經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理中存在問題與應對措施

陳秀琴

（福建省招標采購集團有限公司，福建 福州 350000）

一、引言

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理涉及的環(huán)節(jié)以及專業(yè)知識較多，應結合所處行業(yè)特點以及經(jīng)營活動規(guī)律，做好全過程管理工作。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量體現(xiàn)了企業(yè)自身的造血能力，是企業(yè)三項現(xiàn)金流中最為重要的現(xiàn)金流，是企業(yè)主要的現(xiàn)金來源，為獲得相應的生產(chǎn)資料以及勞動力，為創(chuàng)造更多的價值提供資金支持。但在實踐中，很多企業(yè)并不重視經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的管理，而更多的關注企業(yè)經(jīng)營利潤。

二、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的重要性

（一）是企業(yè)生存的基礎

2020年大多數(shù)地區(qū)處于封閉狀態(tài)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較為嚴重的影響。在較長一段時間里，很多企業(yè)的收入為零，但是固定支出又不可避免，不少企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流不足、抗風險能力較差的問題。在恢復正常的運營之前，如果資金鏈斷裂，企業(yè)會面臨破產(chǎn)的威脅。不管項目計劃或者預期利潤做得多么好，都應當時刻關注經(jīng)營活動現(xiàn)金流，根據(jù)實際情況做出合理、正確的經(jīng)營決策和調(diào)整，積極改善經(jīng)營活動現(xiàn)金流中存在的問題。

（二）為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎

在企業(yè)發(fā)展中，保證經(jīng)營活動現(xiàn)金流的支撐，保證企業(yè)各個時期目標的落地，進而推動企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。企業(yè)應當具有長遠的管理目標，注重會計利潤，注重經(jīng)營活動現(xiàn)金流量指標，避免經(jīng)營行為短期性，優(yōu)化利潤和資金關系的處理。

（三）可以促進企業(yè)終極目標發(fā)展

在企業(yè)發(fā)展的過程中，應當從全局入手，立足于當下，積極科學統(tǒng)籌，保證各項措施嚴格執(zhí)行。企業(yè)如果單純考慮發(fā)展壯大，對經(jīng)營活動現(xiàn)金流預留不足，往往會面臨較大風險，阻礙發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流能保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，夯實基礎工作，增強執(zhí)行力。

三、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理中存在的問題

（一）過于追求短期利潤，忽視資金安全管理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，偏向利潤的現(xiàn)象較多，管理人員推崇以利潤作為導向的生產(chǎn)經(jīng)營，忽視安全的現(xiàn)金流量管理，如果企業(yè)發(fā)展中過于注重利潤，忽視現(xiàn)金流量管理工作，必然會影響企業(yè)的進一步發(fā)展。因此，從科學角度入手，注重利潤和現(xiàn)金流量的雙重管理，采取權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。通過權責發(fā)生制計算會計利潤，借助收付實現(xiàn)制，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動，優(yōu)化現(xiàn)金流量凈額，推動企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）缺乏科學認識和運用

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，與發(fā)達國家之間的差距不斷縮小，但是在財務管理理念方面仍存在一定差距。在現(xiàn)階段的企業(yè)管理中，對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理缺少足夠重視，尤其認為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理難以產(chǎn)生可見性效益，多停留在報表的編制和分析環(huán)節(jié)，對各項數(shù)據(jù)缺少細致核對，缺乏系統(tǒng)化分析，難以進行全過程的管控。

（三）管理系統(tǒng)不夠系統(tǒng)、成熟

在現(xiàn)階段的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理中仍存在不少問題，如上年末對次年實際資金需求缺少了解，沒有提前做好統(tǒng)籌安排，缺少整體化預算管理工作。在收賬管理環(huán)節(jié)較為薄弱，收款力度不強，經(jīng)常存在收賬不及時的情況，使得資金出現(xiàn)短缺，使得之后經(jīng)營活動陷入困境。由于資金統(tǒng)籌不完善，賬款收支存在隨意性，使得大量支付業(yè)務缺少資金支持。

四、加強經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理措施

經(jīng)營活動現(xiàn)金流管理是企業(yè)管理工作的重要構成部分，為維持健康穩(wěn)定的經(jīng)營活動現(xiàn)金流，企業(yè)應提高認識從整體上把握經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)，實施經(jīng)營活動現(xiàn)金流的事前、事中、事后全過程管理，及時發(fā)現(xiàn)與解決管理過程中存在的不良問題。

（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的事前管理

首先，增強經(jīng)營活動現(xiàn)金流全過程管理意識。企業(yè)領導和員工應認識到現(xiàn)金流量管理的價值，加強全過程管理意識培養(yǎng)，借助全面培訓的方式，加強財務管理和風險管理意識培養(yǎng)，加強財務人員專業(yè)性培訓，使其認真學習相關知識內(nèi)容，增強其市場判斷能力。其次，完善經(jīng)營活動現(xiàn)金流全過程管理制度。注重管理組織模式建設，實施崗位責任制度，做好每個環(huán)節(jié)的工作，密切關注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理的每個環(huán)節(jié)，保證各項資金能夠有計劃的運行，形成良性的運營模式，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。注重績效評級和激勵制度建設，加強財務人員培訓，提高財務人員專業(yè)素養(yǎng)，做好財務管理工作。再次，加強經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理預警制度建設。加強現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)構建，對其數(shù)據(jù)信息進行分析，保證結果的準確性。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，應當注重市場機制的完善，加強數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)建設，對可能存在風險項目進行預測和分析，切實做到防患于未然。最后，做好經(jīng)營活動現(xiàn)金流全過程的風險把控。做好企業(yè)內(nèi)部管理人員風險防范意識的樹立，財務管理應當和經(jīng)營管理有效配合，對企業(yè)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量，采取有效的管理措施，避免風險意識不足，帶來不必要的損失。同時，構建健全的債務風險防范對策，提高金融防范意識，保證企業(yè)資金依照預算計劃嚴格使用。優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結構，要求財務人員了解金融知識，增強其市場風險意識，優(yōu)化風險防范措施，創(chuàng)設良好的發(fā)展條件，推動企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的事中管理

首先，嚴把全過程管理制度落實關。做好各項規(guī)章制度落實情況的檢查與監(jiān)督，從采購、生產(chǎn)和銷售環(huán)境加強現(xiàn)金流量管理，明確現(xiàn)金流量管理目標。以現(xiàn)金流量管理作為中心，保證各項管理制度有效落實，尤其當發(fā)現(xiàn)實際資金使用和預算不相符時，需要深入分析出現(xiàn)差異的原因，采取有效的糾正措施，將預算資金做到每個項目，優(yōu)化資金配置，規(guī)避經(jīng)營活動中的不利因素，注重現(xiàn)金流量表各項指標進行分析，分析現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債之間的關聯(lián)，通過對現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負債指標進行分析，把握經(jīng)營活動中的風險，對項目未來發(fā)展方向做出判斷。同時，結合未來市場信息進行指標分析，形成全面的現(xiàn)金流量表分析，提出可行性建議，為管理層決策提供數(shù)據(jù)支撐。其次，加強收、付款管理。應收賬款中制定合理性折扣，激勵客戶提前匯款，可以參考企業(yè)融資利息率，保證企業(yè)生產(chǎn)資金的流入。同時，將經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理與企業(yè)員工績效掛鉤，將應收賬催收，采購預算控制作為績效考核的內(nèi)容，充分提高員工參與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理的積極性。應付賬款的管理中，應當和供應商溝通，降低付款比例，借助供應商賬期為客戶提供賬期，促進業(yè)務最大程度的發(fā)展，減少企業(yè)資金方面的壓力。再次，注重支付方式的改變，借助多種類型的支付方式，延長付款周期，有效節(jié)約資金，保證企業(yè)的信用。如采取承兌匯票代替電匯，延長付款期；應收票據(jù)直接支付給供應商，避免利息費用的產(chǎn)生。最后，注重存貨管理。庫存的龐大必然會占用很多的流動資金，使得資金流動速度降低，也會使得資金成本增加。因此，企業(yè)需要銷售的全局入手，保證庫存量和周轉期的合理，結合市場變化情況，積極采取相關的經(jīng)營管理對策，做好庫存調(diào)整，提高庫存周轉率，減少庫存積壓，保證資金處于活躍狀態(tài)。

（三）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的事后管理

首先，做好經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理舉措的落實效果分析。企業(yè)應定期組織相關管理人員做好整個過程的管理效果分析，認真評估管理目標落實情況，尤其應將重點放在管理工作問題上，認真分析問題出現(xiàn)原因，尤其在管理制度的落實上，思考是制度存在漏洞還是監(jiān)督不到位，如制度存在漏洞應吸取教訓，及時完善相關制度細節(jié)，為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理工作的認真落實提供切實保障。如為監(jiān)督不到位應嚴格按照制度內(nèi)容，對相關的責任人具有一定的警告或處罰，提高其思想認識與思想覺悟，在以后的工作中能夠盡職盡責的做好監(jiān)督工作。其次，積極總結與推廣優(yōu)秀的管理工作經(jīng)驗與技巧。肯定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理工作中取得的突出成就，增長管理人員管理信心，并給予表現(xiàn)優(yōu)秀的管理人員一定的獎勵，充分挖掘其工作潛力與積極性，做好優(yōu)秀管理工作經(jīng)驗與技巧的總結，制定切實可行的推廣舉措，在以后的工作中積極的推廣與應用，不斷提高管理工作水平與質量。最后，做好經(jīng)營活動現(xiàn)金流量后期管理工作的科學部署。正確看待經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理工作中取得的成績與存在的問題之間的關系，積極構建管理工作問題數(shù)據(jù)庫，明確管理工作問題有效的解決辦法，給以后的工作提供良好的指引。同時，做好下個階段現(xiàn)金流管理工作部署，進一步完善管理工作指標，并對相關的工作環(huán)節(jié)與細節(jié)進行適當?shù)膬?yōu)化與調(diào)整，確保經(jīng)營活動現(xiàn)金流量全過程管理目標的順利實現(xiàn)。

五、結束語

在企業(yè)發(fā)展的過程中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理應當貫穿整個環(huán)節(jié)，從事前、事中、事后入手加強經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全過程管理，及時準確的了解企業(yè)經(jīng)營情況，并對存在的資金管理風險及時做出預警，以采取有效的防范措施，實現(xiàn)企業(yè)資金向生產(chǎn)的轉化，提高企業(yè)核心競爭力，推動企業(yè)更好的發(fā)展。在具體的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理中，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，現(xiàn)金流量管理特點不同，根據(jù)不同的經(jīng)營情況，采取針對性措施，保證企業(yè)更好的生產(chǎn)和經(jīng)營。