飼料行業(yè)轉(zhuǎn)型稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施情況與優(yōu)化建議

趙惠敏

（石家莊理工職業(yè)學(xué)院，河北石家莊050000）

我國(guó)是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)大國(guó)， 畜牧業(yè)占據(jù)十分重要的地位，因此長(zhǎng)期以來(lái)飼料行業(yè)得到快速發(fā)展。但近些年，受到出口貿(mào)易市場(chǎng)萎縮的影響，我國(guó)飼料工業(yè)的發(fā)展也是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存（劉婧，2020）。首先，畜牧養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展模式正在轉(zhuǎn)型，從原有的分散模式向一體化供應(yīng)鏈模式轉(zhuǎn)換， 這是飼料行業(yè)未來(lái)發(fā)展的主要趨勢(shì)之一（程佳駿，2019）；其次，飼料產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)期的波動(dòng)。 當(dāng)前我國(guó)飼料行業(yè)加工所需的原料部分依賴于進(jìn)口（方姝琦等，2019），受國(guó)際貿(mào)易環(huán)境不穩(wěn)定的影響，原材料價(jià)格的波動(dòng)會(huì)導(dǎo)致飼料成品價(jià)格出現(xiàn)高低起伏（唐冬，2020）； 同時(shí)飼料產(chǎn)品出口市場(chǎng)也不穩(wěn)定，會(huì)導(dǎo)致成品的積壓或短缺，影響終端市場(chǎng)的價(jià)格（楊春濤，2018）；最后，受環(huán)境污染、食品安全及其他政策法規(guī)等外部因素的影響， 飼料行業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)值不斷提高。 受外部多重市場(chǎng)不利因素的干擾，我國(guó)飼料行業(yè)轉(zhuǎn)型已經(jīng)迫在眉睫，只有轉(zhuǎn)型發(fā)展才能獲得新的行業(yè)生命力（田文勇等，2020）。同時(shí)， 國(guó)家稅務(wù)管理部門為了鼓勵(lì)飼料行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，還會(huì)在稅收方面給予適度的優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減輕轉(zhuǎn)型企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

1 飼料行業(yè)的轉(zhuǎn)型模式

1.1 行業(yè)整體向信息化轉(zhuǎn)型 隨著互聯(lián)網(wǎng)和電商經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 越來(lái)越多的企業(yè)選擇網(wǎng)絡(luò)在線營(yíng)銷的方式。近幾年，我國(guó)飼料行業(yè)也出現(xiàn)了明顯的電商化、信息化發(fā)展趨勢(shì)，即更多的借助電商平臺(tái)或自營(yíng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)拓展銷售業(yè)務(wù)。 飼料行業(yè)向信息化轉(zhuǎn)型， 一方面更有助于提高產(chǎn)品和品牌的影響力， 現(xiàn)階段我國(guó)網(wǎng)民的數(shù)量和移動(dòng)終端使用者的數(shù)量都超過(guò)了10 億人次，互聯(lián)網(wǎng)蘊(yùn)藏著巨大的商機(jī)， 行業(yè)向信息化轉(zhuǎn)型是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的一種表現(xiàn)；另一方面，飼料行業(yè)向信息化轉(zhuǎn)型還有助于降低飼料行業(yè)整體上的運(yùn)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)成本， 緩解飼料企業(yè)的資金壓力。

1.2 飼料產(chǎn)品的生產(chǎn)商向運(yùn)營(yíng)商轉(zhuǎn)型 傳統(tǒng)飼料產(chǎn)品的營(yíng)銷鏈條過(guò)長(zhǎng)， 中間環(huán)節(jié)包含多級(jí)批發(fā)商和零售商， 導(dǎo)致產(chǎn)品在終端市場(chǎng)的價(jià)格居高不下。而在互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)背景下，產(chǎn)銷銷售渠道呈現(xiàn)出多樣化和扁平化的特征， 即飼料產(chǎn)品的生產(chǎn)商完全可以借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開(kāi)拓終端市場(chǎng)， 而不再過(guò)度地依賴中間商渠道。當(dāng)前，由于飼料產(chǎn)品終端市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈， 生產(chǎn)商的利潤(rùn)空間越來(lái)越小， 由生產(chǎn)商向運(yùn)營(yíng)商轉(zhuǎn)型能夠從一定程度上整合渠道資源，提升飼料行業(yè)的整體利潤(rùn)率。

1.3 飼料產(chǎn)品經(jīng)銷商向綜合服務(wù)商轉(zhuǎn)型 網(wǎng)絡(luò)電商模式下， 原有的飼料經(jīng)銷商角色也在發(fā)生改變，即從原有的商品銷售者轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)的提供者，重點(diǎn)提升消費(fèi)者的購(gòu)物體驗(yàn)。 未來(lái)各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)一定是圍繞用戶展開(kāi)的一系列服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)， 飼料行業(yè)也不例外。 隨著飼料行業(yè)由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)， 用戶體驗(yàn)將決定各大經(jīng)銷商的銷售總額。 飼料行業(yè)與其他行業(yè)在屬性特征上存在本質(zhì)差別， 良好的售后服務(wù)及圍繞飼料產(chǎn)品展開(kāi)的一系列綜合服務(wù)，對(duì)于飼料產(chǎn)品消費(fèi)者意義重大。因此在電商經(jīng)濟(jì)和服務(wù)理念的雙重推動(dòng)下， 原有飼料產(chǎn)品的經(jīng)銷商開(kāi)始由單純的銷售產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)闉橛脩籼峁┚C合服務(wù)。

2 飼料行業(yè)轉(zhuǎn)型中稅收優(yōu)惠的實(shí)施情況

針對(duì)飼料行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展， 我國(guó)政府和稅收征管部門從減稅、 免稅和政策扶持等不同的層面給予了轉(zhuǎn)型飼料企業(yè)大力支持， 以幫助飼料企業(yè)乃至整個(gè)飼料行業(yè)，盡快適應(yīng)外部市場(chǎng)的變化，具體的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施措施如下所示。

2.1 直接在資金層面給予稅收優(yōu)惠 飼料行業(yè)中有相當(dāng)大比例的飼料生產(chǎn)加工企業(yè)為中小型企業(yè)， 中小企業(yè)或小微企業(yè)在市場(chǎng)中無(wú)法與大型企業(yè)展開(kāi)直接競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)較大。針對(duì)轉(zhuǎn)型中的中小型飼料企業(yè)， 我國(guó)部分地方政府和稅收管理部門采取了直接減免稅款、 限期降低稅率或稅收補(bǔ)貼等方式， 減輕這些轉(zhuǎn)型中的飼料企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，部分稅收管理部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展前景，量身定制稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施方案。對(duì)于創(chuàng)立時(shí)間較短的飼料企業(yè)，部分地方政府管理部門和征稅管理部門， 還在土地使用稅等方面給予一定程度的減免， 為企業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展提供足夠的支持。

2.2 間接在立法層面上保障轉(zhuǎn)型飼料企業(yè)的基本權(quán)益 由于每一屆地方政府的總體戰(zhàn)略規(guī)劃和工作側(cè)重點(diǎn)不同， 相應(yīng)地給予轄區(qū)內(nèi)飼料企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策也存在差異或發(fā)生調(diào)整， 導(dǎo)致給予飼料企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不連續(xù)。 而飼料企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展可能會(huì)歷經(jīng)較長(zhǎng)的時(shí)間跨度， 為了打消飼料企業(yè)所有者進(jìn)行轉(zhuǎn)型發(fā)展的顧慮， 部分地方政府管理者還會(huì)采用專項(xiàng)稅收優(yōu)惠立法的方式， 將給予飼料企業(yè)轉(zhuǎn)型的優(yōu)惠政策寫入法律體系或制度體系，在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)呵護(hù)飼料企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展。采取專項(xiàng)立法的方式既能夠規(guī)范飼料企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展模式，還能夠以法律、法規(guī)的方式，為行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供足夠的法律支持。 間接地在立法層面上保證飼料企業(yè)轉(zhuǎn)型過(guò)程中所享受的稅收優(yōu)惠權(quán)益不受侵害，讓企業(yè)的所有者和管理者安心，才能更好地鼓勵(lì)飼料企業(yè)，乃至整個(gè)行業(yè)進(jìn)行大刀闊斧的轉(zhuǎn)型和改革。

2.3 采取有針對(duì)性的財(cái)稅扶持政策 從歐美日韓等經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家的企業(yè)轉(zhuǎn)型成功案例來(lái)看，中央政府和地方政府都給予了轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)型企業(yè)以足夠的財(cái)稅支持，且支持手段具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性。 在企業(yè)的初創(chuàng)階段，主要采取直接扶持的策略，如免稅、退稅等；而在企業(yè)的發(fā)展、上升和轉(zhuǎn)型階段，財(cái)稅扶持政策變得多樣化，重點(diǎn)提供資源和政策上的支持。而我國(guó)各級(jí)地方政府針對(duì)飼料企業(yè)的財(cái)稅扶持政策體系尚未構(gòu)建起來(lái)，我國(guó)飼料企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和競(jìng)爭(zhēng)能力，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有較大的差距。 現(xiàn)階段，我國(guó)部分地區(qū)已經(jīng)開(kāi)始針對(duì)轄區(qū)內(nèi)飼料企業(yè)的轉(zhuǎn)型，制定相應(yīng)的財(cái)稅扶持政策體系，試圖將對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型的稅收優(yōu)惠落到實(shí)處。 處于不同發(fā)展階段的飼料企業(yè)轉(zhuǎn)型可能會(huì)面臨不同的困境， 因此在構(gòu)建財(cái)稅扶持政策體系過(guò)程中，需要根據(jù)飼料企業(yè)的實(shí)際情況而動(dòng)態(tài)化地調(diào)整扶持政策，以獲得更好的實(shí)施效果。

2.4 建立專業(yè)化的服務(wù)機(jī)構(gòu) 為更好地為飼料行業(yè)轉(zhuǎn)型服務(wù)， 提升地方政府和稅收征管部門的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平， 建立專業(yè)化的服務(wù)機(jī)構(gòu)也是行之有效的措施之一。 飼料產(chǎn)業(yè)是我國(guó)部分農(nóng)業(yè)大省的支柱產(chǎn)業(yè)之一， 飼料行業(yè)轉(zhuǎn)型會(huì)影響到地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整和總體GDP 的增速。地方政府和稅務(wù)管理部門牽頭建立專業(yè)化的服務(wù)機(jī)構(gòu)， 能夠?yàn)轱暳掀髽I(yè)的轉(zhuǎn)型提供宏觀上的指導(dǎo)和更專業(yè)化的支持。 一方面專業(yè)化機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)政策解讀、 稅收優(yōu)惠籌劃等方面擁有更加專業(yè)化的知識(shí)，可以更好地促進(jìn)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)；另一方面專業(yè)化的服務(wù)機(jī)構(gòu)， 能夠?yàn)檗D(zhuǎn)型中的飼料企業(yè)提供各種完善的代辦服務(wù)， 提高稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的效率。

3 優(yōu)化建議與措施

當(dāng)前，針對(duì)飼料行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，還存在諸如稅收優(yōu)惠管理體系不健全， 整體行業(yè)稅負(fù)仍舊偏重， 具體的稅收優(yōu)惠方式存在過(guò)于單一局限性，及申請(qǐng)流程過(guò)于繁瑣等問(wèn)題，針對(duì)以上問(wèn)題現(xiàn)提出如下建議措施。

3.1 建立高效透明的飼料企業(yè)稅收優(yōu)惠體系要保證處于轉(zhuǎn)型期的飼料企業(yè)都能夠充分享受到稅收優(yōu)惠政策， 應(yīng)在汲取發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)型企業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上， 建立高效透明的稅收優(yōu)惠管理體系。首先，重點(diǎn)減輕中小型飼料企業(yè)在轉(zhuǎn)型期的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，包括給予企業(yè)增值稅優(yōu)惠、所得稅優(yōu)惠及其他稅種的優(yōu)惠，確保飼料企業(yè)順利轉(zhuǎn)型。根據(jù)每個(gè)地區(qū)的中小型轉(zhuǎn)型飼料企業(yè)所處階段，提供差異化的稅收優(yōu)惠服務(wù)， 以保證稅收優(yōu)惠管理體系的公平性與合理性。其次，建立完善的飼料企業(yè)實(shí)名登記制度，備案轉(zhuǎn)型企業(yè)名單，動(dòng)態(tài)化地核實(shí)和掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況， 以便及時(shí)地完善轉(zhuǎn)型企業(yè)名單。 針對(duì)部分因轉(zhuǎn)型失敗而破產(chǎn)的飼料企業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)股東和經(jīng)營(yíng)者二次創(chuàng)業(yè)，同時(shí)在相關(guān)稅費(fèi)方面給予更大力度的優(yōu)惠。最后，按照轉(zhuǎn)型之后飼料企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)調(diào)整享有稅收優(yōu)惠飼料企業(yè)的名單， 以便有更多的轉(zhuǎn)型企業(yè)享受稅收利好政策。

3.2 在現(xiàn)有稅負(fù)基礎(chǔ)上給予轉(zhuǎn)型期飼料企業(yè)以更大的優(yōu)惠和扶持 目前， 我國(guó)不同省份或地區(qū)給予轄區(qū)內(nèi)飼料企業(yè)轉(zhuǎn)型的稅收優(yōu)惠力度不同，但總體上仍舊偏低， 還有較大的提升空間。 地方政府和財(cái)政稅務(wù)管理部門必須將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，以稅收優(yōu)惠和企業(yè)減負(fù)的方式， 幫助企業(yè)渡過(guò)轉(zhuǎn)型期。 加大對(duì)轉(zhuǎn)型飼料企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，首先，能夠緩解過(guò)渡期企業(yè)的資金短缺問(wèn)題。 如果能夠在飼料企業(yè)的初創(chuàng)期減免部分土地購(gòu)置稅、 企業(yè)所得稅等， 對(duì)于企業(yè)而言將極大地緩解經(jīng)營(yíng)壓力和籌資壓力。其次，飼料轉(zhuǎn)型企業(yè)節(jié)省下來(lái)的稅收優(yōu)惠資金，可用于新設(shè)備的購(gòu)置、企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)和技術(shù)研發(fā)投入等。 企業(yè)轉(zhuǎn)型的目的就是要改變現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)策略，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求。為了進(jìn)一步加速企業(yè)的設(shè)備和技術(shù)更新， 地方政府和稅收管理部門也可以制定專項(xiàng)的稅收優(yōu)惠政策， 例如對(duì)加速折舊的設(shè)備購(gòu)置稅予以全部退還或部分退還等， 鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和設(shè)備更新。 為進(jìn)一步鼓勵(lì)正在轉(zhuǎn)型的飼料企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新， 還可以在研發(fā)經(jīng)費(fèi)等方面給予企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新創(chuàng)造。

3.3 探索全新的稅收優(yōu)惠方式 在稅收優(yōu)惠方式組合的多樣化方面， 我國(guó)與歐美日韓等發(fā)達(dá)國(guó)家尚存較大差距。 我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)稅收優(yōu)惠方式較為單一。 針對(duì)這一問(wèn)題，首先，可在完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步豐富稅收優(yōu)惠方式，如針對(duì)高素質(zhì)的研發(fā)人員在個(gè)人所得稅方面予以部分減免優(yōu)惠， 以鼓勵(lì)更多的技術(shù)人員加入轉(zhuǎn)型中的飼料企業(yè)。其次，在現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行深度資源整合和專業(yè)性梳理， 提高稅收優(yōu)惠政策的專業(yè)化程度和實(shí)際應(yīng)用效果， 降低政策實(shí)施成本。 現(xiàn)行的飼料企業(yè)轉(zhuǎn)型稅收優(yōu)惠政策體系存在不完善、不健全的弊端，應(yīng)從方式多樣化方面入手， 動(dòng)態(tài)化地增加一些臨時(shí)性和過(guò)渡性的政策，積極推進(jìn)稅費(fèi)優(yōu)惠制度體系的改革，以增加政策的實(shí)用性和可行性。

3.4 精簡(jiǎn)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)流程，構(gòu)建統(tǒng)一的稅務(wù)信息服務(wù)平臺(tái) 目前， 處于轉(zhuǎn)型期的飼料企業(yè)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請(qǐng)稅收優(yōu)惠往往會(huì)面臨復(fù)雜的流程，還需要準(zhǔn)備大量相關(guān)資料。由于審核過(guò)程過(guò)于繁瑣，門檻較高，導(dǎo)致部分基本符合稅收優(yōu)惠要求的中小型飼料企業(yè)被拒之門外， 進(jìn)而導(dǎo)致優(yōu)惠政策沒(méi)有落到實(shí)處。針對(duì)這一問(wèn)題，相關(guān)稅收征納管理部門要秉承實(shí)質(zhì)重于形式的基本原則， 簡(jiǎn)化冗余的申請(qǐng)流程，提升服務(wù)質(zhì)量，切實(shí)為轉(zhuǎn)型企業(yè)服務(wù)好。 大部分飼料企業(yè)對(duì)于稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)流程較為模糊， 當(dāng)?shù)囟愂展芾聿块T可集中地對(duì)轄區(qū)內(nèi)符合條件轉(zhuǎn)型企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)， 進(jìn)一步明確稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)流程，節(jié)省雙方的時(shí)間。同時(shí)還要進(jìn)一步加大宣傳推廣力度， 讓更多服務(wù)條件的轉(zhuǎn)型企業(yè)都可以享受到優(yōu)惠政策。 在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)十分發(fā)達(dá)和便捷的基礎(chǔ)上， 構(gòu)建統(tǒng)一的稅務(wù)信息服務(wù)平臺(tái)能夠給企業(yè)和稅務(wù)管理部門帶來(lái)更多的便利。 例如，稅務(wù)征管部門在平臺(tái)公示信息，符合條件的飼料企業(yè)可在線申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，并提交電子版的申請(qǐng)資料。 通過(guò)在線溝通，避免飼料企業(yè)的相關(guān)人員頻繁地往返于企業(yè)和稅務(wù)部門，提高了辦事效率。 如果轄區(qū)內(nèi)符合條件的同類企業(yè)較多，且從動(dòng)態(tài)監(jiān)控和過(guò)程審核的角度考慮，可適時(shí)啟動(dòng)信息服務(wù)平臺(tái)的云計(jì)算和云存儲(chǔ)功能，提高信息處理效率，改善在線服務(wù)質(zhì)量，尤其可以避免關(guān)鍵數(shù)據(jù)丟失或被盜取， 有效提高系統(tǒng)安全性。 作為稅收征管部門，其主要工作是提高優(yōu)惠政策的覆蓋面，確保稅收優(yōu)惠的公平性和透明性，幫助轄區(qū)內(nèi)企業(yè)盡快完成轉(zhuǎn)型，步入快速發(fā)展階段。

4 結(jié)束語(yǔ)

飼料企業(yè)轉(zhuǎn)型是適應(yīng)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一種積極表現(xiàn)，但僅依靠企業(yè)本身推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，會(huì)面臨重重困難。 如果飼料企業(yè)成功轉(zhuǎn)型，對(duì)提升未來(lái)地區(qū)生產(chǎn)總值和財(cái)政收入有重大的幫助，因此地方政府和稅務(wù)管理部門，有責(zé)任和義務(wù)扶持轉(zhuǎn)型企業(yè)盡早步入正軌。 給予轉(zhuǎn)型企業(yè)稅收方面的優(yōu)惠，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，是最行之有效的措施之一。 但完善稅收優(yōu)惠政策體系本身就是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，同時(shí)還要兼顧效率性和公平性。 針對(duì)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠管理體系中存在的問(wèn)題，轉(zhuǎn)型企業(yè)所在地的政府和稅收征管部門應(yīng)從完善制度體系，加大優(yōu)惠力度，豐富征管方式和簡(jiǎn)化申請(qǐng)流程等多個(gè)層面同步完善，協(xié)助飼料企業(yè)成功轉(zhuǎn)型，盡早步入正軌。