淺析中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

陳俊東 韋胤如

摘要：近些年，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，民營(yíng)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這樣的背景下，民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有十分重要的意義。但目前，很多民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題都導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用未能有效發(fā)揮，基于這一現(xiàn)狀，研究民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;中小型;財(cái)務(wù)

一、民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

張燕在2009年就提出觀(guān)點(diǎn)，認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)管理不可缺少的一環(huán)。這是一種提高管理效率的先進(jìn)方法。要實(shí)現(xiàn)組織管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最大效率、標(biāo)準(zhǔn)化、專(zhuān)業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化，以及民營(yíng)中小企業(yè)健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展的需要。但是，民營(yíng)企業(yè)，特別是民營(yíng)中小企業(yè)，除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)達(dá)地區(qū)的一些民營(yíng)公司外，也存在各種發(fā)展問(wèn)題，特別是內(nèi)部控制問(wèn)題，由于營(yíng)業(yè)額低、規(guī)模小，許多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制體系。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)很簡(jiǎn)單。個(gè)別民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有設(shè)計(jì)自身專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，只是依靠財(cái)務(wù)人員的負(fù)責(zé)。實(shí)際上公司審計(jì)部門(mén)在權(quán)責(zé)上并不弱于其他不能，甚至更高，倘若受管理者直接領(lǐng)導(dǎo)，就不能保證其公平性和有效性，所以?xún)?nèi)部審計(jì)的最大作用仍然是查錯(cuò)以及防止舞弊行為，而不是根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)狀況提出分析、評(píng)價(jià)和建議。企業(yè)想要生存并取得有效成績(jī)的一個(gè)重要條件就是要學(xué)會(huì)去控制以及防范可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就目前我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)況來(lái)分析，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)十分薄弱，并沒(méi)有設(shè)立有效的防范機(jī)制規(guī)避或者是處理可能的風(fēng)險(xiǎn)。這只是家庭中最有能力的成員通過(guò)內(nèi)部討論作出的決定。整個(gè)過(guò)程缺乏科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支持，依賴(lài)于企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)往往在沒(méi)有準(zhǔn)備的情況下遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，在遭遇了風(fēng)險(xiǎn)之后又因?yàn)橄嚓P(guān)的控制手段不足，無(wú)法進(jìn)行有效的控制活動(dòng)，導(dǎo)致無(wú)形因素超出企業(yè)的控制范圍。同時(shí)因?yàn)樯鐣?huì)群眾對(duì)民營(yíng)企業(yè)普遍存在許多誤解和偏見(jiàn)，認(rèn)為民營(yíng)企業(yè)不愿意為員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，福利不足，導(dǎo)致人才一般不愿意在私營(yíng)公司工作。即使一些被委派者由于福利待遇不完善而進(jìn)入民企，民企人才流動(dòng)也相當(dāng)普遍和頻繁，民企很難做大做強(qiáng)，形成惡性循環(huán)，導(dǎo)致民企倒閉倒閉。

二、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

如今，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制有著許多問(wèn)題，非常不符合當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展，這些民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題也嚴(yán)重拖累了企業(yè)的發(fā)展，使這些企業(yè)每發(fā)展一步都異常困難，歸根到底，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)有以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

（一）企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)缺失

我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模比較小，而且很多都是家族企業(yè)或者幾個(gè)好朋友合作經(jīng)營(yíng)，這些人中文化水平、素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)理念良莠不齊，而且經(jīng)營(yíng)理念相對(duì)于如今快速發(fā)展的社會(huì)來(lái)說(shuō)比較落后，管理能力低下，有些人的管理方法居然還是從小視頻或者微信中學(xué)來(lái)的，而且這些企業(yè)大部分都是靠著人管人，想起一出是一出，毫無(wú)制度可言，任人唯親，思想僵化，以血緣為紐帶，家族式思想嚴(yán)重，而且由于這些家族式民營(yíng)企業(yè)，血緣關(guān)系密切，讓家族內(nèi)部人員把持管理層，而這樣就導(dǎo)致一些有能力的人才難以被重用，人才不能被重用就會(huì)導(dǎo)致人才跳槽流失，而想要讓企業(yè)得到發(fā)展，人才是不可或缺的戰(zhàn)略性資源，人才缺失的企業(yè)就會(huì)很容易出現(xiàn)“富不過(guò)三代”這種情況。

（二）企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有良好的控制環(huán)境

民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有良好的內(nèi)部控制環(huán)境是影響民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控的一個(gè)重要因素，而大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小，在創(chuàng)業(yè)初期這些企業(yè)只是設(shè)立了一些必要的部門(mén)，對(duì)內(nèi)部控制的重視還不足，有很強(qiáng)的干大事兒惜身，見(jiàn)小利而忘命的思想，所有并沒(méi)有設(shè)立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，使得這些民營(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不規(guī)范，部門(mén)設(shè)置不合理，這些部門(mén)進(jìn)行工作時(shí)如若遇到失誤，他們對(duì)失誤的處理也是不科學(xué)的。

一部分民營(yíng)企業(yè)由于最初體量和業(yè)務(wù)量不大，基本上企業(yè)的管理都是偏向于所有者和管理者一體的，而受限于企業(yè)管理者知識(shí)儲(chǔ)備和眼光的局限性，很容易造成決策的失誤，以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看，不利于企業(yè)的發(fā)展。一部分民營(yíng)企業(yè)可能因?yàn)楫?dāng)時(shí)企業(yè)管理者能力較強(qiáng)，順利的發(fā)展了起來(lái)，但是由于企業(yè)長(zhǎng)期都是該管理者掌權(quán)，所有的重大決策都是由該管理者做出，這樣導(dǎo)致企業(yè)做大了，該企業(yè)的管理者也不愿意放權(quán)，也就談不上建立一個(gè)良好內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制制度。

最后，因?yàn)槿鄙僖粋€(gè)合理、有效、科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境，所以導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的人力資源設(shè)置不科學(xué)，這樣就導(dǎo)致企業(yè)員工的升職加薪全都為本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或者公司領(lǐng)導(dǎo)一人說(shuō)了算，使得管理人員權(quán)力過(guò)大，在考慮人員晉升和加薪時(shí)主觀(guān)意愿強(qiáng)，會(huì)出現(xiàn)“我愿意讓誰(shuí)升職誰(shuí)就能升職”這種情況，不利于企業(yè)內(nèi)部員工的發(fā)展，讓員工對(duì)企業(yè)沒(méi)有感情歸屬，也容易導(dǎo)致一些有能力但不善于人際交往，四處鉆營(yíng)的人產(chǎn)生跳槽的想法，會(huì)造成企業(yè)的人才流失。大部分民營(yíng)企業(yè)家族式色彩濃重，在人員聘用上非常傾向于聘用家族內(nèi)部人員，這就導(dǎo)致了家族成員掌控公司管理層，而如果外聘一個(gè)管理人員和其他家族內(nèi)部管理人員的理念不同，很容易被多個(gè)家族內(nèi)管理人員排斥和針對(duì)，這非常不利于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，另外因?yàn)槠赣玫拇蟛糠譃椤白约喝恕彼詫?dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的人才聘用有很強(qiáng)的局限性，很多外面的人才想進(jìn)入這些家族式民營(yíng)企業(yè)比較困難，這樣就嚴(yán)重制約了民營(yíng)企業(yè)的人才招聘，不利于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)如果想要大力發(fā)展，一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是很重要的，很多民營(yíng)企業(yè)管理者最初都認(rèn)為給自己的企業(yè)做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估很不吉利同時(shí)也覺(jué)得并沒(méi)有那個(gè)必要，也就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不是特別重視。而且有很多民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小，沒(méi)有識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的能力，也就談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，其他的一些民營(yíng)企業(yè)僅僅采用單一的定量方法，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)不能立馬就探尋到，這樣就為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了危險(xiǎn)的種子。最后很多民營(yíng)企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí)缺乏一定的科學(xué)性，控制目標(biāo)不明確，也不能比較廣范的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，這些原因都會(huì)影響企業(yè)是否能夠好的應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)，并且讓風(fēng)險(xiǎn)降低，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不受該風(fēng)險(xiǎn)的影響，有利于企業(yè)以后的發(fā)展。

三、完善中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的解決措施

（一）提高民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)

為了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)能更好的發(fā)展，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)所有者及其管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，提高企業(yè)管理者的管理水平。內(nèi)部控制應(yīng)該是由企業(yè)的上層管理者來(lái)制定和遵守，從而影響下層的員工，然后讓下層員工對(duì)上層所制定的內(nèi)部控制計(jì)劃進(jìn)行反應(yīng)。只有上層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)有了，才會(huì)讓全公司產(chǎn)生內(nèi)部控制意識(shí)，才能使得公司健康穩(wěn)定的發(fā)展。而首先民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該先解決的是以人管人的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)管理制度的設(shè)定，不利于公司的發(fā)展，應(yīng)該盡量予以取締，引入現(xiàn)代化的企業(yè)管理?xiàng)l例，嚴(yán)格的按照制度來(lái)管人，內(nèi)部控制制度才能深入人心，有效的進(jìn)行，當(dāng)然嚴(yán)格的按照制度來(lái)管人，并不是毫無(wú)人情味的生搬硬套，也要有人文主義關(guān)懷，讓員工體驗(yàn)到公司溫情的一面。

（二） 民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制的環(huán)境是解決和完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素民營(yíng)企業(yè)要完善企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，建立與內(nèi)部控制相關(guān)的部門(mén)，優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)的處理水平和處理程序，使得企業(yè)的內(nèi)部控制得以正常的運(yùn)作。千萬(wàn)要杜絕干大事兒惜身，見(jiàn)小利而忘命的思想，企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性進(jìn)行重視，所以，要強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)，從理論的學(xué)習(xí)中結(jié)合公司的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)踐，不斷的對(duì)公司中內(nèi)部控制環(huán)境的不足進(jìn)行改良，使公司的內(nèi)部控制環(huán)境越來(lái)越趨近于完美。最后企業(yè)還要建立切實(shí)有效的人力資源管理制度，大力招聘外部人才，不可拘泥于家族內(nèi)部人員，這樣選擇面太窄，人才數(shù)量少，不足以讓企業(yè)更好更快的發(fā)展;需要重視員工的能力培養(yǎng)，對(duì)每一個(gè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們的能力越來(lái)越強(qiáng)，也能增加員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同度和歸屬感;完善員工的加薪和升職制度，不可以對(duì)員工進(jìn)行沒(méi)有制度允許的加薪升職，也不可以永遠(yuǎn)對(duì)員工不加薪不升職或者加薪周期過(guò)長(zhǎng)，加薪水平不夠，一定要把“領(lǐng)導(dǎo)想讓誰(shuí)加薪就加薪，想讓誰(shuí)升職就升職”這種情況消滅，一定要一切按照制度來(lái)，不可以憑借管理人員的主觀(guān)能動(dòng)性進(jìn)行不規(guī)范的操作。

（三）民營(yíng)企業(yè)要建立相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是提高民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要方面，我們需要設(shè)立一個(gè)明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和控制方向，民營(yíng)企業(yè)需要全方位，不間斷的收集訊息，同當(dāng)前的實(shí)際情況做比對(duì)，才可以更好的保證制定的內(nèi)部控制方向比較切合實(shí)際，而不是浪費(fèi)時(shí)間。而且公司的高層領(lǐng)導(dǎo)一定要高度重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這樣才能使得整個(gè)公司的人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視。我們需要盡可能準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行分析判斷，并且制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，讓民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低，保障企業(yè)的正常運(yùn)行，這就需要企業(yè)招聘合格的人才，并且規(guī)劃出相對(duì)應(yīng)的部門(mén)來(lái)實(shí)施。最后，如果風(fēng)險(xiǎn)降臨，企業(yè)需要制定科學(xué)規(guī)范的措施來(lái)應(yīng)對(duì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖等策略進(jìn)行合理的應(yīng)用，這要和企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況相吻合，只有這樣才能更加有效的解決將要面臨或者已經(jīng)到來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，讓和企業(yè)規(guī)避過(guò)去，減少對(duì)企業(yè)的不利影響。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：

第一作者：陳俊東，2000年4月27日，男，漢族，云南省昆明市，會(huì)計(jì)學(xué)

第二作者：韋胤如，1999年6月22日，男，壯族，廣西省柳州市，會(huì)計(jì)學(xué)