有色礦采選企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控體系的構(gòu)建

于海霞

（中金嶺南有色金屬股份有限公司，深圳 518000）

關(guān)鍵字：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)控體系；構(gòu)建

1 引言

有色金屬礦采選業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要的原材料產(chǎn)業(yè)，也是有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)的上游行業(yè)，擔(dān)負(fù)著為國防事業(yè)、國民經(jīng)濟(jì)以及人民生活提供所需原材料的重任。近年來，隨著基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房地產(chǎn)、汽車、家電等拉動(dòng)有色金屬礦采選行業(yè)獲得了快速發(fā)展。但隨著行業(yè)的發(fā)展，有色礦采選企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜多樣，這就增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對于面臨的或潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如何采取規(guī)避措施，成為了有色礦采選企業(yè)一項(xiàng)重要課題。

2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及其發(fā)展過程

風(fēng)險(xiǎn)管理是指風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)在所投資、開發(fā)的項(xiàng)目或者在存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里，能夠識別、衡量風(fēng)險(xiǎn)，并且把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響減至最低程度的管理過程，是以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，是促使企業(yè)戰(zhàn)略落地、提高企業(yè)治理的水平的重要手段。風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)50年代的美國。2004年，美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（COSO）發(fā)表了新的研究報(bào)告—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。這個(gè)新的研究報(bào)告，預(yù)示著COSO委員會(huì)更加傾向于在風(fēng)險(xiǎn)管理的背景下研究內(nèi)部控制問題。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略管理在企業(yè)的治理中發(fā)揮著重要作用。為提高中央企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，2006年6月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，標(biāo)志著中國企業(yè)也走上了全面風(fēng)險(xiǎn)管理之路，文中對中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也提出了具體要求和安排。

3 有色金屬礦采選企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)問題

近期，受新冠疫情的影響，礦產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)較大，國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，部分有色金屬礦采選企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨壓力，甚至出現(xiàn)投資和經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)，有的造成了很大的資產(chǎn)損失，應(yīng)引起我們高度重視。特別是有色金屬礦采選企業(yè)投資項(xiàng)目有建設(shè)周期長、投資金額大、不確定因素多、對生態(tài)環(huán)境影響大等風(fēng)險(xiǎn)，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾個(gè)方面：

3.1 環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)

為應(yīng)對環(huán)境惡化另外，國家要求辦理采礦權(quán)證需要通過環(huán)評，而國家對環(huán)評要求越來越嚴(yán)，即使采礦權(quán)證辦理政策放開了，在申報(bào)采礦權(quán)證過程中，也存在有環(huán)評方面的風(fēng)險(xiǎn)。有色金屬礦采選企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營須遵守多項(xiàng)有關(guān)空氣、水質(zhì)、廢料處理、公眾健康安全的環(huán)保法律和法規(guī)，取得相關(guān)環(huán)保許可，并接受國家有關(guān)環(huán)保部門的檢查。未來隨著人類對環(huán)境保護(hù)意識的不斷提高，國家將繼續(xù)提高環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，采取更為廣泛和嚴(yán)格的污染管制措施不可避免，勢必會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到影響并導(dǎo)致環(huán)保支出等經(jīng)營成本的上升。

3.2 海外投資風(fēng)險(xiǎn)

由于國內(nèi)產(chǎn)品儲(chǔ)量的限制，很多有色礦采選企業(yè)投資了海外礦業(yè)項(xiàng)目，核心資產(chǎn)分布在世界各地。地緣形勢的動(dòng)蕩，地區(qū)法律法規(guī)的不同，國別政策的不同，很可能造成巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；伴隨著國際爭端、國際貿(mào)易摩擦，全球經(jīng)濟(jì)變動(dòng)也影響有色金屬價(jià)格走勢。以上情況均對有色金屬礦采選業(yè)的海外投資帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 價(jià)格波動(dòng)和匯率風(fēng)險(xiǎn)

近年來，由于新能源、光伏、微電子等產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，對有色產(chǎn)品的依賴性越來越高，鎳、鈷、鈦、稀土等小品種資源越來越稀缺，同時(shí)受全球經(jīng)濟(jì)、供需關(guān)系、市場預(yù)期、投機(jī)炒作等眾多因素影響，有色金屬價(jià)格呈現(xiàn)出高波動(dòng)性特征，價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較高。目前，國內(nèi)部分企業(yè)購自國際礦產(chǎn)企業(yè)或大型貿(mào)易商的進(jìn)口礦原料和海外投資普遍采用美元結(jié)算，且隨著企業(yè)海外業(yè)務(wù)的拓展，外匯收支將更加頻繁。美元匯率的大幅波動(dòng)給有色產(chǎn)品的進(jìn)出口企業(yè)帶來了較大的匯率風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對企業(yè)的盈利能力帶來了很大影響。

3.4 融資風(fēng)險(xiǎn)

有色礦采選項(xiàng)目投資規(guī)模大、周期長，需要投入的資金較多，大部分企業(yè)需要通過銀行、信托、基金等金融機(jī)構(gòu)獲取資金，這就給企業(yè)產(chǎn)生的還本付息的壓力；若是采用資本市場融資，也會(huì)給企業(yè)帶來償付投資者資產(chǎn)增值和股息回報(bào)的壓力。而且由于投資項(xiàng)目見效的周期較長，若是無法獲得現(xiàn)金回款，會(huì)企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。

3.5 經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)

隨著有色金屬礦采選企業(yè)對外收購和資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)張，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理體系趨于復(fù)雜，對企業(yè)的管理模式、人力資源、市場營銷、內(nèi)部控制等各方面均提出挑戰(zhàn)，業(yè)務(wù)模式需要重新設(shè)計(jì)，組織結(jié)構(gòu)需要重新整合。如企業(yè)各項(xiàng)制度建設(shè)未能跟上發(fā)展步伐、生產(chǎn)經(jīng)營理念未能及時(shí)調(diào)整，將可能存在管理能力滯后于企業(yè)快速擴(kuò)張、制約企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。

4 有色金屬礦采選業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的舉措和內(nèi)控體系的構(gòu)建

根據(jù)以上對有色金屬礦采選業(yè)主要的風(fēng)險(xiǎn)分析可以看出，目前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)既有宏觀經(jīng)濟(jì)層面的，也有政策法律方面的，同時(shí)也有資金方面和企業(yè)自身管理方面。國外將風(fēng)險(xiǎn)主要分類為市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、資訊風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)八大類。根據(jù)國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理》，文件中將風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)五大類。

有色金屬礦采選業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)認(rèn)真分析本企業(yè)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，首先確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，在充分考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的前提下，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的具體標(biāo)準(zhǔn)，通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估，確定采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)管理方法來制定自身的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和手段。同時(shí)要通過建立完善的內(nèi)部控制體系來規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

4.1 以控制環(huán)境為基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識

企業(yè)的治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)。有色金屬礦采選業(yè)要針對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，對企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識。在對企業(yè)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理教育和風(fēng)險(xiǎn)管理知識培訓(xùn)過程中，要將風(fēng)險(xiǎn)管理理論的學(xué)習(xí)與員工的日?？己讼嘟Y(jié)合，要求員工在處理日常業(yè)務(wù)時(shí)要充分地衡量風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，自覺培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。有色金屬礦采選企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)外部控制環(huán)境進(jìn)行充分評估，將風(fēng)險(xiǎn)管理方法在企業(yè)員工內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，以此來創(chuàng)建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從而增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.2 通過信息溝通機(jī)制的建立，保證企業(yè)內(nèi)部信息的流暢傳遞

企業(yè)獲取信息的能力以及企業(yè)內(nèi)部信息在組織內(nèi)部傳遞的及時(shí)有效，保證了企業(yè)的高效運(yùn)行。有色礦采選企業(yè)必須保證企業(yè)信息以一定的形式、在一定的時(shí)間范圍內(nèi)識別、獲取和溝通相關(guān)信息。有色礦采選企業(yè)可以采取信息化的手段、利用當(dāng)前發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享。企業(yè)可以利用信息技術(shù)手段對各種內(nèi)外部信息進(jìn)行篩選鑒別，將風(fēng)險(xiǎn)信息有效地傳遞給公司決策層，保證公司管理層針對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取有效的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍內(nèi)，從而避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。

4.3 科學(xué)評估企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建符合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)根據(jù)自己的安全戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。有色礦采選企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是通過企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息，設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)體系，來構(gòu)建模型對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)控，尋找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的異常情況，分析出現(xiàn)異常情況的原因，得出是否存在風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)可以將財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)相結(jié)合，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，找出經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和規(guī)避措施，來降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。

4.4 建立完善的內(nèi)部控制活動(dòng)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施

控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部建立的、確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括實(shí)物控制、信息處理、職權(quán)審批、業(yè)績評價(jià)和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。有色礦采選企業(yè)要從授權(quán)審批、預(yù)算、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、不相容職務(wù)分離、運(yùn)營分析、績效考評、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等方面實(shí)施有效的內(nèi)部控制?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)而設(shè)定的控制方法，首先要設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)，拿出相應(yīng)的控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，從而能夠?qū)崿F(xiàn)控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

4.5 完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，維護(hù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行

有色礦采選企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制體系的建立能否起到相應(yīng)作用，需要依靠對內(nèi)部控制運(yùn)行體系的有效監(jiān)督。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)，需要建立起相互牽制、相互制約的監(jiān)督機(jī)制，將不相容業(yè)務(wù)進(jìn)行分離、完善授權(quán)審批制度，從而逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。有色礦采選要建立內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)要對企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查，保證內(nèi)部控制體系發(fā)揮控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。在內(nèi)部審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制異常事項(xiàng)或者內(nèi)部控制缺陷，要向企業(yè)管理層及時(shí)報(bào)告相關(guān)問題并提出相關(guān)的改進(jìn)建議，這樣才能實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制運(yùn)行情況的有效監(jiān)督。同時(shí)，有色礦采選企業(yè)也應(yīng)注重外部監(jiān)督，包括中介機(jī)構(gòu)、財(cái)政、稅務(wù)稽查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部監(jiān)督檢查等，依靠第三方對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立性的評價(jià)，更有利于完善自身內(nèi)控體系建設(shè)。內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督的結(jié)合，更利于對企業(yè)內(nèi)部控制的雙重監(jiān)督，利于企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的建立。

內(nèi)部控制體系是否完善是衡量現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理強(qiáng)弱的關(guān)鍵因素，也是規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。有色礦采選企業(yè)要從識別內(nèi)控環(huán)境、對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評估、建立信息溝通機(jī)制、健全內(nèi)部控制措施、對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)等方面不斷加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，建立起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向且符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控體系，這樣才能有效控制、轉(zhuǎn)移、規(guī)避、對沖和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。