加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用

陸紀(jì)一(南京審計(jì)大學(xué))

在一個(gè)成熟的企業(yè)中，往往是各個(gè)部門之間相互協(xié)作，從而保證企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)自身的資產(chǎn)、人力、財(cái)務(wù)以及工作流程進(jìn)行有效監(jiān)督，尤其是必須要保證企業(yè)資金和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確與真實(shí)，否則企業(yè)必將面臨極大危機(jī)。財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中擔(dān)任至關(guān)重要的角色，可以說財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的命脈所在，畢竟沒有財(cái)務(wù)的支持，企業(yè)是難以維持下去的。而從近些年國家財(cái)務(wù)部頒布的一些相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度來看，國家對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制是很重視的，這也為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制提供一些指導(dǎo)方向。而要真正的作出一些實(shí)效，企業(yè)自身必須要有企業(yè)規(guī)范的意識(shí)，這就要依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作來做出一些指引。

■ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部存在的問題

（一）財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定不清晰或難以落實(shí)

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，對(duì)于財(cái)務(wù)工作雖然有了一定的重視，但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對(duì)于一些具體操作流程的規(guī)定還是不夠清晰，這就導(dǎo)致企業(yè)員工在與財(cái)務(wù)工作相接觸時(shí)常常碰壁，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制無疑是有害的。因此，作為現(xiàn)代企業(yè)，一定要對(duì)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有明確的規(guī)定，要讓員工清晰明了。除此之外，現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的另一個(gè)問題是有了明確規(guī)定，但是卻難以落實(shí)，這就使原本嚴(yán)肅嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)工作失去了其本身的威嚴(yán)，在企業(yè)員工的心中形同虛設(shè)，大大打壓了財(cái)務(wù)工作的積極性。其次，部分企業(yè)為了自身能夠獲得更大利益，甚至?xí)敕皆O(shè)法逃避國家制定規(guī)定財(cái)務(wù)工作的一些法律法規(guī)和企業(yè)管理?xiàng)l例，以一種靈活變動(dòng)的方式來謀取不正當(dāng)利益。長此以往，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常執(zhí)行形成很大阻礙，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的內(nèi)部控制工作。因此，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)工作制度并嚴(yán)格落實(shí)，才會(huì)真正有益于企業(yè)內(nèi)部的管理。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)亟待加強(qiáng)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制意識(shí)，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。但是，在目前所出臺(tái)的相關(guān)的規(guī)章制度中，并未詳細(xì)制定企業(yè)內(nèi)部規(guī)范的基本條例，從而出現(xiàn)了大批企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)缺失的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象主要是由于兩個(gè)方面原因所引起：一是企業(yè)管理層沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理的重要性。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理在運(yùn)行的過程中，無法起到上行下效的作用，管理層自己都不重視內(nèi)部管理，還怎么要求下屬員工能有效執(zhí)行呢？甚至有些管理層為了達(dá)到節(jié)約企業(yè)運(yùn)營成本，增加企業(yè)實(shí)際收入的目的，完全忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在內(nèi)部管理中的作用，任其失去本身意義，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理制度的崩壞。第二個(gè)方面則是由于企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作上缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，又因?yàn)樨?cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)本身就具有隱蔽性和潛伏性的特點(diǎn)，致使企業(yè)內(nèi)部工作人員也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得財(cái)務(wù)工作的企業(yè)內(nèi)部控制作用逐漸失去效力，成為企業(yè)的一項(xiàng)應(yīng)付檢查工作的虛設(shè)部門。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作監(jiān)察不力

會(huì)計(jì)監(jiān)察是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要職能，它可以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效運(yùn)行。而現(xiàn)在企業(yè)由于缺乏或忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的這一職能，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的問題層出不窮。在財(cái)務(wù)工作的實(shí)際開展中，會(huì)出現(xiàn)由于財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，或者財(cái)務(wù)工作相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，以及財(cái)務(wù)人員的分工不夠明確等各種問題，這就需要企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察人員，對(duì)不實(shí)的或不當(dāng)?shù)男袨橛枰跃?，才能保證企業(yè)的有效運(yùn)行。如果企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員沒有足夠的監(jiān)察意識(shí)，那么就會(huì)導(dǎo)致在面對(duì)工作的時(shí)候出現(xiàn)法律意識(shí)缺失、財(cái)務(wù)信息失真和會(huì)計(jì)信息造假等現(xiàn)象。并且如果企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察制度力度不強(qiáng)，造成會(huì)計(jì)隨意篡改數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表弄虛作假、偷稅漏稅和虛假業(yè)績等行為，那么無疑將使企業(yè)走向違法犯罪的邊緣。更令人頭痛的是，會(huì)計(jì)的造假技術(shù)也在不斷發(fā)展，干擾了正常的企業(yè)運(yùn)行和社會(huì)秩序，形成了一股不良風(fēng)氣，致使市場上的惡意競爭逐漸發(fā)酵，使得各種監(jiān)管手段無法有效實(shí)施，長此以往，甚至?xí)：液凸窭妗?/p>

■ 完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制作用的相關(guān)措施

在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作作用的缺失后，就是要制定合理有效的措施，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，主要措施有以下幾點(diǎn)：

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制

科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，可以有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理。在建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制時(shí)，要遵循“人權(quán)分離”原則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的權(quán)利決不能只交于一人之手，要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的分工與職責(zé)，避免在財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行過程中出現(xiàn)沖突。建議提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作部門在公司的威懾力，可將財(cái)務(wù)部門設(shè)為上級(jí)的管理部門，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人直接負(fù)責(zé)，也便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)的對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門的有效性和威嚴(yán)性，做到公司的每位員工都能認(rèn)真執(zhí)行，以此來保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性。

其次，在對(duì)公司財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)進(jìn)行分工時(shí)，一定要提前調(diào)查好員工的品性素質(zhì)，如果為人不踏實(shí)認(rèn)真，愛弄虛作假的話，那么就不是財(cái)務(wù)工作的合適人選。因此，員工的事先調(diào)查是很有必要的。而在崗位的具體劃分上，要按照企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況來劃分，設(shè)定好每一個(gè)財(cái)務(wù)崗位所擔(dān)任的職責(zé)是什么，財(cái)務(wù)人員也只能在自己的職責(zé)范圍內(nèi)行使權(quán)利，不可越過職責(zé)范圍行使權(quán)利，也不能濫用權(quán)利。而那些不能兼容的崗位，也決不能由同一個(gè)人來擔(dān)任，不然就無法保證監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行。比如財(cái)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)崗位，它們就是兩個(gè)不能兼容的職位，只能由兩個(gè)或以上的員工來擔(dān)任，具體幾人要由公司的實(shí)際情況來決定。只有將權(quán)利分散，才能達(dá)到彼此之間相互監(jiān)督，杜絕一人獨(dú)大的局面，否則可能面臨財(cái)務(wù)報(bào)表弄虛作假，會(huì)計(jì)信息失真的結(jié)果。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督職能

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要做到對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策有益，首先要保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，否則很可能會(huì)起到反作用。因此，一定要加強(qiáng)企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，尤其是管理層要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的監(jiān)督作用引起重視，自上而下將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能貫穿于企業(yè)的運(yùn)營中。而為了解決我國會(huì)計(jì)工作監(jiān)管不力的情況，建議將會(huì)計(jì)的監(jiān)管與系統(tǒng)監(jiān)管之間進(jìn)行一個(gè)整合，使會(huì)計(jì)的監(jiān)管機(jī)制更加規(guī)范、有效。

除此之外，還可以采取對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)崗前培訓(xùn)的方法，在上崗之前對(duì)會(huì)計(jì)工作中可能出現(xiàn)的各種問題和應(yīng)對(duì)措施都進(jìn)行一個(gè)集中培訓(xùn)，增加會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)度和責(zé)任感。就一般而言，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)越高，所具備的責(zé)任感就越強(qiáng)，那么對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)察職責(zé)的履行也將更加盡責(zé)，越能發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)察效力。因此，企業(yè)可以定期組織相關(guān)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)活動(dòng)，不但可以增加企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，也是財(cái)務(wù)人員之間相互交流、相互學(xué)習(xí)的場合。同時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，一定要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定去實(shí)施，任何企業(yè)都不可以凌駕于國家法律法規(guī)之上。企業(yè)要定期考察會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證和會(huì)計(jì)記錄，一旦發(fā)現(xiàn)不實(shí)情況，嚴(yán)懲不貸。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的控制能力

很多時(shí)候企業(yè)內(nèi)部的秩序混亂，都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的控制能力不足引起的。因此，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制力，才能保障企業(yè)更加有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作就主要是從預(yù)算控制這方面來進(jìn)行。從改革開放到現(xiàn)在，我國的經(jīng)濟(jì)體制一直在不斷地改進(jìn)完善，企業(yè)結(jié)構(gòu)也隨之不停的在進(jìn)行改變，開始呈現(xiàn)出一種多元化的趨勢。同樣的，企業(yè)也會(huì)面臨經(jīng)營權(quán)和所用權(quán)分離的問題，投資者們?cè)诤饬恳粋€(gè)企業(yè)時(shí)，除了會(huì)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營成本和未來的發(fā)展前景意外，還會(huì)考察企業(yè)的利潤質(zhì)量和盈利能力。因此，企業(yè)必須要進(jìn)行資金預(yù)算和利潤預(yù)算，讓投資者能看到客觀的投資前景，從而再延伸到現(xiàn)金流量預(yù)算與資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。企業(yè)在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算時(shí)，遵循“收支平衡、量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，同時(shí)企業(yè)各部門還要根據(jù)自身實(shí)際的財(cái)務(wù)收入與支出情況，制定科學(xué)的預(yù)算使用方案，如遇超出預(yù)算的部分，也應(yīng)先跟上級(jí)部門報(bào)告，再考察方案是否合理從而調(diào)整預(yù)算。是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制定的預(yù)算指標(biāo)，是對(duì)企業(yè)控制能力強(qiáng)弱的一種考核。因此，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算方案的執(zhí)行力度，就能強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制能力。

■ 總結(jié)

本文主要是從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度可能存在的各項(xiàng)問題的成因，包括放任不管的話會(huì)造成怎樣的后果進(jìn)行了一個(gè)剖析，同時(shí)提出了在這個(gè)瞬息萬變的市場上，一成不變只會(huì)被市場淘汰，所以企業(yè)內(nèi)部要不斷的進(jìn)行改革以適應(yīng)市場發(fā)展的需要。并提出了幾點(diǎn)關(guān)于如何促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革的措施，其中最重要的就是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)管力度和對(duì)于從事財(cái)務(wù)工作人員自身的審查，以此來保障企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管職能的切實(shí)履行。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是控制企業(yè)內(nèi)部的一大強(qiáng)力手段，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得到重視的話，就會(huì)大大加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度，保障企業(yè)各項(xiàng)工作可以順利進(jìn)行。因此，建立一個(gè)完善的、科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度迫在眉睫，是每一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)都必須正視的問題。