企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問題及對策探討

舒小春

（懷化市水務(wù)投資集團(tuán)有限公司，湖南 懷化 418000）

一、引言

全面預(yù)算主要是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境過程當(dāng)中的各個要素進(jìn)行全面的評估和規(guī)劃，并對未來的發(fā)展計劃展開一定的預(yù)測，實(shí)現(xiàn)對于企業(yè)集團(tuán)的資金控制，通過強(qiáng)有力的全面預(yù)算機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)績效考核的靈活調(diào)整和經(jīng)營活動的全面改善，幫助企業(yè)管理者更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理。能力的不斷提高，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)提供有力的幫助和支持，總的來說，全面預(yù)算管理是一種全新的管理模式，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)的所有員工都參與到全面預(yù)算的實(shí)施過程當(dāng)中，從而實(shí)現(xiàn)對于企業(yè)資源的合理配置，對企業(yè)的不斷提升。

二、全面預(yù)算管理對于企業(yè)的重要意義

全面預(yù)算管理制度本身是一種全新的管理模式，能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的改善和內(nèi)部環(huán)境控制提供有效的幫助，這些要素都會對于企業(yè)自身的發(fā)展形勢產(chǎn)生重要影響。此外，全面預(yù)算管理很大的一個特征，就是本身的全方位性要素屬性十分明顯。這就使得該項(xiàng)管理模式能夠在實(shí)際運(yùn)用過程當(dāng)中對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生統(tǒng)領(lǐng)功能，對其不合理管理行為進(jìn)行有效約束，使企業(yè)的資金預(yù)算能夠變得更加科學(xué)合理。為全面提升企業(yè)經(jīng)營組織的管理效率，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營者自身的積極性將會帶來重要幫助。除此之外，全面預(yù)算管理模式是能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)營目標(biāo)的準(zhǔn)確拆解。從而實(shí)現(xiàn)對于經(jīng)營環(huán)境的全方位影響，能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確識別市場經(jīng)營變化的相關(guān)特點(diǎn)。為決策者的合理決策提供有效的信息支持，使自身的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整和市場環(huán)境能夠得到有效結(jié)合，對企業(yè)管理應(yīng)變能力的提升將會帶來重要的幫助。自身強(qiáng)大的管理能力也將幫助企業(yè)集團(tuán)建立起一個科學(xué)的監(jiān)督考核平臺機(jī)制，為企業(yè)員工的行為約束和經(jīng)營活動的科學(xué)合理打下堅實(shí)的制度支持，進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競爭力。

三、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的實(shí)際問題

（一）缺乏正確的理論認(rèn)知

很多企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理應(yīng)用過程當(dāng)中存在很多問題，其中缺乏正確的理論認(rèn)知是非常重要的一點(diǎn)。一個正確的全面預(yù)算管理職能概念認(rèn)知，將會為管理模式的有效應(yīng)用提供堅實(shí)的理論保障。很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在這一方面缺乏足夠的概念認(rèn)知，對其具體作用并不是十分清楚。認(rèn)為全面預(yù)算管理模式只是一種簡單的形式文章而已，并沒有對其具體管理機(jī)制特點(diǎn)進(jìn)行深入研究，也沒有將模式應(yīng)用和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。這就會導(dǎo)致預(yù)算管理職能自身并不能夠發(fā)揮它的作用，全面預(yù)算管理工作不僅僅是簡單的數(shù)字游戲，更重要一點(diǎn)是在于通過有價值的數(shù)據(jù)信息提取為企業(yè)發(fā)展和弊端解決提供有效的數(shù)據(jù)支持。使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可以對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況有正確的了解和分析，從而為企業(yè)前進(jìn)提供有效的制度保障。到目前為止，制度認(rèn)知的缺乏將會是非常明顯的弊端，對企業(yè)核心競爭力增強(qiáng)產(chǎn)生巨大阻礙。

（二）全面預(yù)算管理模式不清晰

一個清晰的全面預(yù)算管理模式，能夠?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本控制提供有效的幫助。全面預(yù)算管理模式的形態(tài)是多種多樣的，在實(shí)際運(yùn)用過程當(dāng)中往往和市場競爭情況以及企業(yè)自身的內(nèi)部資源優(yōu)勢是有密切關(guān)聯(lián)的。就集團(tuán)公司本身而言，如何根據(jù)合理的內(nèi)外部環(huán)境選擇科學(xué)的管理模式，將會成為全面預(yù)算管理應(yīng)用過程當(dāng)中非常重要的一點(diǎn)。很多的集團(tuán)公司自身缺乏有效的內(nèi)外環(huán)境評估機(jī)制，更是缺乏對戰(zhàn)略目標(biāo)的準(zhǔn)確研判。這就使得在具體模式應(yīng)用上往往會出現(xiàn)大量復(fù)制粘貼的情況，無法根據(jù)實(shí)際的資源進(jìn)行合理的應(yīng)用。導(dǎo)致全面預(yù)算管理模式并沒有發(fā)揮其自身的作用。除此之外，全面預(yù)算管理模式整體組織架構(gòu)是不健全的，只有構(gòu)建其參與主體責(zé)權(quán)利三者之間的制衡關(guān)系，才能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理控制作用的發(fā)揮打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。到目前為止，很多集團(tuán)公司自身的組織結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，不同部門之間的關(guān)聯(lián)性并不是特別強(qiáng)。就會導(dǎo)致很多部門只能建立自己的綜合預(yù)算管理體制，而無法形成一個大的管理制度應(yīng)用體系。全面預(yù)算管理上較為薄弱的運(yùn)營體系無法對其整個企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生動態(tài)的預(yù)算管理控制，無法為企業(yè)自身的發(fā)展提供有效的幫助。

（三）預(yù)算手段十分有限

就全面預(yù)算管理制度而言，數(shù)據(jù)分析能力的高與低將會直接決定該項(xiàng)制度最終的應(yīng)用水平。我國很多企業(yè)集團(tuán)在這一方面仍然選擇較為傳統(tǒng)的Excel表格工具，這就會使得自身數(shù)據(jù)版本非常容易產(chǎn)生混亂。而且，Excel表格自身能夠反映的數(shù)據(jù)特征是十分有限的。無法滿足企業(yè)自身對于數(shù)據(jù)應(yīng)用的實(shí)際要求，也無法使全面預(yù)算管理制度充分發(fā)揮出自身的特點(diǎn)。因此，數(shù)據(jù)運(yùn)算管理系統(tǒng)的缺乏將會對于全面預(yù)算管理機(jī)制的合理運(yùn)行產(chǎn)生較大阻礙。預(yù)算編制的方法也是十分單一的。在不同的實(shí)際情況下所采用的預(yù)算方法都是完全不一樣。我國很多企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算編制的時候僅僅是采取增量或是減量法，這種單一的預(yù)算手段將會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大阻礙。

（四）控制環(huán)節(jié)有待提高

從我國很多企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理機(jī)制應(yīng)用來看，監(jiān)控體系的缺失確實(shí)是非常重要的問題。在整個預(yù)算管理過程當(dāng)中，強(qiáng)大的監(jiān)控體系能夠?qū)︻A(yù)算偏差進(jìn)行及時糾正，確保整個管理模式能夠得到順利的應(yīng)用。從實(shí)際應(yīng)用情況來看，這一點(diǎn)并不是特別理想。在具體執(zhí)行過程當(dāng)中，信息反饋缺乏有效的指向性。導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行人很難根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營環(huán)節(jié)做出準(zhǔn)確的經(jīng)營預(yù)算，企業(yè)自身也不能夠及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。在預(yù)算執(zhí)行方面往往只是針對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)，使得預(yù)算深入分析很難和實(shí)際情況相結(jié)合，這會對集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展將會產(chǎn)生巨大阻礙。除此之外，考核不科學(xué)也是預(yù)算管理制度過程當(dāng)中重要的控制缺失，很多預(yù)算分析只是流于形式，無法為重大問題的發(fā)生提供有效預(yù)警。對相關(guān)的預(yù)算人員缺乏有效的考核機(jī)制，使得工作人員自身的工作積極性難以提高，無法圓滿完成企業(yè)的全面預(yù)算管理工作職能。對于企業(yè)未來的發(fā)展將會產(chǎn)生較大阻礙，不利于企業(yè)自身管理能力的增強(qiáng)。

四、具體的改進(jìn)舉措

（一）全面加強(qiáng)概念認(rèn)知

為了更好培養(yǎng)企業(yè)管理人員對于全面預(yù)算管理概念的認(rèn)知，要全面提升自身的培訓(xùn)工作質(zhì)量。使基層工作人員對全面預(yù)算管理概念有深刻了解，并且能夠根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況做出屬于自己的判斷。只有這樣，才能夠增強(qiáng)他們自身的業(yè)務(wù)能力。與此同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也要將預(yù)算管理工作放在重要的位置，有效密切各部門之間的聯(lián)系。為預(yù)算管理人員的信息獲取提供更多幫助，使全面預(yù)算管理制度可以發(fā)揮更大的價值。

（二）管理模式的合理運(yùn)用

這也是非常重要的一點(diǎn)，要想使得管理模式應(yīng)用水平能夠得到有效改善，就要全面加強(qiáng)制度體系建設(shè)。在全面預(yù)算管理工作開展初期，很多企業(yè)自身都處在一個探索階段，并沒有找到適合自己的制度體系。隨著自身發(fā)展時間的不斷增長，其對于預(yù)算管理有了較為明確的概念認(rèn)知，也對其所需要的制度體系有了清晰的認(rèn)識。要對企業(yè)預(yù)算管理工作人員自身的工作內(nèi)容和工作職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，為整個體系的科學(xué)合理運(yùn)行提供有效的幫助和支持，全面提升預(yù)算管理水平。

（三）信息手段的加強(qiáng)

對于企業(yè)的全面預(yù)算管理制度而言，全面加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用水平將會是非常重要的一點(diǎn)。只有提升企業(yè)自身的信息化基礎(chǔ)水平，才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算編制的有效規(guī)范，也有利于全面預(yù)算管理制度自身工作效率的不斷提高。強(qiáng)大的數(shù)據(jù)收集和分析能力將會為企業(yè)管理過程當(dāng)中的問題尋找，預(yù)算管理模式的及時糾正，提供更多的數(shù)據(jù)幫助。使得全面預(yù)算管理制度可以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中充分發(fā)揮它的作用，為管理能力增強(qiáng)提供更多幫助。

（四）績效評價體系的改善

要想讓全面預(yù)算管理制度充分發(fā)揮出它的作用，也要在具體的績效評價體系方面不斷進(jìn)行優(yōu)化。在實(shí)際管理工作過程當(dāng)中，績效評價指標(biāo)重心要進(jìn)行及時轉(zhuǎn)變。要從員工的成長空間和能力發(fā)揮等方面出發(fā)，實(shí)現(xiàn)全方位的績效評價制度建立。與此同時，要充分考慮到預(yù)算工作自身的不同要素，針對銷售預(yù)算經(jīng)營預(yù)算等多方面的工作內(nèi)容要進(jìn)行科學(xué)的定量。只有這樣才能夠使企業(yè)的預(yù)算編制工作人員充分發(fā)揮自身的工作效益。通過強(qiáng)有力的閉環(huán)監(jiān)督，可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算管理工作的全方位追蹤。為企業(yè)管理人員自身的工作審查提供有效的幫助和支持，進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理制度自身的管理效能。

五、結(jié)束語

總的來說隨著市場競爭環(huán)境形勢的不斷加劇，全面提升企業(yè)自身核心競爭力，將會成為任何企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展的重要支撐。全面預(yù)算管理制度是核心競爭力的重要評價標(biāo)準(zhǔn)之一，很多企業(yè)在這一方面的應(yīng)用水平仍然相對較低。無論是從具體的概念認(rèn)知還是到信息手段的使用以及最后的績效評價等方面仍然存在很多問題。為了更好地解決這些弊端，本文提出可以從信息技術(shù)手段使用、提升概念認(rèn)知水平、明確績效評價標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化等方面出發(fā)，進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理模式應(yīng)用水平。為企業(yè)自身的經(jīng)營水平提高提供有效理論支持，使企業(yè)可以在不斷變化的市場環(huán)境過程當(dāng)中可以擁有自己的核心競爭力，進(jìn)一步提高自己的管理優(yōu)勢。