強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及完善職能的探索

黃美瑩

（深國(guó)際控股（深圳）有限公司，廣東 深圳 518000）

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)也在逐漸地加大，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，我們必須要采取有效的方法來(lái)加強(qiáng)管理，也要樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念，只有這樣才能夠?yàn)樾袠I(yè)發(fā)展注入生機(jī)與活力。為了幫助企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，我們要從多方角度來(lái)加強(qiáng)管理，有助于預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)且提高社會(huì)收益，以及提高綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、內(nèi)部審計(jì)及其職能概述

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成了人們所探討的焦點(diǎn)，所以筆者針對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其職能展開(kāi)深入的分析，首先，所謂“內(nèi)部審計(jì)”主要是指由企業(yè)建立起來(lái)了一個(gè)服務(wù)性的部門，其作用也是幫助企業(yè)做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，當(dāng)然，它也發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。本身內(nèi)部審計(jì)部門就具備獨(dú)立性，它的監(jiān)督職能作用也比較突出，能夠確保企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，因此針對(duì)內(nèi)部存在的問(wèn)題也能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，進(jìn)一步采取對(duì)策去處理。再者，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理也有助于確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性，以及提高資金使用效率，而內(nèi)部審計(jì)的職能主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)[1]：第一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)具有很重要的職能作用，它能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也能夠提高數(shù)據(jù)分析能力，進(jìn)而提高綜合管理水平。第二點(diǎn)，我們也要制定可行的方案來(lái)提高內(nèi)部資源利用率，只有這樣才能夠讓其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利展開(kāi)，并將內(nèi)部審計(jì)職能擁有的價(jià)值充分地展現(xiàn)出來(lái)，并朝著國(guó)家化發(fā)展方向健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中面臨著很多問(wèn)題，其中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立問(wèn)題比較突出，而內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代行業(yè)發(fā)展中的重要部分，我們要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，以此來(lái)促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利展開(kāi)。然而調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，各級(jí)人員并沒(méi)有確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，整體獨(dú)立性往往不夠強(qiáng)，這樣就會(huì)致使內(nèi)部審計(jì)部門喪失職能作用，也會(huì)影響其他管理工作的效率[2]?，F(xiàn)如今，伴隨著行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)逐漸加大，要想提高內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)效性，必須要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度有待完善

內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，也是當(dāng)前企業(yè)審計(jì)管理過(guò)程中所面臨的問(wèn)題，制度的確立是為了約束各級(jí)人員行為舉止，確保審計(jì)工作朝著制度化方向順利展開(kāi)，但是企業(yè)實(shí)際審計(jì)管理過(guò)程中相關(guān)審計(jì)制度雖然已經(jīng)建立，但是在實(shí)踐運(yùn)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)存在一定的不足，致使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率受到影響。再加上各級(jí)人員沒(méi)有執(zhí)行制度內(nèi)容來(lái)行事，也會(huì)致使所設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)制度流于形式，不能發(fā)揮出其關(guān)鍵性的作用。除此之外，由于內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效果，這在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代背景下無(wú)疑是不利的，迫切需要采取對(duì)策去處理。

（三）內(nèi)部審計(jì)職能不夠全面

眾所周知，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵一環(huán)，我們應(yīng)當(dāng)予以重視，只有這樣才能夠提高工作質(zhì)量和效率，并獲得更大的利潤(rùn)空間。然而調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能往往不夠全面，這都成了制約發(fā)展的一個(gè)重要因素。第一點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往存在局限，大多數(shù)情況是局限在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，可以說(shuō)整個(gè)管轄范圍比較狹窄，這樣就會(huì)致使企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制也沒(méi)有給予重視，致使內(nèi)部審計(jì)不夠全面，致使最終的審計(jì)效果不夠理想。第二點(diǎn)，現(xiàn)如今，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)也在發(fā)生了相應(yīng)的變化，我們更加需要確保內(nèi)部審計(jì)職能的全面性，以此來(lái)提高審計(jì)工作成果，但是鑒于內(nèi)部審計(jì)職能缺乏全面性，造成企業(yè)綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力被削弱[3]。

（四）內(nèi)部審計(jì)方式不夠豐富

近幾年來(lái)，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)管理過(guò)程中，由于審計(jì)方法不夠豐富，難以獲得理想化的審計(jì)效果，我們需要采取科學(xué)合理的方法，來(lái)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)管理工作順利展開(kāi)，但是部分人員所采用的審計(jì)方法往往比較過(guò)于單一，這難以滿足企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展需求，也會(huì)致使重要的審計(jì)信息傳輸受到影響，難以為決策人員決策工作帶來(lái)數(shù)據(jù)支持。再者，由于內(nèi)部審計(jì)方法缺乏豐富性，也不能夠順利的展開(kāi)審計(jì)工作，再加上內(nèi)部工作人員以及相關(guān)硬件設(shè)施不夠完善，都難以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展，反而會(huì)制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展速度。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及完善職能的探索

（一）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

新時(shí)期為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)做好以下工作。首先，應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，因?yàn)樘热魞?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，會(huì)致使審計(jì)執(zhí)行效果低下，所以只有提高該機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能夠獲得良好的內(nèi)部審計(jì)工作效果。而作為管理人員也要發(fā)揮自身職能作用，應(yīng)確保業(yè)務(wù)部門保持較強(qiáng)的獨(dú)立狀態(tài)，讓其應(yīng)有的監(jiān)督職能作用充分地發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)一步為內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)數(shù)據(jù)支持[4]。同時(shí)相關(guān)審計(jì)部門也要發(fā)揮職能作用，對(duì)于存在的問(wèn)題要采取對(duì)策去處理，進(jìn)而為其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利發(fā)展提供幫助。其次，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，決策人員也要以身作則，明確自身工作方向并樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，當(dāng)然也要積極參與相關(guān)企業(yè)管理活動(dòng)，并以公平公正的態(tài)度來(lái)展開(kāi)工作，切合實(shí)際的將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的管理作用發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)企業(yè)健康蓬勃發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度

以往由于內(nèi)部審計(jì)制度缺失，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，所以為了進(jìn)一步滿足新時(shí)期下所提出的具體要求，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員還應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計(jì)制度，要充分的了解到制度的確立的重要性，它能夠確保審計(jì)工作有章可循，進(jìn)而獲得良好的審計(jì)執(zhí)行效果，倘若制度缺失，會(huì)致使內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)混亂的狀態(tài)。第一，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際狀況健全內(nèi)部審計(jì)制度，并引導(dǎo)各級(jí)人員執(zhí)行制度內(nèi)容來(lái)行事，而內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)容也要具備可操作性，進(jìn)一步將所設(shè)立的制度作用發(fā)揮出來(lái)，而領(lǐng)導(dǎo)人員也要不斷地學(xué)習(xí)，并借鑒以往內(nèi)部審計(jì)理論或者是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這都有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作順利展開(kāi)。第二，對(duì)于制度內(nèi)容上存在的不足也要及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整，并明確內(nèi)部審計(jì)部門以及其他工作人員工作職能，使他們認(rèn)識(shí)到自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，也只有做到權(quán)責(zé)分明，才能夠獲得良好的內(nèi)部審計(jì)管理效果。最重要的是要將審計(jì)工作制度貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，在最大限度上對(duì)內(nèi)部人才資源進(jìn)行科學(xué)合理的使用配置，高效完成內(nèi)部審計(jì)管理工作，以及促進(jìn)企業(yè)綜合實(shí)力得到提升。

（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)職能

目前，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)管理過(guò)程中面臨著很多問(wèn)題，所以為了解決內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，我們還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)耐貙拑?nèi)部審計(jì)職能，首先，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)拓寬內(nèi)部審計(jì)職能，因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中所涉及的領(lǐng)域比較多，只有通過(guò)拓寬內(nèi)部審計(jì)職能，才能獲得良好的審計(jì)管理效果。其次，要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職能，進(jìn)而提高企業(yè)綜合管理能力。對(duì)于存在于內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)也要認(rèn)真對(duì)待，并采取措施去處理，更要積極主動(dòng)出擊且緊緊抓住市場(chǎng)機(jī)遇，也要杜絕以結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)積極參與到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，這樣才能夠?yàn)楹罄m(xù)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高提供幫助，提高企業(yè)社會(huì)收益及管理效率。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式

以往內(nèi)部審計(jì)方法往往不夠豐富，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量?jī)?nèi)得到提高，所以新時(shí)期我們還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，首先，要采用一個(gè)新的方法來(lái)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)管理，這也是滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)容，需要領(lǐng)導(dǎo)人員予以重視，也要確保審計(jì)工作能夠朝著理想化方向順利展開(kāi)。同時(shí)作為領(lǐng)導(dǎo)人員更要努力學(xué)習(xí)，積極與其他員工進(jìn)行互動(dòng)交流，進(jìn)一步將內(nèi)部審計(jì)信息及時(shí)傳遞出去。比如，我們可以在內(nèi)部建立一個(gè)信息系統(tǒng)，以此來(lái)確保數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量和完整性[5]。其次，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題的分析與整理，必要的前提下我們應(yīng)建立信息分析制度，或者是建立審計(jì)成果數(shù)據(jù)庫(kù)，并運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段來(lái)輔助管理，這都有助于提高內(nèi)部審計(jì)管理工作質(zhì)量，且將其應(yīng)有的職能作用充分地發(fā)揮出來(lái)。最后，為企業(yè)帶來(lái)更大的發(fā)展空間，讓其得以在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)如今是企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵點(diǎn)，我們應(yīng)當(dāng)予以高度重視，而為了更好地提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，還應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性且完善審計(jì)制度，也要拓寬內(nèi)部審計(jì)職能且創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，因?yàn)橹挥凶龊眠@幾方面的工作，才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)一步幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及獲得更高的利潤(rùn)。