國有企業(yè)全面預(yù)算管理的 常見問題及改進(jìn)對策

鄺楚平

（愛飛客航空俱樂部有限公司，廣東 珠海 519090）

全面預(yù)算管理作為一項系統(tǒng)化管理工作，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)各項經(jīng)營活動的穩(wěn)定進(jìn)行，對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著重要作用。在國有企業(yè)中，為了實現(xiàn)自身長效發(fā)展，除了要增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實力之外，還要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，制定詳細(xì)的預(yù)算管理計劃，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)有效監(jiān)管，規(guī)范各級人員工作行為，幫助企業(yè)制定詳細(xì)的發(fā)展決策，為國有企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

一、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

在實施全面預(yù)算管理時，應(yīng)該把戰(zhàn)略目標(biāo)作為重點(diǎn)，對企業(yè)總體目標(biāo)細(xì)化處理，根據(jù)各個階段工作情況加強(qiáng)監(jiān)管，對各指標(biāo)量化分析，之后進(jìn)行全面控制。在具體操作中，每個部門都要對自己的職責(zé)有深入了解，相互配合，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平地提高。只有這樣，才能讓國有企業(yè)迎合市場環(huán)境變化，結(jié)合時代發(fā)展情況，通過數(shù)據(jù)整合和風(fēng)險分析，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，從而保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利完成，實現(xiàn)企業(yè)各項資源的科學(xué)分配，避免資源大量消耗，將預(yù)算管理中全員參與性、全方位等優(yōu)勢充分發(fā)揮，強(qiáng)化各級人員風(fēng)險防控意識，建設(shè)良好的企業(yè)文化，實現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的常見問題

（一）全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位

通過實施全面預(yù)算管理，可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營過程的全面性管理。但是，在部分國有企業(yè)中，部分管理人員和基層人員，對全面預(yù)算管理了解不深入，認(rèn)識不到位。首先，在國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，管理人員比較關(guān)注業(yè)務(wù)，如果年度預(yù)算目標(biāo)下發(fā)后，普遍認(rèn)為預(yù)算完成，不具備較強(qiáng)的預(yù)算管理意識，預(yù)算管理效果不盡人意。其次，基層部門人員將全面預(yù)算管理看作為一項財務(wù)管理活動，認(rèn)為應(yīng)該交由財務(wù)部門落實，在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中，敷衍了事，或者一味地按照上級領(lǐng)導(dǎo)要求執(zhí)行，即便在預(yù)算管理實施過程中存在問題，也沒有及時處理，導(dǎo)致預(yù)算管理實效性下降。

（二）預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

當(dāng)前，部分國有企業(yè)在編制預(yù)算管理方案時，沒有從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，而是結(jié)合當(dāng)前所處市場環(huán)境，秉持由上至下的原則完成預(yù)算編制工作，在這種情況下，容易到最后部門預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不符的現(xiàn)象，凸顯短期行為，沒有注重企業(yè)長效發(fā)展，從而給企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)帶來直接影響。并且，在國有企業(yè)經(jīng)營過程中，容易受到上級部門財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的影響，比較強(qiáng)調(diào)財務(wù)指標(biāo)的完成情況，如收入、成本管理、利潤等考核指標(biāo)，故意縮減銷售、經(jīng)營等成本，全面預(yù)算管理只是被當(dāng)作一個績效考核的方式，即便階段性經(jīng)營指標(biāo)的實現(xiàn)是構(gòu)建在預(yù)算及戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，但是從長遠(yuǎn)發(fā)展角度來說，嚴(yán)重阻礙企業(yè)綜合實力的提高，不利于國有企業(yè)更好發(fā)展。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)

結(jié)合當(dāng)前國有企業(yè)預(yù)算編制情況來說，存在的問題具體展現(xiàn)在以下幾個方面。首先，在預(yù)算編制過程中，缺少預(yù)算管理體系支持，導(dǎo)致預(yù)算編制工作開展缺少依據(jù)。其次，部分國有企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的預(yù)算管理部門或者預(yù)算管理團(tuán)隊，缺乏預(yù)算組織基礎(chǔ)，導(dǎo)致預(yù)算編制過于形式化，無法保證預(yù)算編制效果。再次，在預(yù)算編制過程中，缺少專業(yè)人才，部分國有企業(yè)預(yù)算編制工作一般交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，由于財務(wù)管理并非預(yù)算管理，財務(wù)人員掌握的預(yù)算管理知識比較片面，職業(yè)判斷能力不足，影響預(yù)算編制結(jié)果。最后，國有企業(yè)在預(yù)算編制時，采取的方式比較單一，主要由財務(wù)部門對預(yù)算信息進(jìn)行采集和整合，但是因為缺少其他部門的配合，導(dǎo)致財務(wù)部門獲取的數(shù)據(jù)比較片面，缺乏完整性，再加上預(yù)算編制方式不科學(xué)，嚴(yán)重影響預(yù)算編制效果，不利于有效預(yù)算執(zhí)行工作的開展。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

部分國有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，普遍出現(xiàn)注重編制忽略執(zhí)行的狀況，部分企業(yè)把預(yù)算管理工作交由財務(wù)部門落實，但是沒有為財務(wù)部門提供相應(yīng)的權(quán)責(zé)，財務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算管理活動時容易受到上級部門的干預(yù)，容易出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象，或者在支付以后調(diào)整預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行過程缺少有效監(jiān)管。此外，預(yù)算結(jié)果分析比較片面，對預(yù)算執(zhí)行差異了解不到位，預(yù)算監(jiān)管過于形式化。預(yù)算考核不徹底，缺乏有效的獎勵機(jī)制，預(yù)算考核結(jié)果沒有和員工績效工資相結(jié)合，不能激發(fā)員工工作潛力，打消員工工作積極性，影響預(yù)算管理水平的提升。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理中常見問題的改進(jìn)對策

（一）提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

對于國有企業(yè)核心管理層級來說，在全面預(yù)算管理中發(fā)揮著引導(dǎo)者的作用，為了提高預(yù)算管理水平，需要強(qiáng)化各級人員思想意識，尤其是核心管理層對預(yù)算管理工作的了解，由上至下在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳工作，加強(qiáng)各級人員思想教育，明確各個部門工作職責(zé)，保證做到全員參與。與此同時，國有企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算管理考核，保證預(yù)算管理工作的合理性和規(guī)范性，年度確定預(yù)算管理目標(biāo)，并將目標(biāo)細(xì)化處理，分配到各個部門中，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)落實，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

（二）預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合

戰(zhàn)略目標(biāo)可以引導(dǎo)企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展，科學(xué)預(yù)算目標(biāo)便于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。在落實全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)該從戰(zhàn)略目標(biāo)入手，構(gòu)建一套完善的預(yù)算管理機(jī)制，并結(jié)合國有企業(yè)所處的市場環(huán)境，綜合分析和預(yù)測，在對企業(yè)當(dāng)前市場環(huán)境有一定認(rèn)識以后，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，對企業(yè)今后發(fā)展形勢綜合分析，確定年度經(jīng)營目標(biāo)，并將預(yù)算管理目標(biāo)細(xì)化處理，由各個職責(zé)部門從戰(zhàn)略角度出發(fā)，將全面預(yù)算管理融入其中，制定滿足當(dāng)前發(fā)展要求的預(yù)算指標(biāo)，提供真實有效的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)快速實現(xiàn)。此外，發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢，根據(jù)已經(jīng)完成的階段性管理目標(biāo)，確定后續(xù)發(fā)展目標(biāo)，將企業(yè)各項資源科學(xué)使用，保證資金流動穩(wěn)定性，讓企業(yè)在風(fēng)險容量內(nèi)實現(xiàn)健康發(fā)展。

（三）科學(xué)編制預(yù)算管理方案

結(jié)合國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)有的管理模式，從預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算分析、預(yù)算考核等多個方面，建立完善的預(yù)算管理機(jī)制，調(diào)整預(yù)算管理方案，規(guī)范預(yù)算管理流程，將預(yù)算目標(biāo)下發(fā)到各個部門，做到分工明確。國有企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部構(gòu)建預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，成立預(yù)算管理部門，由企業(yè)董事會直接管理。為了保證預(yù)算編制目標(biāo)順利完成，國有企業(yè)還要引進(jìn)專業(yè)的預(yù)算管理人才，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r和財務(wù)管理要求，制定詳細(xì)的培訓(xùn)計劃，加強(qiáng)與其他部門之間的交流，總結(jié)工作經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)。各個部門應(yīng)選擇一名專業(yè)的預(yù)算管理聯(lián)絡(luò)員，對預(yù)算管理聯(lián)絡(luò)員進(jìn)行專業(yè)教育和培訓(xùn)，通過建設(shè)信息化平臺，在信息技術(shù)作用下，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的采集和整合，在專業(yè)人員分析管理下，創(chuàng)建人機(jī)結(jié)合的預(yù)算管理模式，促進(jìn)預(yù)算管理水平的提升。在落實預(yù)算編制工作時，應(yīng)該優(yōu)化預(yù)算編制流程，對企業(yè)各項信息進(jìn)行采集和整合，對企業(yè)當(dāng)前所處形勢進(jìn)行判斷，制定預(yù)算管理指標(biāo)，之后選擇適宜的預(yù)算編制方式，對預(yù)算結(jié)果具體分析，確定各部門工作職責(zé)，完善績效考核機(jī)制，調(diào)動各級人員工作積極性。在預(yù)算編制中，應(yīng)該舍棄傳統(tǒng)的編制方法，結(jié)合企業(yè)發(fā)展要求，將零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方式應(yīng)用其中，保證預(yù)算編制工作快速完成，與國有企業(yè)經(jīng)營狀況相符，減少偏差，給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開展提供指導(dǎo)。

（四）提高預(yù)算執(zhí)行力度

為了提高國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行水平，應(yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。首先，由于國有企業(yè)在確定年度預(yù)算方案以后，才會將其執(zhí)行到位，針對一些重要事項及成本費(fèi)用決算執(zhí)行，需要實時追蹤與監(jiān)管，如投資、融資等，因為這些內(nèi)容將會影響企業(yè)資金變動，因此應(yīng)加強(qiáng)追蹤和監(jiān)管，如果在預(yù)算執(zhí)行中存在超預(yù)算現(xiàn)象，應(yīng)嚴(yán)格審批調(diào)查，找出偏差原因，調(diào)整預(yù)算管理方案。其次，國有企業(yè)應(yīng)注重對全面預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管，確保各個部門及下屬單位都可以按照預(yù)算管理要求及相關(guān)體系來執(zhí)行預(yù)算管理工作，保證預(yù)算管理工作剛性。除此之外，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制建設(shè)，對預(yù)算執(zhí)行情況有充分地了解，對預(yù)算方案及時調(diào)整，必要的情況下，也可以修改企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，完善預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算管理流程。在一系列對策下，優(yōu)化企業(yè)資源，減少經(jīng)營成本，維護(hù)國有企業(yè)整體效益，促進(jìn)國有企業(yè)更好發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，對于全面預(yù)算管理工作來說，作為一項長期且系統(tǒng)化的工作，在預(yù)算管理模式作用下，可以幫助國有企業(yè)整合各項資源，實現(xiàn)資源科學(xué)分配，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。國有企業(yè)是促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，不管是經(jīng)營理念，還是采取的經(jīng)營方式，都要結(jié)合時代發(fā)展要求進(jìn)行改革調(diào)整，引進(jìn)新的經(jīng)營管理模式，發(fā)揮其優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)快速完成，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展?；诖?，國有企業(yè)應(yīng)把全面預(yù)算管理理念應(yīng)用其中，在全面預(yù)算管理正確引導(dǎo)下，增強(qiáng)國有企業(yè)在市場中的地位，為國有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。