企業(yè)會計內(nèi)部控制的風(fēng)險及完善措施探討

徐健雄

（南京工程高等職業(yè)學(xué)校，江蘇 南京 210000）

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，為了確保企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中得到持續(xù)性發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)以及各項(xiàng)活動的有效開展而在內(nèi)部采取的一系列措施，主要是通過內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制等方法與手段，保護(hù)資產(chǎn)的安全性，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，會計系統(tǒng)是主要的構(gòu)成要素。在會計內(nèi)部控制工作中，通過各項(xiàng)規(guī)章制度的建立，能夠有效防范各種資金風(fēng)險的發(fā)生，并且對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險能夠進(jìn)行有效控制。在會計內(nèi)部控制工作執(zhí)行過程中，可能有各種因素會影響到會計內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，導(dǎo)致會計內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生，直接影響到企業(yè)資金以及經(jīng)營活動的安全性。所以要對會計內(nèi)控工作執(zhí)行中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，然后提前制定相應(yīng)的防范措施，盡量降低風(fēng)險的發(fā)生概率，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、影響企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險的因素

（一）企業(yè)對會計內(nèi)控重視程度不夠

對會計內(nèi)控制度的重視程度不夠是導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的重要因素，有些企業(yè)沒有意識到會計內(nèi)控制度的重要性，導(dǎo)致內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行，只是停留在制度層面，形同虛設(shè)，無法發(fā)揮會計內(nèi)控的職能。內(nèi)控制度不夠規(guī)范，相關(guān)職務(wù)設(shè)計不合理，在實(shí)際執(zhí)行過程中導(dǎo)致職責(zé)不清，相互推諉現(xiàn)象時有發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部各部門之間協(xié)調(diào)溝通不順暢，會計內(nèi)控執(zhí)行遇到層層阻礙，所以在各個環(huán)節(jié)中都可能有潛在的會計風(fēng)險。

（二）會計內(nèi)控監(jiān)督不力

為了保證會計內(nèi)控工作的合法合規(guī)運(yùn)行，需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審查監(jiān)督部門。但是受到各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)控缺乏有效監(jiān)督。首先，表現(xiàn)在缺乏獨(dú)立性，經(jīng)常出現(xiàn)由其他部門代管的現(xiàn)象，在實(shí)際執(zhí)行過程中可能受到各部門利益影響，失去監(jiān)督審查的客觀性和公正性，無法實(shí)現(xiàn)監(jiān)督審查的目的。其次，監(jiān)督審查力度薄弱，監(jiān)督管理機(jī)制不夠健全，專業(yè)性不強(qiáng)，無法及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)控中的問題，為企業(yè)經(jīng)營管理帶來一定的風(fēng)險。

（三）會計信息失真

會計信息是真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營管理過程中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動狀態(tài)的重要依據(jù)，所以要保證會計信息的真實(shí)性和完整性。在會計內(nèi)控工作中，由于會計人員專業(yè)能力或者職業(yè)道德意識不強(qiáng)，在編制報表時可能出現(xiàn)會計信息失真現(xiàn)象。在會計信息化管理工作中，由于安全防護(hù)措施不到位，會計信息可能會被惡意篡改。會計信息失真會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起到一定的誤導(dǎo)，同時也會影響到?jīng)Q策的科學(xué)性和有效性。

（四）會計內(nèi)控體系不完善

完善的內(nèi)控體系是防范會計內(nèi)控風(fēng)險的有效保障，內(nèi)控體系不健全會直接影響到會計內(nèi)控工作的有效開展。在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計方面不夠合理，部門設(shè)置偏向于縱向?qū)蛹壍臋?quán)利關(guān)系，缺乏各個部門在橫向上的溝通和協(xié)調(diào)，直接影響到會計內(nèi)控的工作效率。會計內(nèi)控體系更新速度慢，在瞬息萬變的市場環(huán)境下，企業(yè)中的內(nèi)控體系還使用幾年前的管理理論，已經(jīng)無法滿足時代發(fā)展的需求，導(dǎo)致會計內(nèi)控效率不高，在風(fēng)險防范方面存在很多漏洞。會計人員專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)也是影響會計內(nèi)控風(fēng)險的重要因素，會導(dǎo)致會計信息失真，會計工作效率低等問題，無法真實(shí)高效發(fā)揮會計工作職能。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險的防范措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)對會計內(nèi)控的重視

為了切實(shí)發(fā)揮會計內(nèi)部控制工作的作用，需要企業(yè)對會計內(nèi)部控制給予高度重視，并且通過一系列的措施強(qiáng)化會計內(nèi)控的應(yīng)用。企業(yè)會計內(nèi)控工作不僅要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層的重視，還要提升全體員工的風(fēng)險意識。只有企業(yè)全體員工在思想上意識到會計內(nèi)控的重要性，才能夠?yàn)闀媰?nèi)控工作的順利運(yùn)行創(chuàng)造良好的條件，也能夠最大程度地減少企業(yè)資金和財務(wù)風(fēng)險。加強(qiáng)對各個部門的風(fēng)險意識培訓(xùn)，讓全體員工對會計內(nèi)控制度有更加深刻的認(rèn)知，減少抵觸情緒，積極配合會計內(nèi)控工作。在不同的市場發(fā)展階段，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境以及競爭對手都會有不同的變化，所以會計內(nèi)控制度要根據(jù)時代的發(fā)展形勢，不斷調(diào)整和完善，確保內(nèi)控制度的可持續(xù)性，能夠在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮最大價值。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審查監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證會計內(nèi)控工作的高效運(yùn)行。為了確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)的公平性和嚴(yán)謹(jǐn)性，應(yīng)該將其獨(dú)立設(shè)置在公司管理層下，避免受到其他部門的利益影響，保證監(jiān)督工作的客觀公正。內(nèi)審監(jiān)督部門應(yīng)該制定完善的監(jiān)督制度，安排專業(yè)人員對相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督審查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，及時解決，避免造成更大的損失。內(nèi)審監(jiān)督部門的工作人員在對待不同部門和工作中應(yīng)該秉承客觀公正的原則，嚴(yán)格按照工作流程開展信息收集和審查，保證審計材料的真實(shí)真確和完整，排查企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中可能存在的風(fēng)險，同時做好整改排期。在內(nèi)審監(jiān)督工作中，可以采用信息化技術(shù)手段進(jìn)行公開化審查，實(shí)現(xiàn)審查監(jiān)督的透明化，將內(nèi)控工作與業(yè)務(wù)緊密相連，確保內(nèi)控工作的高效運(yùn)行。

（三）防范會計信息失真

會計信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性是企業(yè)會計內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，只有真實(shí)準(zhǔn)確的會計信息，才能夠更加真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，為企業(yè)制定經(jīng)營決策提供科學(xué)合理的依據(jù)。在會計內(nèi)控工作中，應(yīng)該采取各種手段保證會計信息的真實(shí)性。在現(xiàn)代企業(yè)會計管理工作中，可采用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行會計信息的收集、分析、整理和存儲，大數(shù)據(jù)技術(shù)收集信息效率高，并且能夠?qū)π畔⑦M(jìn)行深度挖掘，在技術(shù)層面能夠確保會計信息的真實(shí)性。在企業(yè)中安排專業(yè)會計人員進(jìn)行會計數(shù)據(jù)的采集和統(tǒng)計，能夠從更加專業(yè)的角度進(jìn)行信息收集，防止在信息收集過程中出現(xiàn)偏差，在管理層面保證會計信息的真實(shí)性。根據(jù)企業(yè)會計內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，相關(guān)管理人員不定期對會計信息進(jìn)行抽查，通過評估和檢測進(jìn)一步提升會計信息的真實(shí)性，在制度上提升會計信息真實(shí)性。做好會計數(shù)據(jù)信息的安全保護(hù)工作，通過授權(quán)以及軟件安全防護(hù)等措施，提升會計信息安全性。

（四）建立完善的會計內(nèi)控體系

完善的會計內(nèi)部控制體系是確保會計內(nèi)控工作高效運(yùn)行，合理規(guī)避會計風(fēng)險的重要保障。會計部門要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況合理規(guī)劃會計內(nèi)控體系。優(yōu)化調(diào)整會計內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，明確各個部門和崗位的職責(zé)分工，確保各項(xiàng)規(guī)章制度的有效落實(shí)，防止出現(xiàn)故意或者非故意濫用授權(quán)行為。優(yōu)化各個崗位的職責(zé)分工，既能夠保證會計工作的高效協(xié)調(diào)，又能夠在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)相互制約。為了防止在會計工作中出現(xiàn)虛報、瞞報、漏報等現(xiàn)象，應(yīng)該建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同時將審查和授權(quán)審批相互分離，將核算和資產(chǎn)保管相互分離。建立完善的評估和績效考核體系，根據(jù)工作的完成狀態(tài)給予適當(dāng)?shù)莫剳停钇髽I(yè)員工積極主動按照制度完成工作。績效考評需要不斷的優(yōu)化和調(diào)整，以使內(nèi)部控制制度更加合理，從而有效預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，提高企業(yè)綜合競爭力。

（五）提升企業(yè)會計人員的綜合素養(yǎng)

會計從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平以及職業(yè)道德直接關(guān)系到會計風(fēng)險控制，所以要提升企業(yè)會計從業(yè)人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德。從人員招聘環(huán)節(jié)就要對專業(yè)能力和道德素養(yǎng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，核實(shí)應(yīng)聘人員簡歷的真實(shí)性，對于有違法亂紀(jì)以及違背職業(yè)道德經(jīng)歷的人員，一律不得錄用。會計人員正式上崗前，要對其進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，從企業(yè)文化、職業(yè)素養(yǎng)等方面提升會計人員的職業(yè)操守。在日常工作中，還要對會計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)，時刻提醒職業(yè)的重要性。通過考核評價機(jī)制，對會計人員的專業(yè)能力、工作態(tài)度、職業(yè)精神等各方面進(jìn)行考核，從而提升會計人員工作的積極性。會計人員綜合素質(zhì)和能力的提升，是保證會計信息真實(shí)性的有效保障，也是會計內(nèi)控工作有效執(zhí)行的主要動力。

三、結(jié)束語

隨著會計工作職能的轉(zhuǎn)變，其在企業(yè)中所發(fā)揮的作用越來越重要。在以往的會計工作中，主要是提供會計資料以及對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的核算和交易記錄。在財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變的背景下，會計部門通過對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的分析，然后結(jié)合對市場發(fā)展趨勢的預(yù)測，能夠直接參與到企業(yè)經(jīng)營管理工作中，為企業(yè)制定各項(xiàng)決策提供科學(xué)的參考依據(jù)，有效提升企業(yè)決策的合理性、可行性和可操作性，為提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益做出巨大貢獻(xiàn)。會計內(nèi)部控制工作的有效開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金安全以及各項(xiàng)經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督，盡量減少或規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險，為促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。