企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題與對(duì)策探討

閆小五

（煙臺(tái)德邁實(shí)業(yè)有限公司，山東 煙臺(tái) 264000）

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，受外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等諸多因素的影響，其在應(yīng)用過(guò)程中還不成熟，存在一些問(wèn)題，企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況，制定具有較高合理性和科學(xué)性的預(yù)算編制方式，在此基礎(chǔ)上，確保采取的各項(xiàng)措施具有較高有效性和可行性，從而使全面預(yù)算管理工作得以順利開(kāi)展。

一、實(shí)施全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）全面預(yù)算管理措施的有效落實(shí)可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)的一種計(jì)劃。一方面，通過(guò)編制全面預(yù)算，企業(yè)可以將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分解為各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的具體工作目標(biāo)，使各職能部門(mén)不僅可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，也能夠了解本職能部門(mén)的分目標(biāo)，并明確自身的職責(zé)，從而可以為完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。另一方面，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)管理層可以從不同角度，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提出相應(yīng)建議，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理可以協(xié)調(diào)各職能部門(mén)間的關(guān)系

全面預(yù)算統(tǒng)籌考慮了各職能部門(mén)的職責(zé)，并進(jìn)行了科學(xué)規(guī)劃，可以有效分配企業(yè)各項(xiàng)資源，并進(jìn)行控制和考核，在保證企業(yè)總體目標(biāo)最優(yōu)的前提下有效的組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)都可以與其他部門(mén)圍繞制定的工作計(jì)劃和工作需求進(jìn)行溝通與商榷，從而對(duì)其他部門(mén)的工作計(jì)劃以及工作需求進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，最大程度降低對(duì)本部門(mén)造成的影響，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的相互協(xié)調(diào)。

（三）全面預(yù)算管理措施的有效落實(shí)能夠使企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到有效管控

對(duì)于全面預(yù)算管理而言，主要是為了使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，可以為企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和控制提供依據(jù)和指導(dǎo)。在企業(yè)正式執(zhí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)可以將制定的預(yù)算目標(biāo)與具體預(yù)算執(zhí)行過(guò)程展開(kāi)全方位的對(duì)比，計(jì)算出差異，并進(jìn)一步分析其差異原因，采取相應(yīng)措施，將預(yù)算管理落實(shí)到位，以順利完成預(yù)算目標(biāo)。

（四）促進(jìn)全面預(yù)算管理各項(xiàng)措施的有效落實(shí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)展業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)

對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)經(jīng)過(guò)層層分解，可以確定各職能部門(mén)以及各員工的預(yù)算分目標(biāo)。在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，企業(yè)可以綜合考慮預(yù)算執(zhí)行的情況，并比較預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算目標(biāo)，分析差異的程度和原因，確定責(zé)任歸屬并進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)較差

首先，雖然預(yù)算是以財(cái)務(wù)為中心展開(kāi)的，但財(cái)務(wù)預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算和銷售預(yù)算等為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)，生產(chǎn)、銷售預(yù)算需要資金的支持，也要兼顧資金預(yù)算。但在實(shí)踐中，企業(yè)各部門(mén)間往往沒(méi)有形成有效的溝通，也沒(méi)有考慮市場(chǎng)因素的不斷變化以及企業(yè)內(nèi)部外部的環(huán)境的變化，沒(méi)有使預(yù)算數(shù)據(jù)在各部門(mén)表單中相互關(guān)聯(lián)并可行；其次，部分員工認(rèn)為預(yù)算與實(shí)際工作沒(méi)有必然聯(lián)系，認(rèn)為預(yù)算效果不好，不必實(shí)行，或認(rèn)為預(yù)算管理約束太強(qiáng)，導(dǎo)致其在工作中消極應(yīng)對(duì)，不愿執(zhí)行預(yù)算。

（二）未將預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此全面預(yù)算應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)展開(kāi)，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行編制。當(dāng)前，很多企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)未考慮戰(zhàn)略目標(biāo)，其預(yù)算目標(biāo)或定得過(guò)高，導(dǎo)致管理人員壓力過(guò)大，無(wú)法完成；或者預(yù)算目標(biāo)制定者為了超額完成任務(wù)，有意將目標(biāo)定得過(guò)低，導(dǎo)致執(zhí)行者積極性不高，這都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展階段不符，出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制相偏離的現(xiàn)象，造成預(yù)算流于形式。另外，預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)之間缺乏一致性，也導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）全面預(yù)算管理缺乏健全的監(jiān)督體系

第一，在執(zhí)行過(guò)程中，易出現(xiàn)相互推諉、執(zhí)行不力的問(wèn)題?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理由于財(cái)務(wù)人員責(zé)任和權(quán)力不對(duì)等，因此，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，難免會(huì)遇到障礙，如各部門(mén)預(yù)算資料或不能及時(shí)上交，或敷衍應(yīng)付，影響預(yù)算編制進(jìn)度與效果。

第二，全面預(yù)算管理制度不健全。企業(yè)沒(méi)有系統(tǒng)的預(yù)算編制手冊(cè)，具體的業(yè)務(wù)預(yù)算與實(shí)際生產(chǎn)能力脫鉤，導(dǎo)致相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)無(wú)據(jù)可依，預(yù)算數(shù)據(jù)沒(méi)有可參考性，出現(xiàn)重編制輕執(zhí)行的問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

第三，全面預(yù)算作為一種現(xiàn)代化管理手段，有其科學(xué)的方法，但在全面預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)往往未對(duì)科學(xué)方法進(jìn)行運(yùn)用。

（四）全面預(yù)算管理考核機(jī)制不完善

首先，企業(yè)全面預(yù)算考核部門(mén)存在職責(zé)劃分不清的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行精準(zhǔn)的考核，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算的考核作用。其次，考核指標(biāo)制定比較隨意，缺乏科學(xué)性，目前企業(yè)大部分企業(yè)采用的預(yù)算編制方法是增量預(yù)算，這種方法以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行一定比例的調(diào)整，但很多企業(yè)在每年度終了，并沒(méi)有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行系統(tǒng)的分析，所以如果企業(yè)上年的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，會(huì)直接導(dǎo)致下個(gè)年度預(yù)算數(shù)據(jù)不科學(xué)。

三、企業(yè)完善全面預(yù)算管理的有效途徑

（一）確保建立的全面預(yù)算管理理念具有較高科學(xué)性和正確性

企業(yè)想要確保制定的全面預(yù)算管理措施得到有效落實(shí)，首先要樹(shù)立正確、科學(xué)的預(yù)算管理理念，企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)資源在部門(mén)間的分配和使用，有效地組織各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)各層級(jí)員工都應(yīng)高度重視全面預(yù)算對(duì)于整個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要作用，全面預(yù)算管理并非僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，需要各職能部門(mén)共同努力和相互配合。銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、人力資源和財(cái)務(wù)等部門(mén)應(yīng)提升對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)，及時(shí)協(xié)調(diào)和溝通，積極參與預(yù)算編制。此外，企業(yè)管理層應(yīng)帶頭遵守預(yù)算管理制度，并嚴(yán)格履行各項(xiàng)收支的審批流程和權(quán)限。

（二）制定科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)

首先，全面預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)立，既要借鑒往年的經(jīng)驗(yàn)，也要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、財(cái)務(wù)狀況和員工素質(zhì)等各項(xiàng)資源相適應(yīng)。同時(shí)，也要結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，必須符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，適應(yīng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的要求，從而使企業(yè)各個(gè)階段的預(yù)算目標(biāo)前后銜接；其次，全面預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)立還要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，如果預(yù)算目標(biāo)與市場(chǎng)脫節(jié)，將會(huì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，預(yù)算要以銷售為前提進(jìn)行編制，這就要求預(yù)算目標(biāo)應(yīng)能夠適應(yīng)市場(chǎng)的多樣性；最后，預(yù)算目標(biāo)的確定程序要科學(xué)可行，整個(gè)預(yù)算的設(shè)立要有以下基本思路：由高層管理者下達(dá)企業(yè)總目標(biāo)，并分解為各預(yù)算執(zhí)行單位的分目標(biāo)，各職能部門(mén)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制原則，編制本部門(mén)預(yù)算草案，統(tǒng)一上交主管部門(mén)審核，主管部門(mén)收到后，統(tǒng)籌考慮企業(yè)現(xiàn)有資源，進(jìn)行平衡，擬定企業(yè)的預(yù)算方案，然后將該預(yù)算方案再返回各部門(mén)征求意見(jiàn)，這樣經(jīng)過(guò)自上而下和自下而上的溝通，形成最終預(yù)算，并下達(dá)各級(jí)執(zhí)行部門(mén)，最后分解到基層每一位員工。

（三）完善全面預(yù)算管理監(jiān)督體系

首先，建立健全的全面預(yù)算管理體系。對(duì)于預(yù)算編制而言，是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行控制、調(diào)整和考評(píng)的一系列管理活動(dòng)，它涉及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素，是一個(gè)全員參與、全過(guò)程控制的管理手段，因此，應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)作為企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理相關(guān)工作的最高權(quán)力掌控部門(mén)，主要對(duì)預(yù)算的全面統(tǒng)籌、預(yù)算目標(biāo)的制定、預(yù)算進(jìn)程中重大調(diào)整與分歧的平衡和協(xié)調(diào)進(jìn)行管理和負(fù)責(zé)，在委員會(huì)人員的構(gòu)成上和職能的行使上，應(yīng)保證其的絕對(duì)權(quán)威性。

其次，在確定好組織機(jī)構(gòu)職能和預(yù)算目標(biāo)后，不得隨意調(diào)整，要保持應(yīng)有的剛性。對(duì)于各預(yù)算職能部門(mén)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)賦予其相應(yīng)的職權(quán)，以保證其在本部門(mén)權(quán)限范圍內(nèi)有效的行使預(yù)算職能；同樣，各職能部門(mén)應(yīng)以預(yù)算目標(biāo)為自身的努力方向。

最后，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，將預(yù)算完全量化，監(jiān)督每一個(gè)執(zhí)行節(jié)點(diǎn)，定期對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析，并提出對(duì)策建議。

（四）優(yōu)化全面預(yù)算管理業(yè)績(jī)考評(píng)制度

預(yù)算考核的目的是調(diào)動(dòng)各職能部門(mén)的積極性，因此預(yù)算目標(biāo)一旦確定，不能隨意變更，同時(shí)應(yīng)充分考慮市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等特殊情況。

應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段的特點(diǎn)成立預(yù)算考核部門(mén)，建立與之相適應(yīng)的預(yù)算考核制度，并制定適用的考核細(xì)則，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制訂各單位的預(yù)算考核指標(biāo)，根據(jù)各考核報(bào)告，將預(yù)算考核結(jié)果納入企業(yè)績(jī)效考核管理系統(tǒng)，將各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和工資獎(jiǎng)金掛鉤，以此作為獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的依據(jù)，激勵(lì)員工的工作熱情，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，根據(jù)以上針對(duì)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題以及對(duì)應(yīng)措施展開(kāi)的詳細(xì)分析和系統(tǒng)性研究，我們能夠更加明確的了解，作為企業(yè)開(kāi)展管理工作的重要內(nèi)容之一，全面預(yù)算管理不僅能夠幫助企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而且還能使企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，確保全面預(yù)算管理的各項(xiàng)措施得到有效落實(shí)。做好全面預(yù)算管理的控制措施，對(duì)預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的評(píng)價(jià)與反饋，以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。