企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范措施

鄧小立

（重慶華信會計師事務(wù)所有限公司，重慶 400000）

企業(yè)內(nèi)部審計的最終目標(biāo)可以保障企業(yè)自身的良好發(fā)展，這就對企業(yè)內(nèi)部審計方面提出了相關(guān)要求。企業(yè)在內(nèi)審中，出現(xiàn)的風(fēng)險將會直接影響到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。因此，必須建立科學(xué)有效的審計模式以及審計方法，形成完善的審計制度?？梢詫罄m(xù)審計出現(xiàn)的相關(guān)問題形成有效的解決措施，對于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展將產(chǎn)生明顯的助益。目前，對于內(nèi)部審計的發(fā)展模式，我國與以往相比，已然形成了明顯的經(jīng)驗。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行完善，可以保障企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，對自身經(jīng)營中出現(xiàn)的問題完成有效改正。

一、企業(yè)內(nèi)部審計對于企業(yè)的整體發(fā)展意義

（一）有效降低企業(yè)的運行經(jīng)濟(jì)損失

采取內(nèi)部審計，可以對企業(yè)的未來發(fā)展形成有效保障。內(nèi)部審計工作可以對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的一系列活動目標(biāo)進(jìn)行有效的審核、評價，從而達(dá)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的整體總結(jié)，并以發(fā)展目標(biāo)為綜合目的，有效地對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計工作?？梢员Ｕ掀髽I(yè)自身良好地運轉(zhuǎn)，同時也利于企業(yè)未來的生存發(fā)展[1]。內(nèi)部審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動起到明顯的監(jiān)督作用以及防范作用，可以使企業(yè)的資金投放以及收益使用率方面形成必要的指導(dǎo)。此外，工作人員還可對企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同形成有效審查，在一定程度上排除糾紛，以減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）維護(hù)企業(yè)利益

企業(yè)在運行中，企業(yè)利益對于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展非常重要。目前，關(guān)于企業(yè)利益的體現(xiàn)，通常在企業(yè)財務(wù)資料的整理以及保護(hù)當(dāng)中，通過對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的審查，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)運行中的相關(guān)問題，保障企業(yè)的活動符合企業(yè)相關(guān)法律的規(guī)定。在審核過程中，可以對貪污、竊取公私財物等問題進(jìn)行全面處理，充足的維護(hù)企業(yè)自身的利益。在內(nèi)部審計工作中，可以對公司資金的使用模式以及其整體的使用合理性形成必要分析。在一定程度上保障公司自身經(jīng)濟(jì)利益，免其受到相關(guān)侵害[2]。

（三）完善企業(yè)的整體管理體系

在完善企業(yè)管理體系當(dāng)中，審計工作扮演著積極的作用。企業(yè)在運行時，工作人員可以將審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行反映，保證相關(guān)管理層以及管理體系可以對問題形成有效的分析。及時發(fā)現(xiàn)管理體系中存在的缺陷以及不足，并根據(jù)企業(yè)的實際情況制定改進(jìn)措施，完善整體管理模式。此外，審計制度與獎懲制度，二者存在著必然聯(lián)系。工作人員在審計過程中，需要更加積極認(rèn)真的完善企業(yè)運行過程中存在的相關(guān)問題，以推動企業(yè)管理體系有效發(fā)展[3]。

（四）全面增加企業(yè)整體的主動性

就內(nèi)部審計工作分析，可以得知在企業(yè)中其起到較多的保障效果。在一定程度上，可以監(jiān)督企業(yè)的有效發(fā)揮。就目前企業(yè)運行的基本效率而言，在內(nèi)部審計工作中，可以在相關(guān)的經(jīng)營模式上促進(jìn)企業(yè)管理方向，使其主動發(fā)揮。對于發(fā)展中出現(xiàn)的管理漏洞，可以進(jìn)行監(jiān)督改造，形成管理體系。在構(gòu)建具有現(xiàn)代管理意義的管理方式當(dāng)中，內(nèi)部審計作用起到有效的助推效果[4]。

（五）可以全面幫助企業(yè)健康發(fā)展

在現(xiàn)代企業(yè)運行中，可以通過采取現(xiàn)代化的審計方法，對開展審計工作過程中所需要的整體因素與實際市場運行因素進(jìn)行綜合分析比較。對于企業(yè)內(nèi)部審計工作，在一定程度上進(jìn)行優(yōu)化。例如，使審計工作可以盤活企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)模式，保障企業(yè)在市場當(dāng)中擁有自身獨特的競爭力。內(nèi)部審計體系還可以通過經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的整體錯誤信息，對企業(yè)的現(xiàn)有管理方式完成有效的認(rèn)知，以發(fā)現(xiàn)其中的缺陷以及不足。便于企業(yè)可以及時的改進(jìn)相關(guān)問題，企業(yè)內(nèi)部審計可以有效地發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟(jì)，根據(jù)企業(yè)管理當(dāng)中出現(xiàn)的相關(guān)問題，完成有效保障。對業(yè)務(wù)、財務(wù)的運營水準(zhǔn)以及其管理系統(tǒng)優(yōu)化，均有現(xiàn)實含義。因此，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的審核工作，可以促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，實現(xiàn)全面優(yōu)化[5]。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險要素分析

（一）企業(yè)內(nèi)部審計管理制度較不完善

目前，對企業(yè)審計出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險因素進(jìn)行分析，可以得知企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作體系與發(fā)達(dá)國家相比，整體設(shè)立方法并不完善。內(nèi)部審計管理系統(tǒng)可以確保企業(yè)的審計工作基本方法，在部分公司運營中，其并不了解科學(xué)完善的審核管理對企業(yè)后續(xù)發(fā)展的重要性。因此，對其整體未能形成足夠重視，產(chǎn)生忽略，這導(dǎo)致企業(yè)審核工作的有效性在實際情況下無法發(fā)揮其自身的重要作用。在職責(zé)當(dāng)中，部分企業(yè)的職責(zé)較為混亂，帶來了明顯的潛在風(fēng)險。當(dāng)出現(xiàn)相關(guān)審計問題后，會對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生明顯的阻礙。內(nèi)部審計管理的有效與否，與內(nèi)部審計風(fēng)險要素、認(rèn)知性具有明顯關(guān)聯(lián)。只有規(guī)范合理的制度，才可以有效保障以及降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，保障其規(guī)范性以及有效性。

（二）審計人員專業(yè)能力不足

作為審計工作的重要環(huán)節(jié)，審計人員自身的工作可以對審計起到明顯的應(yīng)用。審計工作涉及大量的專業(yè)知識，因此對于審計人員的工作能力提出了較高要求。審核人員必須具有卓越的專業(yè)素質(zhì)，對有可能會出現(xiàn)的審計風(fēng)險進(jìn)行有效處理[6]。企業(yè)的處理結(jié)果與審計師的專業(yè)能力具有密切聯(lián)系，如審計師在工作中自身的專業(yè)能力表現(xiàn)不佳，將會阻礙審計工作的有效發(fā)展。部分公司未能重視審計師的培訓(xùn)，忽略了工作體系的重要性。在實際工作中，沒有對內(nèi)部審計師的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行有效要求，因此導(dǎo)致審計師的整體工作出現(xiàn)了嚴(yán)重的影響。在市場經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，落后的內(nèi)部審核體系將無法滿足時代的發(fā)展需求，會阻止企業(yè)的進(jìn)步，內(nèi)部審計師缺乏專門能力，將會導(dǎo)致審計操作中的漏洞。

（三）審計信息較不完善

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的飛速發(fā)展，審核目標(biāo)整體依然邁向多樣化。就審計記錄而言，其整體的記錄模式也在不斷增強(qiáng)，部分公司無法建立完善且有效的審計信息系統(tǒng)，將會導(dǎo)致審計信息出現(xiàn)明顯的失誤。審計信息不正確，會嚴(yán)重影響公司的業(yè)務(wù)開展，使公司的發(fā)展呈現(xiàn)架空，造成不必要的損失。對我國45%的公司分析?？梢缘弥涔緝?nèi)部業(yè)務(wù)影響與內(nèi)部審計體系信息不完善具有密切關(guān)聯(lián)/在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，內(nèi)部審計工作量正在逐步增加。因此，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部信息審計系統(tǒng)。審核項目是整個團(tuán)隊當(dāng)中的基礎(chǔ)，在一定程度上，依賴于審核人員的自身工作經(jīng)驗以及工作敏感性。部分企業(yè)缺乏相關(guān)的度量標(biāo)準(zhǔn)，且在內(nèi)部的溝通中，存在著某些主觀色彩，難以保障審計標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一[7]。

三、如何合理有效地對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行有效防范

（一）建立完善的審核管理規(guī)章制度

目前，公司必須設(shè)立恰當(dāng)?shù)墓芾硪?guī)則，以便其可以按照規(guī)則進(jìn)行審計。此外，定期執(zhí)行審計工作，以保障內(nèi)部審計工作更有效率。在發(fā)展中，審計其自身承擔(dān)著重要的作用，積極影響公司，可以根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，對后續(xù)的工作方案完成有效落實。制定科學(xué)合理的規(guī)章制度，深入了解并研究中國的法律法規(guī)，以保障工作流程，避免出現(xiàn)相關(guān)漏洞。在企業(yè)發(fā)展中，根據(jù)實際情況，對內(nèi)部審計的規(guī)章制度進(jìn)行修改補(bǔ)充，以保障其整體制度科學(xué)、合理，適用于企業(yè)，以實現(xiàn)審計公司工作的正常開展。會計師事務(wù)所可以在后續(xù)工作體系中，針對企業(yè)的發(fā)展模式，設(shè)定審計計劃，建立完善的規(guī)章管理制度。

（二）加強(qiáng)對于審計人員的專業(yè)知識培訓(xùn)

會計師事務(wù)所目前其內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)以及專業(yè)技能與以往相比，雖然實現(xiàn)了增強(qiáng)。但是與發(fā)達(dá)國家相比，整體依然亟待提升。因此，必須加強(qiáng)其內(nèi)部控制，開展必要的培訓(xùn)，提升審計師的專業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)水準(zhǔn)。公司需要密切關(guān)注審計師的工作能力，可以擬定期對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。審計人員可以提升自身的水平，提高專業(yè)素養(yǎng)，以確保培訓(xùn)活動的有效。公司可以將專業(yè)知識納入審核員的評估系統(tǒng)中，以增加其對專業(yè)知識的整體理解，達(dá)到培訓(xùn)目的。

（三）建立完善的信息審核系統(tǒng)

在目前發(fā)展中，我國處于信息化時代，完善的信息審核機(jī)制，可以確保信息審核的范圍以及資源合理有效，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展[8]。由于審計對象的多樣性以及其相關(guān)記錄，企業(yè)必須重視建立信息系統(tǒng)，確保信息以及企業(yè)發(fā)展具有吻合的效果。內(nèi)部審計分析合理，可以為企業(yè)服務(wù)減少相關(guān)的審核量。內(nèi)部審計信息資源可以促進(jìn)業(yè)務(wù)增長，作為重要元素之一，合理使用審計信息，可以使公司做出有效的決策，并減少公司資源的浪費。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計的溝通

內(nèi)部審計以審計組的形式進(jìn)行開展，在審計現(xiàn)場管理中，作為審計前線的重要體系，審計組可以加強(qiáng)與審計部門之間的溝通。將工作進(jìn)度以及發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題及時匯報，以保證相關(guān)規(guī)則。總部門負(fù)責(zé)人掌握工作進(jìn)度，布置后續(xù)的工作規(guī)劃，加強(qiáng)與審計組員之間的有效溝通。

四、結(jié)束語

企業(yè)是我國社會的重要組成部分，企業(yè)不僅起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，同時也提供了額外的工作崗位，對我國人均GDP的提升具有重要的實踐意義。目前，作為重要的管理內(nèi)容，公司企業(yè)內(nèi)部審計對于其后續(xù)影響非常深刻。內(nèi)部審計是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，發(fā)揮著積極作用。在后續(xù)發(fā)展流程中，市場經(jīng)濟(jì)體系競爭日益激烈，如相關(guān)公司想要掌握競爭優(yōu)勢，則必須加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的工作模式，完善相關(guān)的內(nèi)部審計工作。