基于風(fēng)險管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制對策分析

彭春霞

（重慶投促人力資源服務(wù)有限公司，重慶 400000）

改革開放以后，我國中小企業(yè)市場逐漸步入穩(wěn)定發(fā)展的狀態(tài)，中小企業(yè)數(shù)量在我國所有企業(yè)數(shù)量當(dāng)中占據(jù)半壁江山。并且，中小企業(yè)吸納了85%左右的社會就業(yè)人員，在促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)增長的同時，也明顯緩解了我國的就業(yè)壓力，為社會穩(wěn)定發(fā)展提供了有效的維護(hù)作用[1]。在全球性金融危機(jī)大爆發(fā)的背景下，我國中小企業(yè)發(fā)展也面臨著極大的風(fēng)險。許多中小企業(yè)的企業(yè)管理工作中也遇到了一系列的問題，使得大部分中小企業(yè)都遭遇了企業(yè)發(fā)展瓶頸。為了幫助中小企業(yè)突破發(fā)展瓶頸，更好的應(yīng)對發(fā)展過程所遇到的風(fēng)險問題，應(yīng)當(dāng)逐漸完善中小企業(yè)的風(fēng)險管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以此來促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理簡單介紹

風(fēng)險管理是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程管理工作當(dāng)中不可或缺的一部分，對于企業(yè)的正常運(yùn)行以及長遠(yuǎn)發(fā)展都具有重要的影響作用。企業(yè)在面臨市場開放以及進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新的情況下，企業(yè)的管理模式也會隨之發(fā)生變化，這在一定程度上為企業(yè)發(fā)展帶來了更多的經(jīng)營風(fēng)險。如果企業(yè)可以采取良好的風(fēng)險管理措施，那么企業(yè)在進(jìn)行決策時，其決策的錯誤率將會得到明顯降低，企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的概率也會隨之下降，最終企業(yè)自身的附加值也會出現(xiàn)相應(yīng)增加的情況[2]。企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，其內(nèi)部控制制度也處于逐步完善的狀態(tài)。在企業(yè)日常的生產(chǎn)活動當(dāng)中，如果能夠進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制工作，那么企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展將會得到有力保障。企業(yè)當(dāng)中傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作基本上都集中在財務(wù)管理以及會計管理當(dāng)中，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展內(nèi)部控制工作范圍已經(jīng)逐漸擴(kuò)大至企業(yè)當(dāng)中的所有部門。在這一背景下，企業(yè)當(dāng)中的注冊會計師應(yīng)當(dāng)在充分結(jié)合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上制定相關(guān)的設(shè)計程序[3]。并且，企業(yè)內(nèi)部所制定的審計程序應(yīng)當(dāng)堅持節(jié)約審計資源和降低企業(yè)審計成本的原則。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中小企業(yè)開展內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供可靠的依據(jù)，為中小企業(yè)財務(wù)管理工作效率以及經(jīng)營管理效率的提升提供促進(jìn)作用。中小企業(yè)在制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度時，如果沒有充分考慮企業(yè)實際發(fā)展情況，那么將會嚴(yán)重降低所制定的內(nèi)部管理機(jī)制的真實性，企業(yè)管理工作也無法得到進(jìn)一步的強(qiáng)化。中小企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境屬于企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)條件，很多中小企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，對于公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行了不斷完善，并且也在一定程度上對企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，有效改善了傳統(tǒng)的一股獨占天下的企業(yè)發(fā)展局面，這樣有利于企業(yè)當(dāng)中的不同股東相互形成牽制作用。另外，大部分中小企業(yè)對于董事會在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理中的主導(dǎo)地位進(jìn)行了強(qiáng)化，逐漸鞏固了董事會在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的地位[4]。中小企業(yè)當(dāng)中獨立董事制度的施行，董事會內(nèi)部機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了適當(dāng)?shù)耐獠炕@樣對于企業(yè)內(nèi)部人員的約束力也得到加強(qiáng)，股東的合法權(quán)益得到進(jìn)一步的維護(hù)。為了進(jìn)一步提高中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)注重中小企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的建立。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展離不開風(fēng)險管理工作，其主要工作內(nèi)容是對經(jīng)營管理活動中內(nèi)部控制目標(biāo)當(dāng)中的潛在風(fēng)險進(jìn)行識別與分析。中小企業(yè)風(fēng)險管理工作對于企業(yè)發(fā)展提出了更為嚴(yán)格的要求，并且要求企業(yè)提高風(fēng)險管理策略的合理性。企業(yè)發(fā)展過程不僅會經(jīng)歷組織架構(gòu)風(fēng)險以及人力資源潛在風(fēng)險，同時還會面對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等。

（一）我國許多中小型企業(yè)都處于缺乏風(fēng)險管理機(jī)制的狀態(tài)，因此對于突如其來的風(fēng)險常常缺乏應(yīng)對能力，無法及時有效地對潛在風(fēng)險進(jìn)行評估和管理。

（二）還有許多中小型企業(yè)當(dāng)中的管理人員缺乏管理手段，管理素質(zhì)以及風(fēng)險管理意識也都較為缺乏。很多中小企業(yè)當(dāng)中的管理人員在開展風(fēng)險管理工作時，常處于十分自信的常態(tài)，但是最終的管理結(jié)果卻差強(qiáng)人意。中小企業(yè)當(dāng)中的管理者也沒有對市場環(huán)境進(jìn)行深入了解，無法有效判斷宏觀形勢，在應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險時常常自亂陣腳，反而會引發(fā)更多的潛在風(fēng)險[5]。大部分中小企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境處于比較混亂的狀態(tài)。這主要是因為中小型企業(yè)的人員以及規(guī)模較為有限，很多管理人員需要身兼數(shù)職，這種現(xiàn)象的存在嚴(yán)重降低了企業(yè)整體的管理質(zhì)量和效率。還有一大部分中小企業(yè)屬于家族企業(yè)，基本上都是家庭成員參與企業(yè)的管理工作，許多財務(wù)管理人員并不具備專業(yè)的財務(wù)管理理論，最終導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境雜亂無章的狀態(tài)。

（三）前文已經(jīng)提到過有效的監(jiān)督機(jī)制對于中小企業(yè)內(nèi)部控制工作有效開展以及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要影響作用，可是在實際情況中，大部分中小企業(yè)都普遍缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，無論是企業(yè)日常監(jiān)督還是專項監(jiān)督都處于缺失狀態(tài)。很多中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督都依賴于企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這種情況的存在嚴(yán)重降低了企業(yè)當(dāng)中審計工作的獨立性，嚴(yán)重影響到企業(yè)審計工作的客觀性。有一部分中小企業(yè)雖然設(shè)置了專門的審計部門，可是審計工作大多流于形式，并沒有充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。

四、基于風(fēng)險管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）中小企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的不斷完善

隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，風(fēng)險管理工作已經(jīng)成為企業(yè)管理工作當(dāng)中的重點部分。為了提高中小企業(yè)風(fēng)險管理的有效性，企業(yè)管理者應(yīng)先樹立風(fēng)險管理理念。中小企業(yè)當(dāng)中的管理層在進(jìn)行企業(yè)決策以及制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時，都應(yīng)當(dāng)對企業(yè)需要面對的風(fēng)險進(jìn)行全面考慮。中小企業(yè)的發(fā)展不應(yīng)當(dāng)過分追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化，在企業(yè)管理工作中應(yīng)當(dāng)先做好基礎(chǔ)的風(fēng)險管理工作，然后再以此為依據(jù)有針對性地開展管理工作，以此來提高企業(yè)管理的有效性。另外，中小企業(yè)對于自身的風(fēng)險管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不斷完善，不同部門應(yīng)當(dāng)具備及時識別、分析和管理企業(yè)風(fēng)險的能力，在遭遇企業(yè)風(fēng)險時，做到從容應(yīng)對、有條不紊地開展風(fēng)險管理工作。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)投入一定的資源用于企業(yè)風(fēng)險識別以及風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立，并且將其有效應(yīng)用至企業(yè)決策工作中。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的建設(shè)

前文已經(jīng)提及中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境在企業(yè)部門責(zé)任發(fā)揮中的重要影響作用，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不僅是企業(yè)控制因素發(fā)揮作用的物質(zhì)基礎(chǔ)的重要組成部分，同時也是內(nèi)部控制的核心。中小企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)人員身兼數(shù)職，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境雜亂無章的問題，這樣不僅不利于達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，反而會給中小企業(yè)發(fā)展帶來巨大的負(fù)面影響，與此同時會額外增加中小企業(yè)所要面臨的風(fēng)險。因此，中小企業(yè)必須要對其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷完善，企業(yè)當(dāng)中的不同部門應(yīng)當(dāng)形成相互牽制以及相互制約的關(guān)系。中小型企業(yè)不同部門的職責(zé)也應(yīng)進(jìn)行明確，定期檢查內(nèi)部控制工作開展情況[6]。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制及風(fēng)險評估系統(tǒng)的建立

中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立主要是為了實現(xiàn)企業(yè)管理層對于企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的評估，科學(xué)的監(jiān)督工作可以確保內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。企業(yè)日常經(jīng)營過程應(yīng)當(dāng)持續(xù)性監(jiān)督每一項工作的開展，在此基礎(chǔ)上企業(yè)管理層可以定期管理企業(yè)的內(nèi)部控制體系，對于內(nèi)部控制工作中存在的問題進(jìn)行及時上報和解決。在建立中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制時還應(yīng)充分發(fā)揮外部控制質(zhì)量對于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。為了確保中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的充分落實，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)經(jīng)營以及財務(wù)領(lǐng)域的角度出發(fā)進(jìn)行內(nèi)部牽制和監(jiān)督。中小企業(yè)可以聘用專業(yè)的企業(yè)風(fēng)險管理專家成立風(fēng)險管理隊伍，然后對于企業(yè)潛在風(fēng)險進(jìn)行定期評估和分析。這種風(fēng)險管理方式不僅可以達(dá)到良好的內(nèi)部控制效果，同時還對中小企業(yè)的人力資源管理、經(jīng)營管理以及自主創(chuàng)新管理具有較強(qiáng)的促進(jìn)作用。進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險識別和分析的同時，還可以對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行深入分析和排序，然后依照風(fēng)險嚴(yán)重等級更加有序規(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作，尤其是要加強(qiáng)影響程度大的風(fēng)險的管理和控制。

五、結(jié)束語

綜上所述，得益于社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，中小企業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，但與此同時也面臨著十分激烈的競爭。在經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展的過程中，中小企業(yè)發(fā)展過程面臨的風(fēng)險更加突出。現(xiàn)階段，中小企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理工作都存在一系列的問題，在今后的工作中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善風(fēng)險管理機(jī)制、建設(shè)內(nèi)部管理環(huán)境以及建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險評估系統(tǒng)，在提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上，提高中小企業(yè)對于風(fēng)險的抵御能力，以此來促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。