現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用分析

李君君

（深圳市海容納科技有限公司，廣東 深圳 518000）

隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)競爭愈發(fā)激烈，為做提高企業(yè)綜合能力與素質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)做好各項(xiàng)管理工作，以在市場中占據(jù)一席之地。而在實(shí)際管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃作為重要環(huán)節(jié)，通過企業(yè)自身或代理機(jī)構(gòu)合理安排和規(guī)劃生產(chǎn)活動(dòng)稅務(wù)，以提升經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，以緩解企業(yè)財(cái)務(wù)壓力，在提高稅務(wù)部門工作效率的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收籌劃概述

（一）概念

稅收籌劃是嚴(yán)格遵守稅法等基礎(chǔ)法律制度下，經(jīng)營中為提高納稅人利潤，減少稅額所實(shí)行的活動(dòng)。我國當(dāng)前稅收制度愈發(fā)完善，企業(yè)為保證順利進(jìn)行交易，可采取多樣化方式減輕稅負(fù)，以達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，對提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理而言意義重大[1]。

（二）原則

稅收籌劃在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，操作中應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1．籌劃性。該原則為稅收籌劃屬性原則，在企業(yè)完成經(jīng)營活動(dòng)后開展納稅活動(dòng)，確定企業(yè)經(jīng)營義務(wù)后，再以各種方式進(jìn)行稅收籌劃，則被視為避稅、偷稅等違法行為；

2．保護(hù)性。我國《稅收征收管理法》中規(guī)定，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)事務(wù)導(dǎo)致納稅人未繳納稅款或少繳納稅款行為，可要求人員補(bǔ)繳，無須上繳滯納金。但是，納稅人自身失誤造成上市情況，則需要演唱繳納期限或繳納滯納金。對于偷稅漏稅等行為，則可追征少繳納稅款，不受規(guī)定期限限制。因而企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)確定納稅方式，不可獨(dú)立于財(cái)務(wù)決策，做好記賬文憑與會(huì)計(jì)賬簿，保證符合國家法律；

3．調(diào)整性。納稅人需根據(jù)外界條件變化及環(huán)境采取稅收籌劃策略，客觀條件變化可分為納稅人自身變化及國家稅法變化。所以，制定任意籌劃方案均應(yīng)考慮時(shí)間及總體企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證方案具備及時(shí)性與針對性要求，以實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，提高成本效益。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用

（一）設(shè)立應(yīng)用

企業(yè)創(chuàng)立中組建方式有不同選擇，應(yīng)當(dāng)對情況加以考慮，不同組件方式對于后期繳納稅款具有一定影響。企業(yè)當(dāng)前通常選擇合伙經(jīng)營與有限公司這兩種模式，其中，設(shè)立有限公司要求同時(shí)繳納公司所得稅與個(gè)人所得稅，合伙經(jīng)營則僅需繳納個(gè)人所得稅即可，因而大部分人選擇合伙經(jīng)營。但是，合伙經(jīng)營一旦產(chǎn)生問題，則會(huì)造成合伙關(guān)系無法繼續(xù)，合伙人此時(shí)需對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)為無限連帶責(zé)任。所以，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況及長遠(yuǎn)發(fā)展角度，合理選擇組建方式。發(fā)起人公司簡歷中需嚴(yán)格選擇創(chuàng)辦地點(diǎn)，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平不同，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)不乏大區(qū)域發(fā)展，政府會(huì)予以相應(yīng)優(yōu)惠政策，且發(fā)展良好還可成立分公司，無須繳納印花稅、注冊費(fèi)等，減少企業(yè)稅負(fù)。

（二）籌資應(yīng)用

企業(yè)籌資中通常會(huì)應(yīng)用向銀行申請借貸或股份制籌資的模式，通常而言，股份制籌資將會(huì)有一定股息資金成本產(chǎn)生，向銀行申請貸款則會(huì)產(chǎn)生企業(yè)負(fù)債利息成本。在稅收籌劃中，應(yīng)當(dāng)注重對企業(yè)資金出入流量及稅收的分析，明確兩者關(guān)系，以選擇最佳籌資方法。

（三）投資應(yīng)用

隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)通過投資活動(dòng)促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，在投資中需對實(shí)際企業(yè)情況及投資項(xiàng)目加以考慮，以最小稅收模式實(shí)現(xiàn)最大化企業(yè)利益，以提高其市場競爭力[2]。因此，企業(yè)可根據(jù)注冊地稅收優(yōu)惠政策，在自貿(mào)區(qū)、高新區(qū)等進(jìn)行投資，合伙制企業(yè)、公司制企業(yè)等不同企業(yè)類型的稅收政策也有差異，可投資高新技術(shù)企業(yè)，不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)知名度提高，還能降低稅收。

（四）經(jīng)營應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)營目的在于經(jīng)濟(jì)效益，納稅對于企業(yè)受益具有直接影響，在分配企業(yè)利潤中，繳納所得稅、增值稅情況將會(huì)對利潤分配造成影響，需合理籌劃方案，以提高企業(yè)凈利潤。如，境內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及軟件企業(yè)，認(rèn)定符合條件后可享受“兩免三減半政策”，還可繼續(xù)申請高新企業(yè)，享受國家對高新技術(shù)支持。企業(yè)還可通過加速資產(chǎn)折舊，一次性折舊固定資產(chǎn)（500萬元以下）方式，合法將獲利年度延后，延期繳納所得稅。而在設(shè)置分公司或母子公司中，通常由于大量資產(chǎn)購置造成虧損，兩者盈虧為一體核算，可借助分公司虧損為母公司盈利分擔(dān)，以減少整體所得稅稅負(fù)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用措施

（一）合理分析稅籌

企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中需要眾多資金，通常以負(fù)債或權(quán)益收益等方式獲取資金，以稅收層面而言，籌資方式不同將會(huì)對稅收規(guī)劃造成一定影響，財(cái)務(wù)管理部門需通過對兩者綜合對比，深入分析數(shù)據(jù)，以展開稅籌工作，節(jié)省稅款。其中，負(fù)債收益由于其不屬于企業(yè)純利潤，稅收政策更為寬松，權(quán)益收益則是指以合法途徑獲得利潤，需根據(jù)稅收政策納稅。所以，企業(yè)可選用負(fù)債收益進(jìn)行企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，主要是由于該方法能夠一定程度上將納稅額度降低，但負(fù)債如若過多，則會(huì)增加企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，需要財(cái)務(wù)部門對資金結(jié)構(gòu)合理評估，以制定稅籌方案[3]。如，企業(yè)擴(kuò)建中對于資金需求較高，財(cái)務(wù)部門此時(shí)應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)發(fā)展前景、資金結(jié)構(gòu)等，根據(jù)注冊資金、征信進(jìn)行負(fù)債計(jì)算，負(fù)債如若在可接受范圍，表明企業(yè)可以擴(kuò)建，可以依賴負(fù)債收益，負(fù)債如若處于安全范圍，則無法支撐擴(kuò)建，需在稅收率計(jì)算后再次投入部分收益，擴(kuò)建生產(chǎn)后，收入利潤抵銷債務(wù)，因而不將其納入稅收范疇，即可為企業(yè)減少稅收款項(xiàng)，達(dá)成節(jié)稅目標(biāo)。因此，分析企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，不僅可進(jìn)行投資方案制定，還能減少稅收。

（二）選擇恰當(dāng)方法

在執(zhí)行稅收籌劃中，應(yīng)當(dāng)選擇具有較高可行性的籌劃方案，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，企業(yè)主要可根據(jù)自身情況選擇以下稅收籌劃方法，具體如下：

1．立即有效稅前列支花費(fèi)。該花費(fèi)表現(xiàn)為稅前列支規(guī)范、稅前列支期內(nèi)、扣減額度、金額等層面，在此過程中需注意產(chǎn)生貨品銷貨個(gè)人行為應(yīng)當(dāng)擁有與規(guī)定相符的收條；花費(fèi)開支也保證收條與要求相符；當(dāng)產(chǎn)生花費(fèi)后立即入賬，在民法中規(guī)定經(jīng)營者某一繳稅本年度需申請的可扣減花費(fèi)不能落后或提前審減，所以產(chǎn)生花費(fèi)后需立即入賬；適當(dāng)將攤銷期限減少，如長期待攤費(fèi)用需在法律應(yīng)允范圍中選擇最短期限，將前兩年花費(fèi)扣減減少，以遞延繳稅時(shí)間。

2．應(yīng)用固定資產(chǎn)折舊。在征收率不變基礎(chǔ)上，企業(yè)可選擇最少折舊年限，采取加速折舊方法，對商品升級換代速度的固資，處于長期振動(dòng)、侵蝕固資等進(jìn)行加速折舊。除了稅收主管及財(cái)政局要求外，折舊費(fèi)期限最少為房屋建筑、房子20年，設(shè)備、貨輪、飛機(jī)場、機(jī)械設(shè)備等為10年，企業(yè)有關(guān)安全生產(chǎn)的器材道具為5年，貨輪、列車及飛機(jī)場之外的運(yùn)載工具為4年。企業(yè)可結(jié)合頂資產(chǎn)應(yīng)用狀況及特性進(jìn)行加速折舊或減少折舊年限的方式。而對于需調(diào)節(jié)折舊占比，情況較為獨(dú)特的固資，則報(bào)稅務(wù)局進(jìn)行備案。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)管理

按照涉稅零風(fēng)險(xiǎn)理論，對財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范可為稅收籌劃工作開展奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在規(guī)范財(cái)務(wù)工作中，可從以下方面出發(fā)：一是完善管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家財(cái)會(huì)規(guī)定，對管理制度重新梳理，優(yōu)化報(bào)銷流程，強(qiáng)化應(yīng)收賬款及預(yù)算管理，提高執(zhí)行制度的剛性，在內(nèi)部公告財(cái)務(wù)制度；二是做好憑證資料管理，財(cái)務(wù)票證作為管理基礎(chǔ)工作，也是開展工作的憑借，需做好資料整理，對以往財(cái)務(wù)憑證重新編號歸檔，糾正存在問題，在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，企業(yè)必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行資料備查，以免在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中，受到資料不齊影響，增加稅收負(fù)擔(dān)；三是健全監(jiān)督制度。聘請專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)管理定期進(jìn)行監(jiān)督審查，采取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，對工作合法性與規(guī)范性重點(diǎn)審查，評估稅收籌劃，聽取專業(yè)建議與意見，便于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問題，以免擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識及監(jiān)理預(yù)警機(jī)制作為稅收籌劃的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)應(yīng)在國家政策下明確可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建科學(xué)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃過程，確保發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后能夠及時(shí)警告，便于調(diào)整計(jì)劃。其應(yīng)當(dāng)具備下列功能：一是信息收集功能，通過收集稅收政策、法律法規(guī)、稅務(wù)行政執(zhí)法、市場競爭及企業(yè)信息等，通過分析比較確定結(jié)論是否預(yù)警；二是預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)功能。分析信息后系統(tǒng)提出風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵因素，梯形籌劃人員與運(yùn)營商采取措施；三是控制風(fēng)險(xiǎn)功能。系統(tǒng)尋找風(fēng)險(xiǎn)原因給出解決方案，以避免擴(kuò)散風(fēng)險(xiǎn)。

（五）溝通稅務(wù)部門

企業(yè)與稅務(wù)部以博弈論而言，兩者為博弈關(guān)系，需加強(qiáng)交流溝通，以實(shí)現(xiàn)互利共贏。企業(yè)通常僅在涉稅事項(xiàng)辦理中才接觸稅務(wù)部門，日常缺乏主動(dòng)聯(lián)系，導(dǎo)致未能及時(shí)掌握涉稅資訊，提高了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在籌劃中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)部的聯(lián)系，預(yù)防及降低風(fēng)險(xiǎn)。此過程中，一是縮小稅企雙方認(rèn)知差距，事前征求稅務(wù)部建議與意見，保證籌劃工作與部門規(guī)范要求相符；二是積極配合稅務(wù)部工作，主動(dòng)響應(yīng)稅務(wù)部征收管理、納稅評估、資料報(bào)送等工作，維持良好征稅關(guān)系；三是拓寬聯(lián)系渠道，以辦稅服務(wù)大廳、微信公眾號、電子稅務(wù)局、稅務(wù)局網(wǎng)站、12366熱線、稅務(wù)分局等方式，主動(dòng)向稅務(wù)部反饋問題和咨詢政策，方可適應(yīng)當(dāng)前變化不斷的稅收政策環(huán)境，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；四是參與稅務(wù)部的宣傳活動(dòng)，尤其是減稅降費(fèi)等活動(dòng)，企業(yè)安排人員積極參與稅收宣講、納稅人學(xué)堂、政策培訓(xùn)班等，從而獲得稅收政策最新資訊。通過加強(qiáng)與稅務(wù)部交流，有利于開展稅收籌劃，優(yōu)化營商環(huán)境，實(shí)現(xiàn)政企互幫互助。

四、結(jié)束語

綜上所述，新時(shí)代下對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更多要求，以稅收籌劃為切入點(diǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而減輕其稅負(fù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況，通過合理分析稅籌、選擇恰當(dāng)方法、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)及溝通稅務(wù)部門的方式，全方位展開稅收，管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而拓展企業(yè)利潤空間。