個：

一是我國平臺經(jīng)濟的個體從業(yè)者群體龐大。

二是平臺經(jīng)濟個人所得的信息共享機制建設(shè)乏力。在個人所得信息共享機制尚不夠給力的情況下，稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確獲知每一個人的收入來源及其具體收入額度，也就無法對相關(guān)平臺上的個人所得進(jìn)行有效的稅收征管。

（三）平臺經(jīng)濟個人所得的稅收管轄權(quán)界定不明

無論是何種所得，要實現(xiàn)有效征收，必須解決稅收管轄權(quán)問題。清晰界定到底由哪一個稅務(wù)機關(guān)來對平臺經(jīng)濟的個人所得進(jìn)行征稅。要做到這一點，必須準(zhǔn)確清晰地厘定所得的來源地。

三、平臺經(jīng)濟稅收監(jiān)管的建議

平臺經(jīng)濟在帶給我們便利的同時也給我們的現(xiàn)行制度帶來了沖擊，如何面對并解決這些問題是我們要共同努力的方向。

針對我國情況對平臺經(jīng)濟稅收監(jiān)管，有如下建議：

1、完善稅收法律法規(guī)。一方面，對正在進(jìn)行的增值稅、消費稅立法，將平臺經(jīng)濟模式補充進(jìn)去，對各稅制要素從兼顧宏觀與全面的角度進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，提升對新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟模式監(jiān)管的權(quán)威性和嚴(yán)肅性;

另一方面，研究制定平臺經(jīng)濟適用的特定法律規(guī)范，著力解決具體法律法規(guī)的滯后性問題，從具體細(xì)節(jié)上對平臺經(jīng)濟涉稅問題加以明確、規(guī)范、細(xì)化，既科學(xué)制定稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管依據(jù)，又清晰界定納稅人的適用遵循，有助于在實踐中消除征納分歧，保持和諧共贏的征納關(guān)系。

2、細(xì)分類，明確相關(guān)管轄權(quán)限。

3、深化數(shù)據(jù)信息管理。積極推進(jìn)稅務(wù)機關(guān)與平臺企業(yè)之間的數(shù)據(jù)互通，建立稅收數(shù)據(jù)分析管控機制，要強化政府部門數(shù)據(jù)共享共用，以政府為主導(dǎo)，建立稅務(wù)部門與平臺監(jiān)管、銀行、第三方支付機構(gòu)、快遞物流等部門的數(shù)據(jù)共享通道，各部門可根據(jù)實際工作情況提供或提取有關(guān)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。