事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與風險防范探析

張慧光

（國家開放大學，北京 100039）

為提高管理效率，充分發(fā)揮財政資金的效用，我國的行政事業(yè)單位在不斷地進行改革，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務不斷規(guī)范化。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的發(fā)展是行政事業(yè)單位改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，在保障資產(chǎn)安全、資金合規(guī)使用、信息真實完整、防止貪污腐敗等方面發(fā)揮著重要的作用。但目前我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相比其他企業(yè)、非營利機構(gòu)等還具有較大差距，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在許多需要改進的地方。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控管理意識薄弱，重視不夠

從眾多基層事業(yè)單位管理現(xiàn)狀來看，由于其自身性質(zhì)的特殊性，即資金來自國家財政撥款，很多事業(yè)單位不夠重視內(nèi)部控制工作，在設(shè)置內(nèi)控制度時未能認真結(jié)合單位的實際情況，出現(xiàn)照本宣科、流于形式的現(xiàn)象。有的事業(yè)單位，人員思想不規(guī)范，缺乏內(nèi)控意識，認為內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行只是財務人員的事情，導致其不能主動積極參與，在一定程度上導致內(nèi)控風險的提升。

（二）單位內(nèi)部控制機制不健全

事業(yè)單位內(nèi)部控制機制應該是一個完整的組織機構(gòu)，成立單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導小組，建立起由財務、監(jiān)察、辦公等部門組成的工作小組，共同推進單位內(nèi)部控制制度建設(shè)和監(jiān)督工作。但是，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作成了財務部門的事情，單位每年的內(nèi)控自評報告，都是財務部根據(jù)自己了解的情況填報，不能全面反映單位的實際內(nèi)部控制情況。還有部分單位雖然成立了內(nèi)控機構(gòu)，而且也制定了本單位內(nèi)部控制手冊、完善了各項流程，但卻不能按照流程和制度辦事，甚至內(nèi)部控制小組的成員都未能明確自己的職責，對于本單位具體內(nèi)控防范點一知半解，導致內(nèi)部控制的并沒有起到應有的效果。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不到位，執(zhí)行力低

內(nèi)部監(jiān)督有利于各部門之間制衡和約束管理，進而保證事業(yè)單位內(nèi)部信息的真實性、完整性。再完善的內(nèi)部控制制度和體系，若執(zhí)行不到位也是紙上談兵，很難發(fā)揮出相應的作用。監(jiān)督人員的法律意識淡薄，專業(yè)知識欠缺，執(zhí)行力不足，直接影響到單位內(nèi)部監(jiān)督的效果。在部分的事業(yè)單位內(nèi)部，監(jiān)督人員的獨立性也很難保證。單位領(lǐng)導層的干預，各個部門之間的不配合、不理解，使得內(nèi)部控制的約束力直線下降，監(jiān)督活動的開展難以進行，內(nèi)部控制活動的監(jiān)督作用很難發(fā)揮出來。同時，部門事業(yè)單位一般只注重內(nèi)部監(jiān)督，存在很大的主觀性，忽略了外部監(jiān)督機制，因此容易進行操控，可能存在舞弊等行為。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制風險防范的建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念，提高內(nèi)控意識

1．積極鼓勵全員參與內(nèi)控管理。內(nèi)控管理不僅僅是財務部的事情，單位各職能部門都應積極參與其中，上至領(lǐng)導層，下至每一位普通職員，都應將自己崗位相關(guān)的職責規(guī)范到內(nèi)控制度中，按照流程制度辦事，降低風險，提高工作效率。

2．內(nèi)控范圍要全覆蓋。內(nèi)控事項無大小，一切有風險的防控都要納入內(nèi)控制度。比如“三重一大”事項需要集體決策、資產(chǎn)管理要責任到人、資金支付要有審批流程、不相容崗位要分離等等。通過一系列舉措，提高單位全體人員對內(nèi)部控制的重視程度，并由單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立和有效實施負責，同時單位負責人還應當對內(nèi)部控制的建設(shè)、實施階段采取積極支持的態(tài)度，在單位上下營造氛圍，協(xié)調(diào)單位各部門參與到內(nèi)部控制全過程中，同時對內(nèi)控提供必需的人力、物力、財力的大力支持。

（二）強化內(nèi)控制度建設(shè)，提升制度執(zhí)行力，增強內(nèi)控管理的有效性

內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵是制度建設(shè)和信息化系統(tǒng)建設(shè)，強化內(nèi)控制度建設(shè)，必然要求各項制度文件的規(guī)范化、透明化，提升制度執(zhí)行力，防范并減少日常工作中出現(xiàn)各種各樣的差錯和漏洞，杜絕人員舞弊現(xiàn)象甚至違法違紀事件的發(fā)生。將內(nèi)控和信息化系統(tǒng)有機結(jié)合，可以實現(xiàn)內(nèi)控制度的程序化和常態(tài)化。但是，不管是內(nèi)部控制制度建設(shè)還是信息化系統(tǒng)建設(shè)，都需要增強內(nèi)控管理的有效性，這就要求職權(quán)分離，責任明確，賞罰分明，強化人員擔當，既各司其職、照章辦事，又相互協(xié)調(diào)、相互促進。

（三）加強內(nèi)控監(jiān)督

內(nèi)部審計作為發(fā)揮內(nèi)部控制實效的重要防線，能夠有效地減少內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的漏洞和失誤。要想使得內(nèi)部審計充分發(fā)揮監(jiān)督作用，管理者要保證內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，為內(nèi)部審計部門配備專業(yè)人才，提高內(nèi)部審計部門的工作能力。內(nèi)部審計部門利用搭建好的大數(shù)據(jù)共享平臺對數(shù)據(jù)進行分析統(tǒng)計，實行定期和不定期相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督措施，并向單位負責人報告內(nèi)部控制審計情況，及時解決存在的問題，將內(nèi)部審計的結(jié)果納入考核范圍，對內(nèi)控制度落實不到位等行為進行懲處。

三、結(jié)語

當前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制的建設(shè)與風險防范逐漸引起關(guān)注，內(nèi)部控制活動能夠有效對單位經(jīng)濟活動風險進行防范和管控，規(guī)避財務風險，提高財務管理效率和資金的使用效益。雖然事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作中取得了很好的效果，但是還存在很多問題，需要從各個方面進行不斷探索，完善內(nèi)部控制工作的方法，以期為事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作貢獻力量。