對巴彥淖爾市礦產(chǎn)資源行業(yè)稅收情況的調(diào)查

○ 文/ 王冬梅

礦產(chǎn)資源作為巴彥淖爾市經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，對當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展起到了重要推動作用。文章以巴彥淖爾市礦產(chǎn)資源領(lǐng)域企業(yè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對巴彥淖爾市礦產(chǎn)資源行業(yè)進行經(jīng)濟稅收相關(guān)分析和研究，提出促進巴彥淖爾市礦產(chǎn)資源行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的意見建議。

一、稅收調(diào)查的基本情況

（一）鉛鋅礦行業(yè)稅收情況

巴彥淖爾市鉛鋅礦領(lǐng)域重點企業(yè)有5戶，主要涉及鉛鋅采選行業(yè)和鉛鋅冶煉行業(yè)，屬于鉛鋅采選行業(yè)的重點企業(yè)有4戶。

1.鉛鋅采選行業(yè)稅收情況。鉛鋅采選行業(yè)重點企業(yè)主要涉及18個稅種，2015至2020年共實現(xiàn)稅收收入372067.69萬元。2015至2018年鉛鋅采選行業(yè)稅收增長較大，4年凈增長47900.24萬元，年均增長33%。其中增值稅、企業(yè)所得稅和資源稅是稅收增加的主要原因，2015至2018年增值稅實現(xiàn)稅收收入138529.45萬元，占比48.7%。2015年至2018年企業(yè)所得稅實現(xiàn)稅收收入62712.62萬元，占比22.05%。2015至2018年資源稅實現(xiàn)稅收收入57947.46萬元，占比20.37%。2020年稅鉛鋅采選行業(yè)稅收減幅較大，同比2019年減收16325.8萬元，減幅31.42%。

鉛鋅采選行業(yè)受價格因素影響較為明顯，企業(yè)的銷售收入和利潤隨價格的上漲而上漲，2015至2017年有明顯的上升趨勢，2018年開始出現(xiàn)下降趨勢。2015至2018年鉛鋅價格持續(xù)上漲，鉛精礦從2015年8717.08元/金屬噸上漲到2018年的14059.58元/金屬噸，鋅精礦從2015年的7530.61元/金屬噸上漲到2018年的14913.98元/金屬噸，價格的飆升促進了企業(yè)通過改進技術(shù)等方式擴大產(chǎn)能，使得銷售收入和利潤穩(wěn)步增加。2017至2018年上半年價格上漲到高位，銷售收入和利潤有了明顯上漲，相關(guān)稅收收入也大幅增加，2017年實現(xiàn)稅收收入94196.88萬元，是近4年稅收收入的最高值。但是2018年以來，隨著國外進口鉛精礦和鋅精礦的價格沖擊，使得鉛精礦和鋅精礦的價格持續(xù)下跌并在低位震蕩。同時由于國內(nèi)對鉛鋅冶煉行業(yè)的治理加強，鉛鋅礦廠需要為鉛鋅冶煉企業(yè)的環(huán)保、排污等問題進行進一步讓利以保證冶煉廠能盈利，進而造成加工費的上漲。這些因素造成銷售收入和利潤較2017年同期小幅下跌，銷售收入較上年下降了7.05%，利潤下降了11.72%，稅收收入下降了6.2%。2019年價格因素的影響不斷擴大，且礦產(chǎn)資源品位開始大幅下降，同時隨著國家減稅降費政策的落地實施，對鉛鋅采選行業(yè)產(chǎn)生了巨大影響。2020年受疫情影響，銷售收入較上年同期下降了27.7%，2020年利潤較上年同期下降了48.69%，2020年稅收收入較上年同期下降了32.03%。

2.鉛鋅冶煉行業(yè)稅收情況。鉛鋅冶煉行業(yè)重點企業(yè)主要涉及17個稅種，2015至2020年共實現(xiàn)稅收收入87277.91萬元。2015至2020年鉛鋅冶煉行業(yè)稅收波動較大。2015至2017年由于鋅價上漲，鉛鋅冶煉行業(yè)的加工費分成相應提高，稅收收入基本成增長趨勢，2015至2017年共實現(xiàn)稅收收入47967.5萬元，其中增值稅收入為35142.94萬元，占比73.26%，為主要的稅收增長點。2018年受到鋅價回落、稅率調(diào)整和技術(shù)改造等因素的影響，增值稅大幅下降，較2017年減收5086.48萬元，減幅達42.68%，全部稅收收入較2017年減收5858.35萬元，減幅為36.01%。2019年隨著減稅降費政策的推行以及技術(shù)改造項目的實施，增值稅進一步下降。由于2015年以前的技術(shù)改造和配套電廠的建設(shè)，使得該企業(yè)在2015至2018年的利潤全部用來彌補以前年度虧損，未能實現(xiàn)企業(yè)所得稅。2019年企業(yè)實現(xiàn)扭虧為盈，繳納企業(yè)所得稅2501.93萬元，占2019年全年稅收收入的22.65%。2020年由于加工費上漲使得稅收貢獻大幅增加，較2019年上漲57.39%。

（二）銅礦行業(yè)稅收情況

巴彥淖爾市銅礦行業(yè)重點企業(yè)有2戶，屬于銅采選行業(yè)的企業(yè)1戶，屬于銅冶煉行業(yè)的企業(yè)1戶。

1.銅采選行業(yè)稅收情況。銅采選行業(yè)重點企業(yè)主要涉及18個稅種，2015至2020年共實現(xiàn)稅收收入155916.13萬元。2015至2018年銅采選行業(yè)稅收增長較大，4年凈增長26824.19萬元，年均增長44.96%。其中增值稅、企業(yè)所得稅和資源稅是稅收增加的主要原因，2015至2018年增值稅實現(xiàn)稅收收入46922.54萬元，占比47.23%。2015至2018年企業(yè)所得稅實現(xiàn)稅收收入17801.41萬元，占比17.92%。2015至2018年資源稅實現(xiàn)稅收收入21210.8萬元，占比21.35%。2019年銅采選行業(yè)稅收減幅較大，同比2018年減收13121.46萬元，減幅32.26%。2020年銅采選行業(yè)稅收由于價格因素有小幅上漲，同比2019年增收1416萬元，漲幅為5.14%。

2.銅冶煉行業(yè)稅收情況。銅冶煉行業(yè)重點企業(yè)主要涉及15個稅種，2015至2020年共實現(xiàn)稅收收入14704.01萬元。從2015至2020年稅收收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，銅冶煉行業(yè)稅收收入在2015至2018年期間持續(xù)上升，2019年出現(xiàn)回落。2015至2018年實現(xiàn)稅收收入凈增長1809.95萬元，年均增長33.65%。實現(xiàn)稅收收入逐年增長的主要原因是增值稅。2014年該企業(yè)實施了銅冶煉技改項目，重點對硫酸系統(tǒng)、制氧系統(tǒng)、冶煉系統(tǒng)、原料系統(tǒng)、渣選系統(tǒng)進行了優(yōu)化升級和技術(shù)提升。技改完成后，年處理銅冶煉廢渣5.6萬噸，回收銅精粉35860噸，回收含鐵輔料23.67萬噸，將大大增加企業(yè)的銷售收入。由于技改項目產(chǎn)生了大量的進項留抵稅款，造成2015年增值稅收入為0，2016年留抵稅款抵頂完后產(chǎn)生增值稅199.53萬元，2017和2018年由于回收率提高，銷售收入逐年增加，增值稅也相應增收。

（三）鐵礦行業(yè)稅收情況

巴彥淖爾市鐵礦領(lǐng)域重點企業(yè)有4戶。鐵礦領(lǐng)域重點企業(yè)主要涉及18個稅種，2015至2020年共實現(xiàn)稅收收入204388.95萬元。從2015至2020年鐵礦行業(yè)稅收收入情況來看，鐵礦領(lǐng)域重點企業(yè)稅收在2016年有所下降，2017至2020年呈上升趨勢。2015至2020年稅收凈增長了27370.74萬元，年均增幅為23.47%。稅收收入增長的主要因素為增值稅、企業(yè)所得稅和資源稅三個稅種。2015至2020年實現(xiàn)增值稅稅收為100995.71萬元，占全部稅收收入的49.41%，實現(xiàn)企業(yè)所得稅稅收為29344.03萬元，占全部稅收收入的14.36%，實現(xiàn)資源稅稅收為48043.3萬元，占全部稅收收入的23.51%。2020年鐵礦行業(yè)稅收收入為50290.14萬元，為近五年來的最高值。

（四）金礦行業(yè)稅收情況

巴彥淖爾市金礦領(lǐng)域重點企業(yè)有1戶。金礦領(lǐng)域重點企業(yè)主要涉及18個稅種，2015至2020年共實現(xiàn)稅收收入66405.66萬元。從2015至2020年金礦行業(yè)稅收收入情況來看，金礦行業(yè)重點企業(yè)稅收收入呈先增后降的趨勢。金礦行業(yè)稅收收入在2016年達到近五年稅收收入的最高值，實現(xiàn)稅收收入14989.32萬元。從2016年開始金礦行業(yè)稅收收入逐年下降，2016至2019年金礦行業(yè)稅收收入凈減收8339.81萬元，年均減幅為18.45%。2020年稅收收入上漲，實現(xiàn)稅收收入14211.68萬元。2018年金礦行業(yè)稅收收入達到近五年的最低值，實現(xiàn)稅收收入6058.28萬元。資源稅和企業(yè)所得稅是金礦行業(yè)稅收收入的主要來源，2015至2020年資源稅實現(xiàn)稅收收入32543.25萬元，占全部稅收收入49.01%，2015至2020年企業(yè)所得稅實現(xiàn)稅收收入24704.8萬元，占全部稅收收入37.2%。企業(yè)所得稅是金礦行業(yè)稅收收入波動的主要原因。

（五）鉬礦行業(yè)稅收情況

巴彥淖爾市鉬礦領(lǐng)域重點企業(yè)有1戶。鉬礦領(lǐng)域重點企業(yè)主要涉及17個稅種，2015至2020年共實現(xiàn)稅收收入23390.27萬元。從2015至2020年鉬礦行業(yè)稅收收入情況來看，鉬礦行業(yè)的稅收收入呈先降后升的趨勢。2015年錦州吉翔鉬業(yè)股份有限公司以發(fā)行股票的方式收購烏拉特前旗西沙德蓋鉬業(yè)有限責任公司100%的股權(quán)，實現(xiàn)個人所得稅12800.31萬元，占2015年稅收收入的94.84%，是2015年稅收增收的主要因素。2016年實現(xiàn)稅收收入584.29萬元，回落到近五年的最低值。2016至2019年稅收收入逐年增加，四年實現(xiàn)稅收凈增長4325.86萬元，年均增幅為124.01%。稅收增長的主要因素是增值稅、企業(yè)所得稅和資源稅。2016至2019年實現(xiàn)增值稅923.71萬元，占稅收收入的12.01%；實現(xiàn)企業(yè)所得稅1711.67萬元，占稅收收入的22.25%；實現(xiàn)資源稅4470.72萬元，占稅收收入的58.11%。

（六）煤炭行業(yè)稅收情況

2015至2020年煤炭行業(yè)稅收收入基本成上升趨勢，在2018年和2020年有小幅回落。2015至2019年煤炭行業(yè)稅收收入實現(xiàn)凈增長14952.23萬元，年均增幅為43.71%。煤炭行業(yè)稅收增長的主要原因是增值稅，2015至2019年煤炭行業(yè)增值稅實現(xiàn)42552.64萬元，占全部稅收收入的60.03%。企業(yè)所得稅方面，2015至2017年煤炭行業(yè)由于價格的因素處于虧損和彌補虧損的境地，未能實現(xiàn)盈利。2018年開始有小額盈利，2019年開始逐漸扭虧為盈，實現(xiàn)企業(yè)所得稅1102.71萬元。2020年受疫情影響，稅收收入有所下降，較2019年減收4449.21萬元，減幅為21.31%。

（七）石油領(lǐng)域重點企業(yè)稅收情況及存在的問題

巴彥淖爾市石油領(lǐng)域重點企業(yè)有1戶。石油領(lǐng)域重點企業(yè)主要涉及16個稅種，2015至2020年共實現(xiàn)稅收收入4690.15萬元。從2015至2020年石油行業(yè)稅收收入情況來看，石油行業(yè)重點稅源企業(yè)稅收收入從2015年開始呈下降趨勢。2015年石油行業(yè)重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入1409.83萬元，為近五年的最高值。2016年石油行業(yè)重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入537.71萬元，為近五年的最低值。2017至2019年稅收收入在低位波動。主要原因是石油行業(yè)重點企業(yè)增值稅留抵較大，截止2020年仍然有22004.11萬元留抵，所以2016至2020年沒有實現(xiàn)增值稅稅收收入。同時該公司屬于分支機構(gòu)，企業(yè)所得稅需要在上級公司匯總申報，所以也沒有實現(xiàn)企業(yè)所得稅稅收收入。

二、促進礦產(chǎn)資源行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收對策建議

（一）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，推動產(chǎn)業(yè)集聚

礦產(chǎn)資源行業(yè)作為重要的支柱性行業(yè)，為當?shù)貛砹司薮蟮慕?jīng)濟利益，同時也解決了當?shù)氐木蜆I(yè)問題。但是通過本次調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，一些礦產(chǎn)資源領(lǐng)域企業(yè)目前處于產(chǎn)業(yè)鏈的中下游，只能進行采選、冶煉等初級加工，缺乏深度加工和制造的生產(chǎn)技術(shù)。當?shù)卣畱裱a(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，對礦產(chǎn)資源領(lǐng)域、對資源環(huán)境依賴較強的產(chǎn)業(yè)進一步統(tǒng)籌規(guī)劃，通過招商引資和鼓勵技術(shù)改造的方式完善礦產(chǎn)資源領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)鏈條，從而更好的提高資源配置效率。稅務機關(guān)也可以依靠自身的業(yè)務優(yōu)勢在政府完善產(chǎn)業(yè)布局中提供建議和意見，并作好當?shù)刎斦杖氲囊?guī)劃，充分發(fā)揮稅務機關(guān)的政府職能作用。

（二）建立信息共享，推進部門間互聯(lián)互通

礦產(chǎn)資源領(lǐng)域企業(yè)由于行業(yè)的特殊性，在日常生產(chǎn)中涉及市場監(jiān)督、自然資源、環(huán)境保護、草原監(jiān)督、水政監(jiān)查、林業(yè)、房產(chǎn)、公安、海關(guān)等部門。這些部門所掌握的企業(yè)數(shù)據(jù)涉及資源稅、環(huán)境保護稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、增值稅等稅種的征收和管理。在日常工作中，稅務機關(guān)需要通過函詢的方式到各相關(guān)部門調(diào)取數(shù)據(jù)，不能及時的獲取相關(guān)涉稅信息，大大降低了工作效率，甚至造成征納滯后的現(xiàn)象發(fā)生。稅務機關(guān)應當聯(lián)合各相關(guān)單位，建立一個統(tǒng)一的信息共享平臺，將各相關(guān)單位的涉稅信息在平臺公示，便于稅務機關(guān)查詢和調(diào)取，打破傳統(tǒng)的部門間信息壁壘，推進部門間互通互聯(lián)，從而提升稅收征管的工作效率，及時組織稅款入庫，保證稅收工作的時效性。

（三）改善資源稅結(jié)構(gòu)，擴大征稅范圍

資源稅是礦產(chǎn)資源領(lǐng)域企業(yè)的主要稅種，在礦產(chǎn)資源領(lǐng)域稅收收入中占據(jù)重要地位。目前資源稅主要以礦產(chǎn)資源和水資源為主要征收對象，但像土地、森林、草場等并沒有納入征稅范圍。對耕地、林地、牧草地主要以耕地占用稅為主要稅收方式，而城鎮(zhèn)土地則以城鎮(zhèn)土地使用稅為主要征收方式。由于這三個稅種主要都是以自然資源為征稅對象，所以可以將耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并納入到資源稅當中，統(tǒng)一以資源稅進行征收管理。這樣既能優(yōu)化現(xiàn)有的資源稅結(jié)構(gòu)，同時還能降低納稅人的辦稅負擔。

（四）推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，提升數(shù)據(jù)分析能力

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，對我們的生活和工作方式產(chǎn)生了巨大的影響。稅務機關(guān)應積極探索互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等高新技術(shù)與稅收征管相結(jié)合的新型征管方式，改變以往以稅款征收為主的工作方式。目前稅務機關(guān)獲取企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的主要來源為企業(yè)的申報表、發(fā)票數(shù)據(jù)和其他部門的數(shù)據(jù)共享，缺乏對企業(yè)具體生產(chǎn)數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的采集。稅務機關(guān)應通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集平臺，與企業(yè)的會計軟件和生產(chǎn)管理軟件建立數(shù)據(jù)共享，實時采集企業(yè)的相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。再通過大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)對全國范圍內(nèi)相同行業(yè)內(nèi)的企業(yè)數(shù)據(jù)進行比對分析，并進行風險評判和預警，提升稅務機關(guān)的數(shù)據(jù)分析能力和風險防范能力。

（五）完善行業(yè)模型，加強稅源監(jiān)控

礦產(chǎn)資源領(lǐng)域作為我國重要的稅收支柱行業(yè)，對國家的經(jīng)濟和社會發(fā)展有著重要的影響。稅務機關(guān)在日常工作中不要只關(guān)注企業(yè)的稅收情況，應加強對礦產(chǎn)資源領(lǐng)域企業(yè)稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和挖掘。礦產(chǎn)資源領(lǐng)域企業(yè)涉及的礦產(chǎn)種類較多，工藝流程較為復雜，稅務機關(guān)可以按照礦產(chǎn)資源種類和工藝流程進行劃分，通過采集相關(guān)企業(yè)的品位、出礦量、入選量、回收率、金屬平衡系數(shù)、盈虧平衡系數(shù)等數(shù)據(jù)，建立相應的行業(yè)數(shù)據(jù)模型，通過行業(yè)數(shù)據(jù)模型，加強對礦產(chǎn)資源領(lǐng)域企業(yè)的數(shù)據(jù)分析和比對，從而提升稅源管理能力。

（六）提升納稅服務質(zhì)量，優(yōu)化營商環(huán)境

2020年初受新冠疫情影響，礦產(chǎn)資源領(lǐng)域企業(yè)基本處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。雖然疫情逐漸被控制住，但是部分員工無法復崗、原材料緊缺、產(chǎn)品運輸受限的問題阻礙了礦產(chǎn)資源領(lǐng)域企業(yè)復工復產(chǎn)的進度，進一步增加了企業(yè)的資金壓力。稅務機關(guān)應當加緊完善銀稅互動平臺的功能，與各大銀行共享企業(yè)納稅信用等級信息，簡化銀行信貸審批流程，實現(xiàn)申請、審核、審批、發(fā)放貸款全流程的網(wǎng)上辦理，幫助企業(yè)走出資金短缺的困境，同時提高企業(yè)的納稅遵從度。在納稅服務方面，加強稅收政策法規(guī)的宣傳力度，利用好內(nèi)蒙古電子稅務局、微信、釘釘?shù)绕脚_，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將轄區(qū)內(nèi)企業(yè)按照生產(chǎn)規(guī)模、行業(yè)、類別進行劃分，然后有針對性的推送相應的稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收政策精準宣傳。

（七）推行綠色礦山，加快環(huán)境治理

礦產(chǎn)資源領(lǐng)域的企業(yè)主要依靠當?shù)氐牡V產(chǎn)資源，雖然對當?shù)氐呢斦杖胗兄薮蟮呢暙I，同時解決了就業(yè)問題，但往往會對當?shù)氐淖匀画h(huán)境帶來污染，影響居民的日常生活。隨著環(huán)保監(jiān)管的力度不斷加強，部分礦產(chǎn)資源領(lǐng)域企業(yè)會因為環(huán)保指標不達標而停工停產(chǎn)整改，這對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營都有著巨大的影響。稅務機關(guān)應當積極協(xié)調(diào)環(huán)保等部門，引導納稅人購進符合稅收優(yōu)惠政策的環(huán)保設(shè)備，在保證生產(chǎn)的同時實現(xiàn)節(jié)能減排，減少企業(yè)的污染排放，避免因環(huán)保檢查造成停產(chǎn)停業(yè)。當?shù)卣部梢詤f(xié)調(diào)銀行為購進環(huán)保設(shè)備的企業(yè)提供專項低息貸款，緩解企業(yè)的資金壓力，使得企業(yè)既為國家稅收和區(qū)域經(jīng)濟做出貢獻，又為地方留下了綠水青山。