談工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策

范曉偉

（諸城市貝斯特工貿(mào)有限公司，山東 諸城 262218）

一、引言

近年來，我國國民經(jīng)濟(jì)正面對新常態(tài)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變革的轉(zhuǎn)型時代。從生產(chǎn)能力和工業(yè)組織方法來看，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的供應(yīng)能力已經(jīng)大大高于需求量，因此要適當(dāng)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)展開改進(jìn)升級。一些構(gòu)造失調(diào)、產(chǎn)能短缺的工業(yè)產(chǎn)業(yè)將在慘烈的市場競爭之中面臨出局。產(chǎn)業(yè)吞并重整，制造相對分散不可避免，網(wǎng)絡(luò)化制造和多元化將淪為工業(yè)團(tuán)體的全新特征。從市場競爭特點(diǎn)看，過去主要是數(shù)目擴(kuò)大和價格競爭，現(xiàn)在逐漸轉(zhuǎn)化為基于體積和差異化的競爭者。預(yù)算管理是企業(yè)管理之中最關(guān)鍵的單元，企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)主要根據(jù)服務(wù)資料、員工整合和預(yù)算情形展開預(yù)算管理，并根據(jù)具體預(yù)算需求，進(jìn)行針對性的戰(zhàn)略布署。基于此，預(yù)算管理的優(yōu)勢逐漸凸顯，在企業(yè)之中的關(guān)鍵性日益增強(qiáng)。通過提升預(yù)算管理人員的專業(yè)化管理水平，應(yīng)用分析方式認(rèn)識管理目標(biāo)，采取有效舉措處置預(yù)算管理之中存在的難題，可進(jìn)一步確保企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的工作效率。

二、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）預(yù)算管理制度不完善

現(xiàn)階段，我國工業(yè)產(chǎn)業(yè)徹底支出監(jiān)管的轉(zhuǎn)型還處在起跑階段，各種管理機(jī)制還有一些缺陷。首先，工業(yè)產(chǎn)業(yè)的徹底支出監(jiān)管體系不是很完善，支出架構(gòu)之內(nèi)支出管理決策機(jī)關(guān)、實(shí)習(xí)機(jī)關(guān)和履行機(jī)關(guān)的職權(quán)定義不清楚。有些年度預(yù)算只能由董事會批準(zhǔn)，有些公司經(jīng)理甚至將綜合預(yù)算僅視為財(cái)務(wù)部門的事；其次，全面預(yù)算管理機(jī)制靈活性和原則不足。大多數(shù)工業(yè)產(chǎn)業(yè)的徹底支出管理機(jī)制比較落后，傳統(tǒng)的預(yù)算計(jì)算體制根深蒂固，欠缺立即變更和應(yīng)對國民經(jīng)濟(jì)變異和商品自然環(huán)境變動的機(jī)動性，而強(qiáng)行變更往往欠缺準(zhǔn)則性；最終，產(chǎn)業(yè)徹底支出管理機(jī)制欠缺自然科學(xué)的績效評價指標(biāo)體系和對支出履行性能的體系進(jìn)行管理，研究和改良舉措牽涉的主觀因素太多，評估規(guī)范過于隨意，造成評估體制之中目的定位規(guī)劃的用意并沒有得到充分釋放。

（二）項(xiàng)目總體預(yù)算內(nèi)容分類不明確

企業(yè)內(nèi)部規(guī)劃存在諸多隨機(jī)性，不能精確掌握規(guī)律性，造成預(yù)算準(zhǔn)確率不高。在預(yù)算方式上，大多數(shù)企業(yè)使用迭代預(yù)算法，直觀地根據(jù)發(fā)展史資料展開加減，使得企業(yè)經(jīng)營的具體情形與內(nèi)部規(guī)劃預(yù)算出現(xiàn)較大差別。一方面是實(shí)際經(jīng)營存在一定的隨機(jī)狀況，另一方面也是因?yàn)閮?nèi)部規(guī)劃分類不夠明確，對于某些具體的類目理解程度不夠。這體現(xiàn)出部分預(yù)算規(guī)則并沒有完全有效地得到執(zhí)行，被考核方在按預(yù)算限額考核預(yù)算機(jī)構(gòu)，根據(jù)考核結(jié)論實(shí)施獎懲獎勵制度時，過于強(qiáng)調(diào)客觀因素對效益的有利沖擊，刻意規(guī)避主觀原因，這使預(yù)算考核和激勵流于形式。

（三）信息化程度較低

隨著工業(yè)企業(yè)的全面發(fā)展，將直接沖擊到企業(yè)對內(nèi)部的精確管理。就目前企業(yè)的轉(zhuǎn)型效果來看，大多數(shù)工業(yè)企業(yè)的所有者沒有感受到科學(xué)技術(shù)的意義，欠缺適當(dāng)?shù)幕ヂ?lián)網(wǎng)在線信息處理系統(tǒng)，造成全面預(yù)算管理沒有享受到信息時代的便利，這不利于全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)型。此外，工業(yè)企業(yè)欠缺專業(yè)的計(jì)算機(jī)管理人才，造成全面預(yù)算管理的技術(shù)含量較低，不適于企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)管理。全面預(yù)算管理是提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵方式，預(yù)算管理的中心要點(diǎn)是按照企業(yè)目前的經(jīng)營數(shù)據(jù)，采取直觀的方式來為企業(yè)管理提供便利，提升企業(yè)的管理應(yīng)用水平，進(jìn)而提高企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)按照既定目標(biāo)發(fā)展，從而精確地完工企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略。

三、加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施

（一）健全預(yù)算管理制度

大多數(shù)工業(yè)企業(yè)沒有了解到預(yù)算管理的意義，產(chǎn)生了預(yù)算管理流于形式、管理制度存在缺陷的態(tài)勢。為了精確地克服上述難題，工業(yè)企業(yè)需完備全面預(yù)算管理體系，在確保預(yù)算管理系恰當(dāng)?shù)某酥?，明確所有者和被管理者的義務(wù)。例如，公司可以闡明人員之間的分級責(zé)任制，將責(zé)任分配給個人，分工合作，提高工作效率；提供公司內(nèi)部員工實(shí)時反饋機(jī)制，以了解員工在工作和學(xué)習(xí)中遇到的困難，并改善員工的工作，解決員工的難題和其他問題；最后，有必要定期進(jìn)行情況跟蹤和問題總結(jié)系統(tǒng)，以總結(jié)機(jī)構(gòu)管理過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以不斷創(chuàng)新，提升預(yù)算管理的執(zhí)行力度，提升內(nèi)部管理水平。

（二）堅(jiān)持以人為本的發(fā)展理念

工業(yè)企業(yè)需順應(yīng)時代的需要，堅(jiān)決以人為本的轉(zhuǎn)型思想，注重人力資源在企業(yè)預(yù)算管理之中的關(guān)鍵作用，有效地展現(xiàn)雇員的自主性，著重培育他們的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，強(qiáng)化對全面預(yù)算經(jīng)驗(yàn)的訓(xùn)練，使雇員能更好地管理和掌握企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略性，更好地完成有關(guān)使命，提升執(zhí)行力，為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。同時，企業(yè)還需重視轉(zhuǎn)型特點(diǎn)，減少不適當(dāng)?shù)哪茉聪模私獠⒚鞔_各種開支的費(fèi)用，減少不必要的浪費(fèi)，節(jié)省成本費(fèi)用，有效地提升企業(yè)的效益。樹立預(yù)算管理的目標(biāo)，準(zhǔn)備企業(yè)預(yù)算。就工業(yè)企業(yè)的轉(zhuǎn)型而言，企業(yè)預(yù)算當(dāng)作財(cái)務(wù)預(yù)算精簡的關(guān)鍵組成部分，為了更好地確保全面預(yù)算管理的體積，需注重企業(yè)預(yù)算管理的轉(zhuǎn)型。根據(jù)商品、時間段、區(qū)域等劃分銷售責(zé)任，建立銷售計(jì)算體制，精確計(jì)算銷售目標(biāo)和先進(jìn)先出情形，制訂銷售方案。

（三）加快信息化建設(shè)進(jìn)程

為了更準(zhǔn)確、及時地準(zhǔn)備和執(zhí)行綜合預(yù)算數(shù)據(jù)，公司應(yīng)注意信息技術(shù)的發(fā)展。 這不僅需要使用常規(guī)辦公軟件，而且還要求公司擁有適合自己的內(nèi)部預(yù)算管理系統(tǒng)，以達(dá)到預(yù)算信息在相關(guān)部門之間及時，無障礙地傳輸和共享信息的目的，這樣可以整合預(yù)算數(shù)據(jù)，使預(yù)算數(shù)據(jù)更加合理，準(zhǔn)確，使數(shù)據(jù)的收集匯總，預(yù)算與實(shí)際計(jì)算之間的差異分析更加可靠。首先，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息化的意識，提高會計(jì)人員的信息化運(yùn)作水平，使他們擁有良好的信息技術(shù)來支持會計(jì)工作。建立會計(jì)信息安全體系，購買常規(guī)會計(jì)軟件，并安裝計(jì)算機(jī)防盜設(shè)備以提高安全意識。改善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作，這就要求企業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)的傳輸格式，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。應(yīng)當(dāng)對會計(jì)的日常工作進(jìn)行日志監(jiān)控，在會計(jì)工作中出現(xiàn)問題時可以提供檢查記錄。對于商品流通公司，使用諸如ERP軟件之類的信息技術(shù)來標(biāo)準(zhǔn)化公司業(yè)務(wù)流程，并整理和標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程（即購買，銷售和庫存業(yè)務(wù)），分析業(yè)務(wù)部門中的常見問題。例如，管理人員使用業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時上傳產(chǎn)品購銷信息，并定期進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)庫存賬戶差異，減少庫存損失和增加庫存利潤。ERP信息系統(tǒng)或其他信息管理系統(tǒng)的使用可以使商品流通公司的業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，并改善公司財(cái)務(wù)管理流程。一般而言，依靠信息技術(shù)可以提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的利用率，從而可以充分利用商品流通企業(yè)的管理會計(jì)功能，可以進(jìn)行事前計(jì)劃，事中控制和事后反饋的開發(fā)，提高管理會計(jì)水平。強(qiáng)化對全面預(yù)算管理機(jī)制的考核，制訂出更適宜企業(yè)自身的全面預(yù)算管理機(jī)制。具體而言，企業(yè)應(yīng)制訂一套科學(xué)合理的評估和可視化步驟體制，主要從費(fèi)用和性能兩個不同方面實(shí)行管理機(jī)制，并對費(fèi)用的總體性能展開闡述。管理機(jī)制實(shí)行的流暢性能否滿足企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)也是一個考核規(guī)范。根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)論，對一些不必要的步驟及時進(jìn)行修訂，進(jìn)一步提高了預(yù)算管理的效能。

（四）做好成本管理和成本分析工作

一是展開“雙增雙節(jié)章”社會活動，通過技術(shù)創(chuàng)新改進(jìn)制造技術(shù)，提高效益，積極開展降本減損、修繕廢舊和能源循環(huán)利用社會活動。同時，建立節(jié)能降耗方法，使子公司各項(xiàng)成本費(fèi)用自然科學(xué)、恰當(dāng)、可控。二是強(qiáng)化費(fèi)用分析。通過費(fèi)用研究與分析，可準(zhǔn)確辨別子公司在某一輪展開的費(fèi)用實(shí)習(xí)與否處于預(yù)算內(nèi)。同時，針對產(chǎn)業(yè)費(fèi)用的漲跌找出變動的因素，研究自身與同行業(yè)產(chǎn)業(yè)的差別和缺陷，進(jìn)而提交更精確的減少費(fèi)用的方式和對策。三是建立以產(chǎn)業(yè)為定位的管理體系和產(chǎn)業(yè)績效評價方法。制訂恰當(dāng)精確的工資激勵機(jī)制，將績效考核當(dāng)作工資鼓勵的重要依據(jù)。通過實(shí)行精細(xì)化監(jiān)管和績效考核，既激勵了子公司雇員參加監(jiān)管的自主性，又充分發(fā)掘了工作人員的技術(shù)創(chuàng)新潛質(zhì)，充分發(fā)揮了子公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）建立嚴(yán)密的預(yù)算機(jī)制和考核體系

建立嚴(yán)格的預(yù)算管理和考核制度。從管理考核單元看，應(yīng)包含預(yù)算履行情形管理與考核、預(yù)算變更管理與考核、年終決算管理與考核、性能評估的管理與評估，而對獎懲履行情形的監(jiān)視與考核應(yīng)包含監(jiān)視考核目標(biāo)的確認(rèn)、標(biāo)準(zhǔn)的制訂、圖表的制訂、資料回饋、考核方式、獎懲方法等。企業(yè)全面預(yù)算管理可使所有者全面認(rèn)識企業(yè)盈虧狀況和資產(chǎn)營運(yùn)情形，立即變更營運(yùn)決策者。預(yù)算應(yīng)具備一定的創(chuàng)新性，并需要管理人員的共同努力才能達(dá)到目標(biāo)，才能提升整個企業(yè)的認(rèn)同感。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了更好地推進(jìn)工業(yè)企業(yè)的轉(zhuǎn)型，企業(yè)必須注重全面預(yù)算管理，精確研究今后管理工作之中有的難題，制訂精確的預(yù)算管理內(nèi)容，強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作。在確保工業(yè)企業(yè)效益的根基之上，強(qiáng)化對企業(yè)全面預(yù)算管理的探究。為了更好地提升企業(yè)全面預(yù)算管理的效用，更好地增進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，今后要強(qiáng)化對全面預(yù)算管理的了解，不斷創(chuàng)新管理方式，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。