企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制思考

劉濤 趙丹丹

摘 要：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制作為其重要保障，為企業(yè)的順利運(yùn)行提供了基礎(chǔ)。內(nèi)部控制不僅可以監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的工作流程是否正確還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的許多問(wèn)題，使管理者能夠及時(shí)有效的處理這些情況，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，獲取更大的利潤(rùn)，讓企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。但是，企業(yè)內(nèi)控失控或者內(nèi)控制度的不完善現(xiàn)象還是層出不窮，很多企業(yè)沒(méi)有做到有效的內(nèi)部控制，仍然存在很多問(wèn)題?？吹竭@些，不禁引起了我對(duì)如今這些問(wèn)題的思考。本文就是對(duì)我所在的實(shí)習(xí)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行的一系列分析，并對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面提出的一些拙見(jiàn)和思考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中有著很高的地位，一個(gè)企業(yè)能不能有著長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的未來(lái)，內(nèi)部控制制度起著決定性的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)有必要對(duì)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行一個(gè)全面管理，能清楚了解企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生的各種問(wèn)題，并及時(shí)地呈現(xiàn)給管理者，使管理者對(duì)財(cái)務(wù)信息有一個(gè)全面的認(rèn)知，并做出相應(yīng)的對(duì)策來(lái)解決問(wèn)題。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在具體的發(fā)展過(guò)程中面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行更為細(xì)致的分析以及研究，積極探索科學(xué)有效的對(duì)策和處理措施，為全面有效地提高企業(yè)的綜合治理效果提供了良好的前提。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)及原則

內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)想要能夠借由內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施達(dá)到自己預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果，主要體現(xiàn)在績(jī)效的提高、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的提升、違法事件的減少等幾個(gè)方面。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，一層一層的分解開(kāi)來(lái)，是控制的開(kāi)始，所有的內(nèi)部控制的辦法、流程和措施都是圍繞著目標(biāo)進(jìn)行的。內(nèi)部控制目標(biāo)包括合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，內(nèi)部控制的五大目標(biāo)是相互關(guān)聯(lián)、不可或缺的一個(gè)完整的體系。戰(zhàn)略目標(biāo)是位于這五個(gè)目標(biāo)形成的金字塔的頂端，是與企業(yè)使命密切相關(guān)的最終目標(biāo);把戰(zhàn)略目標(biāo)一點(diǎn)點(diǎn)分解開(kāi)來(lái)就是業(yè)務(wù)目標(biāo)，再一步步地實(shí)施，是短暫的、詳細(xì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，居于內(nèi)部控制的中心地位;資產(chǎn)安全目標(biāo)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的一個(gè)重要前提;報(bào)告目標(biāo)是從業(yè)務(wù)目標(biāo)中獲得的結(jié)果的呈現(xiàn);合規(guī)目標(biāo)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的堅(jiān)強(qiáng)的后盾。這些目標(biāo)不僅保證了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利、高效地進(jìn)行以及企業(yè)資產(chǎn)是否安全以及會(huì)計(jì)信息的真與不真，還促進(jìn)了企業(yè)向更高、更快、更好的方向發(fā)展。

原則就是一個(gè)人或者一個(gè)企業(yè)做事的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，只有在建立和實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中大家都按著一定的原則辦事，才能大大的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的建立和實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵守以下五個(gè)原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題——以英東勞務(wù)派遣公司為例

英東公司為一家勞務(wù)派遣公司，在2014年07月28日這個(gè)時(shí)間在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭肿?cè)成立并且開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，公司主要業(yè)務(wù)是勞務(wù)派遣，與許多工廠和當(dāng)?shù)赜萌藛挝缓炗営萌藚f(xié)議并從中賺取管理費(fèi)用的一家公司。公司由于剛剛起步，不可避免的缺少一些有經(jīng)驗(yàn)的管理人才和技術(shù)人才，現(xiàn)有員工的專(zhuān)業(yè)水平不高、員工的數(shù)量無(wú)法滿(mǎn)足公司迫切壯大的需要。而且，公司的管理大多都是領(lǐng)導(dǎo)家里的自己人，而且還身居要職，然而好多人的專(zhuān)業(yè)水平都不達(dá)標(biāo)，有的僅僅只能識(shí)字，這種情況使得公司內(nèi)部治理更加混亂，更加容易出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制混亂，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重。由于該公司的規(guī)模較小，會(huì)計(jì)人員的工作也比較簡(jiǎn)單，但業(yè)務(wù)卻很繁多。同時(shí)，考慮到管理成本，這個(gè)公司的老板經(jīng)常要求財(cái)務(wù)人員明明是一個(gè)人卻要做多個(gè)崗位的活。有的出納員不僅要自己辦理涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，做完自己崗位的工作，還備有一套完整的銀行存款的章以及公司的公章，還擔(dān)任審計(jì)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。有的時(shí)候財(cái)務(wù)人員也會(huì)收到現(xiàn)金，一個(gè)人處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的整個(gè)流程，另外，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平相差太大，工作也無(wú)法順利進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員的工作和出納人員的工作沒(méi)有分配好，缺乏監(jiān)管機(jī)制。一人兼任多個(gè)職務(wù)，最容易引起職務(wù)與職能交叉這些問(wèn)題，并且總公司的財(cái)務(wù)工作外包給了代理記賬公司，分公司的賬務(wù)由本公司的財(cái)務(wù)室承擔(dān)。但是總公司財(cái)務(wù)室的財(cái)務(wù)人員都不是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，并且有的甚至都沒(méi)有從業(yè)資格，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)也都大大小小的不一樣，憑證都寫(xiě)的不規(guī)范，會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。記賬人員的水平不夠?qū)е聲?huì)計(jì)信息混亂、不準(zhǔn)確，無(wú)法與代理記賬公司對(duì)接本公司賬務(wù)，無(wú)法核對(duì)代理記賬公司所給出的財(cái)務(wù)信息。且未設(shè)置賬務(wù)主管一職，未建立內(nèi)部控制制度，職務(wù)分工不明確導(dǎo)致工作進(jìn)度緩慢，一人進(jìn)度慢幾人幫忙的混亂局面，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，責(zé)任更是不好劃分。負(fù)責(zé)人缺乏一定的管理能力，沒(méi)有明確的管理制度，致使員工流動(dòng)較為頻繁，更增加了管理難度。

（一）會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性

出現(xiàn)虛假的會(huì)計(jì)信息的主要原因是企業(yè)內(nèi)部管理制度的不完善，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平不夠，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的殘缺和會(huì)計(jì)制度不完善。此外，財(cái)務(wù)方面管理不強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息的虛假以及不真實(shí)，降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠、學(xué)歷不高或不招聘會(huì)計(jì)人員，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)行為的隨意性現(xiàn)象和許多錯(cuò)誤的出現(xiàn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。無(wú)法真正做到有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也會(huì)越來(lái)越低，甚至可能還會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理的嚴(yán)重失控。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不完善

管理過(guò)程存在漏洞，管理效果不明顯。高層管理的人員的作用不夠明顯，則就會(huì)對(duì)企業(yè)做出正確的決策產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理無(wú)法順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行造成嚴(yán)重的影響。首先是財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的影響，由于大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有制定相關(guān)的管理制度來(lái)約束財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作的質(zhì)量嚴(yán)重下降，花很多時(shí)間做一些無(wú)用功，辦公效率低下。也有一些會(huì)計(jì)人員，他們的個(gè)人素質(zhì)和責(zé)任感不高，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)阻力。第二，好多問(wèn)題的根源就在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立上。目前，企業(yè)制定的大部分內(nèi)部控制制度基本上都是照著以前老舊的制度執(zhí)行的，沒(méi)有對(duì)企業(yè)本身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查。

（三）企業(yè)從業(yè)人員的不專(zhuān)業(yè)性制約會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的提升

會(huì)計(jì)崗位是現(xiàn)代企業(yè)中一個(gè)非常重要的部門(mén)，它影響著整個(gè)企業(yè)的決策和管理。包括預(yù)算、決算、資金管理、企業(yè)利潤(rùn)的評(píng)估和分析等，都需要會(huì)計(jì)崗位去支持。會(huì)計(jì)人員一旦被發(fā)現(xiàn)缺乏道德品質(zhì)或整體素質(zhì)水平不高，就很可能會(huì)違反職業(yè)道德，影響企業(yè)相關(guān)責(zé)任人和管理人員，甚至導(dǎo)致各種違規(guī)行為。雖然部分從業(yè)人員具有一定的專(zhuān)業(yè)水平，但由于未及時(shí)報(bào)告和彌補(bǔ)內(nèi)部控制問(wèn)題，在利益驅(qū)動(dòng)下承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)。

（四）嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識(shí)

在管理理念或管理模式上還在傳統(tǒng)的管理理念或模式上打轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，沒(méi)有緊跟社會(huì)的發(fā)展。很多的企業(yè)被努力賺錢(qián)蒙蔽了雙眼，看不到管理體系和管理理念的變革和創(chuàng)新。這樣，雖然企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與市場(chǎng)的融合，但在管理體系和理念上卻沒(méi)有緊跟大勢(shì)。正是因?yàn)槠髽I(yè)管理部門(mén)做得不是很到位，使得企業(yè)都沒(méi)有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，也無(wú)法判斷相關(guān)工作行為是不是正確的。

（五）違法亂紀(jì)、跨級(jí)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重

財(cái)務(wù)人員在日常工作中，有的還不能夠嚴(yán)格的遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)的基本監(jiān)督職能沒(méi)有得到充分地使用，為一些有心人員提供了弄虛作假、虛開(kāi)發(fā)票的機(jī)會(huì)，甚至有的還將企業(yè)的錢(qián)去做別的用途，尤為可恨。甚至還有一些財(cái)務(wù)人員參與到違法行為當(dāng)中，做出收受他人賄賂，擅自挪用公款的這種惡劣行為。

（六）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠

企業(yè)的管理者目光不是很長(zhǎng)遠(yuǎn)，忽視了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的存在。他們經(jīng)常認(rèn)為內(nèi)部控制的實(shí)施會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，但是卻沒(méi)有看到長(zhǎng)遠(yuǎn)的、直接的經(jīng)濟(jì)效益。他們甚至認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性，使企業(yè)的發(fā)展停滯不前。

（七）未建立不相容崗位分離制度

該公司出納和會(huì)計(jì)崗位并沒(méi)有分離開(kāi)來(lái)，導(dǎo)致多名會(huì)計(jì)人員收取現(xiàn)金，辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。這樣容易出現(xiàn)各種問(wèn)題，增加企業(yè)的管理難度。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議措施

（一）建立貨幣資金內(nèi)部控制制度

1.建立不相容崗位分離制度。錢(qián)、賬做到分離，這也是企業(yè)間建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。就拿財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，出納人員和會(huì)計(jì)人員不能是一個(gè)人，相關(guān)規(guī)定表示，出納員只能負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保留各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，不能兼任會(huì)計(jì)審計(jì)職務(wù)、會(huì)計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類(lèi)賬、總賬的工作，應(yīng)該盡可能由不同的人員按照分工原則進(jìn)行，避免出現(xiàn)以上的情況。確保貨幣賬戶(hù)是單獨(dú)負(fù)責(zé)的，即管理貨幣的人不關(guān)心賬戶(hù)，管理賬戶(hù)的人不關(guān)心貨幣。此外，各個(gè)企業(yè)還應(yīng)注意以下幾種職責(zé)也要分開(kāi)：授權(quán)審批職責(zé)和履行業(yè)務(wù)職責(zé)、業(yè)務(wù)處理職責(zé)和財(cái)產(chǎn)保管職責(zé)、財(cái)產(chǎn)保管和會(huì)計(jì)記錄。2.建立授權(quán)審批制度，各自認(rèn)真履行自己的職責(zé)，不要出現(xiàn)“一站式”的欺詐行為。貨幣資金支出的審批程序要規(guī)范化、制度化、透明化。3.建立票據(jù)和印章管理制度。企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、和注銷(xiāo)各種票據(jù)的時(shí)候，要對(duì)這些工作、職責(zé)和相關(guān)程序進(jìn)行細(xì)化分工，落實(shí)到個(gè)人并建立單獨(dú)的登記簿進(jìn)行記錄。購(gòu)買(mǎi)票據(jù)的時(shí)候，要及時(shí)的進(jìn)行登記并妥善保管詳細(xì)的注冊(cè)目的;票據(jù)使用時(shí)，必須要按順序逐張使用，防止空白票據(jù)的丟失和盜用。

（二）建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

為了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，就有必要在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中建立一個(gè)屬于自己的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，形成一套完整的內(nèi)部控制體系。國(guó)家有關(guān)部門(mén)不斷的對(duì)現(xiàn)行法律法規(guī)進(jìn)行完備，減少存在的漏洞，不給違法行為可趁之機(jī)。企業(yè)也應(yīng)該趕快學(xué)習(xí)新的知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，嚴(yán)格掌握會(huì)計(jì)工作是否真實(shí)有效。企業(yè)也需要建立自己的崗位責(zé)任制和監(jiān)督制度，加強(qiáng)高水平人才的培養(yǎng)，給財(cái)務(wù)人員提高的機(jī)會(huì)，不斷提高自身的知識(shí)技能。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，加強(qiáng)審計(jì)力度有助于企業(yè)更好的管理，提高企業(yè)的工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的核算、財(cái)務(wù)收支的各個(gè)方面進(jìn)行審查，看看會(huì)計(jì)憑證是否規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)等等，有沒(méi)有弄虛作假的行為，保護(hù)企業(yè)的一草一木的安全。有效的內(nèi)部審計(jì)，可以大大降低會(huì)計(jì)違規(guī)行為造成的虧損。做完這些審計(jì)工作，審計(jì)管理人員需要定期向企業(yè)管理者提交內(nèi)部審計(jì)工作的成果，讓管理者清楚地知道會(huì)計(jì)工作的情況。

（四）提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)

經(jīng)濟(jì)全球化也使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，也使得到很多利益相關(guān)者的目光聚焦于會(huì)計(jì)信息這一塊，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該做的是為會(huì)計(jì)信息的使用者提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，更好地服務(wù)于這個(gè)群體。企業(yè)決策者想要更深入地了解市場(chǎng)信息的動(dòng)態(tài)就要依賴(lài)于一些有用的會(huì)計(jì)信息，然后做出正確的判斷。這些會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者和債權(quán)人也是非常重要的，能讓他們更加客觀地根據(jù)這些信息作出自己的選擇。因此，企業(yè)只有對(duì)財(cái)務(wù)人員集中培訓(xùn)，提升專(zhuān)業(yè)技能的同時(shí)也注重綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)，只有這樣企業(yè)才能在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的現(xiàn)在穩(wěn)步前行。

（五）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展階段，面臨著不可避免的風(fēng)險(xiǎn)因素，一個(gè)是建立一個(gè)強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理意識(shí)，充分和有效地控制會(huì)計(jì)工作流程，以避免金融風(fēng)險(xiǎn)的存在，這樣企業(yè)就可以順利進(jìn)行各種生產(chǎn)活動(dòng)。二是進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：分析和研究企業(yè)的日常業(yè)務(wù)聯(lián)系、確定各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及查閱財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以便有利于更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。三是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)企業(yè)的外部形象、信用指數(shù)甚至長(zhǎng)期發(fā)展都有負(fù)面影響。做好風(fēng)險(xiǎn)分析和控制，可以有效降低各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的日常工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)管理制度的實(shí)施。當(dāng)企業(yè)面臨資金不足的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，為了有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極分析融資來(lái)源，籌集社會(huì)資金，并利用銀行貸款進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

（六）完善企業(yè)內(nèi)控制度，不斷明確職責(zé)

在做好以上工作的基礎(chǔ)上，我們還要不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，特別是要有效界定各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的職責(zé)，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。要把財(cái)務(wù)人員的責(zé)任與權(quán)利融合起來(lái)，公私分明，一就是一。高層管理人員應(yīng)站在會(huì)計(jì)責(zé)任金字塔的頂端，監(jiān)督整個(gè)會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。作為企業(yè)的管理者，他有責(zé)任對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，明確受到內(nèi)控監(jiān)督的每個(gè)人的責(zé)任，不得故意指使會(huì)計(jì)人員做出違法的行為，讓其他人員非法處理會(huì)計(jì)事務(wù)。

（七）構(gòu)建有效的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施有沒(méi)有效果，可以對(duì)制度的實(shí)施情況進(jìn)行有效的檢查和審核，如此就可以看出制度是否有效地執(zhí)行和實(shí)施，如果發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題以及導(dǎo)致問(wèn)題的原因，需要及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和修正，取得相應(yīng)的效果。在嚴(yán)格執(zhí)行制度的同時(shí)，一定的鼓勵(lì)也是不可缺少的，包括精神上的鼓勵(lì)，物質(zhì)上的鼓勵(lì)。有成果的給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，違反的進(jìn)行處罰，只有這樣合理的激勵(lì)機(jī)制才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（八）積極加快信息溝通系統(tǒng)創(chuàng)建

企業(yè)管理人員要想及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)做出科學(xué)準(zhǔn)確的決策，就必須得加強(qiáng)部門(mén)人員之間的溝通和交流，形成一個(gè)良好的信息溝通體系，幫助管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施中存在的問(wèn)題和不足，從而有針對(duì)性地完善該制度。首先，要保證信息從上級(jí)到下級(jí)傳遞的渠道暢通。管理層需要明確每個(gè)崗位員工的職責(zé)，使每個(gè)人都能了解到自己在這個(gè)信息溝通系統(tǒng)中的崗位、角色以及信息傳遞的對(duì)象、內(nèi)容和方法，確保信息按照既定程序健康有序地傳遞。其次，要保證從下級(jí)到上級(jí)的反饋渠道暢通。在日常工作中，員工總會(huì)遇到一些難題，所以他們也是最先發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的人，為了快速將這些信息傳遞給管理層，需要建立完善的信息反饋渠道，確保問(wèn)題及時(shí)傳遞給管理層，然后以最快、最準(zhǔn)確的方式解決，這將有助于現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)范化管理。

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制游走在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有必要建立起來(lái)，才能降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題。因此，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的中流砥柱，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)也得依靠完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度才能實(shí)現(xiàn)。這樣才能有效地解決企業(yè)會(huì)計(jì)存在的方方面面的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)真正的企業(yè)利潤(rùn)最大化，讓企業(yè)朝著更好的戰(zhàn)略方向發(fā)展。

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