淺析簡政減稅降費(fèi)的實(shí)施和效果

焦秀麗 房萬琦 梁?；?楊舒涵(西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院)

■ 前言

減稅降費(fèi)是配合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，重新激發(fā)市場活力的一項(xiàng)重要舉措。穩(wěn)定和完善經(jīng)濟(jì)政策，要進(jìn)一步減稅降費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。政府出臺減稅降費(fèi)政策的最終目的是搞活經(jīng)濟(jì)，解決和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下出現(xiàn)的新問題，尤其是要通過“減稅降費(fèi)”最終實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生。在2020年突發(fā)的新冠肺炎疫情下，國家實(shí)施了多項(xiàng)宏觀政策，對于簡政減稅降費(fèi)政策的實(shí)施效果如何，值得我們分析和探討。

■ 減稅降費(fèi)政策實(shí)施效果分析

（一）各行業(yè)實(shí)施效果

1.金融業(yè)實(shí)施效果

民生銀行深圳分行做為一家民營商業(yè)銀行，在深圳市的業(yè)務(wù)以為小微企業(yè)提供金融服務(wù)為主，截止到2020年底，累計(jì)向4萬余家小微企業(yè)提供金融貸款3500多億元。銀行設(shè)立有小微金融部，隨著國家對于小微企業(yè)貸款政策的進(jìn)一步利好，推行貸款利息增值稅免稅政策，刺激了小微貸款的金融增長。稅銀加強(qiáng)對全社會依法納稅創(chuàng)建了更加良好的氛圍。

2.旅游業(yè)實(shí)施效果

2020年新冠肺炎疫情給各行各業(yè)帶來沖擊，其中旅游業(yè)受到重創(chuàng)。針對旅游業(yè)的困難，國家推出了減稅降費(fèi)等一系列舉措，稅務(wù)部門持續(xù)優(yōu)化服務(wù)，確保企業(yè)及時享受稅惠“紅利”。

隨著疫情形勢逐漸穩(wěn)定，經(jīng)過各方努力，國內(nèi)旅游逐漸恢復(fù)發(fā)展。在剛剛過去的暑期，武功山位于江西省中西部，擁有綿延于高山之巔的10萬畝草甸，1700多年的歷史文化源遠(yuǎn)流長。暑期時，武功山日接待游客達(dá)5000人次，同比增長35%。

“景區(qū)盛況再現(xiàn)，離不開稅務(wù)部門的支持。”武功山實(shí)業(yè)有限公司負(fù)責(zé)人胡建波說，今年第一季度景區(qū)收入幾乎為零，企業(yè)資金鏈面臨前所未有的壓力。在稅務(wù)部門及時輔導(dǎo)下，公司申請享受了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，僅增值稅減免就達(dá)600萬元?！肮纠眠@筆資金打造了觀音宕‘天空之鏡’網(wǎng)紅景點(diǎn)，吸引了游客目光?！焙úㄕf。

大景區(qū)火爆，特色小景點(diǎn)也不甘示弱。在福建省三明市，小城泰寧對原有景區(qū)景點(diǎn)進(jìn)行改造升級，打造和推出“夜游古巷”“夜品擂茶”“夜宿森林康養(yǎng)木屋”等系列文旅康養(yǎng)產(chǎn)業(yè)，吸引了大量游客。旅游業(yè)呈現(xiàn)積極向好態(tài)勢，復(fù)蘇勢頭明顯。

3.制造業(yè)實(shí)施效果

隨著人工智能等智能科技的發(fā)展，國家大力推行智能化制造業(yè)，給傳統(tǒng)制造業(yè)領(lǐng)域插上“智造”的翅膀。同時，更大規(guī)模的減稅降費(fèi)持續(xù)為各領(lǐng)域、各行業(yè)的企業(yè)發(fā)展助力。2020年上半年，在全球受疫情影響經(jīng)濟(jì)低迷的態(tài)勢下，我國制造業(yè)投資保持了同比3.0%以上的增長，其中制造業(yè)技術(shù)改造投資增幅達(dá)到13.1%，遙遙領(lǐng)先全部制造業(yè)投資的增長比。

以廣西太古可口可樂飲料有限公司為例，企業(yè)緊跟國家政策，推動固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目，不僅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還很大程度緩解了企業(yè)的一部分資金周轉(zhuǎn)困難。同時，企業(yè)積極創(chuàng)新思路謀求更多渠道的發(fā)展空間，看到制造業(yè)向“智造”轉(zhuǎn)型對生產(chǎn)設(shè)備的巨大需求，將科技研發(fā)重點(diǎn)向設(shè)備更新和新技術(shù)推廣上傾斜。此外，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例由50%提高到75%的政策意味著，企業(yè)每投入100元開展研發(fā)活動，稅前扣除額度從過去的150元提高到了175元，如果按25%的稅率計(jì)算，減稅金額從12元增至18.75元。對大部分企業(yè)來說，減稅紅利比以前多了一半。

“對于制造業(yè)企業(yè)來說，創(chuàng)新是關(guān)鍵，生產(chǎn)設(shè)備的更新、技術(shù)升級改造是企業(yè)生產(chǎn)成本中的重要部分，近年來國家陸續(xù)出臺固定資產(chǎn)折舊、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除等一系列政策，這對企業(yè)來說是重大利好?！鄙鲜鰪V西太古可口可樂飲料有限公司負(fù)責(zé)人表示。

（二）針對各行業(yè)實(shí)施效果進(jìn)行的分析

1.有效促進(jìn)了社會經(jīng)濟(jì)增長

減稅降費(fèi)措施大大降低了企業(yè)的營業(yè)所得稅和職工社保費(fèi)，降低了企業(yè)經(jīng)營成本，企業(yè)可將這部分資金運(yùn)用于科技創(chuàng)新和資本投資，通過長效傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)一步強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。

2.有效穩(wěn)定了社會就業(yè)形勢

近年，減稅降費(fèi)措施中連續(xù)出臺了保障民生的相關(guān)措施，其中最重要一項(xiàng)就是保障就業(yè)穩(wěn)定。依據(jù)國家數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至今年上半年我國為擴(kuò)大創(chuàng)業(yè)和就業(yè)率，共計(jì)推出稅收優(yōu)惠政策89項(xiàng)，涵蓋了企業(yè)整個生命周期，有力促進(jìn)了企業(yè)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新和崗位增加。

3.有效推動了科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新

其一，工業(yè)新動能獲得快速增長，產(chǎn)能利用率有效增長。其二，新興服務(wù)業(yè)增長迅猛，新動能獲得壯大。其三，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資期望更加強(qiáng)烈，高新制造業(yè)及高技術(shù)服務(wù)業(yè)投資同比上增長。

■ 實(shí)施過程中存在的問題

（一）企業(yè)自身不夠重視

認(rèn)為退稅金額不大，申報程序繁瑣，增加工作量，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額留抵也沒有過期失效限制，從成本管理與效益方面考慮，導(dǎo)致有些企業(yè)未及時申請。

（二）優(yōu)惠政策力度不大

增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減優(yōu)惠政策享受企業(yè)范圍不大，優(yōu)惠比例不高。因該項(xiàng)政策的享受必須具有一般納稅人資格的四類服務(wù)性行業(yè)，除去郵政服務(wù)、電信服務(wù)類企業(yè)，地方只有一般納稅人資格的現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)性企業(yè)可以享受該項(xiàng)政策，從目前稅務(wù)部門取得的數(shù)據(jù)可以看出，真正享受該項(xiàng)政策的企業(yè)及稅額比率不高。

（三）減稅降費(fèi)缺乏配套體制機(jī)制

對于納稅人來說，部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)知識和能力無法完成減稅降費(fèi)申報，需要聘請專業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行報稅工作，反而增加了成本。

財(cái)政、國庫、稅務(wù)等工作人員需要進(jìn)行繁重地采集分類匯總，缺乏配套的體制機(jī)制導(dǎo)致耗費(fèi)大量的人力物力，反而效率不高，如個人所得稅匯算清繳退庫業(yè)務(wù)，納稅人在手機(jī)端APP上自行申報，因軟件無檢索檢驗(yàn)功能，納稅人填報的銀行卡等信息出現(xiàn)了大量的錯誤，僅收款人賬號與戶名不符的作廢退庫就達(dá)到446筆，占比7%。

■ 意見及建議

（一）強(qiáng)化政策宣傳引導(dǎo)，提高政策宣講范圍

強(qiáng)化納稅相關(guān)知識的宣傳指導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)和政策范圍內(nèi)享受優(yōu)惠。強(qiáng)化基層執(zhí)法力度，相關(guān)工作人員及時開展調(diào)查走訪，第一時間掌握減稅政策是否落實(shí)到位，并了解政策落實(shí)過程中出現(xiàn)的困難。此外，完善和優(yōu)化稅收流程，進(jìn)一步簡化報表的填寫內(nèi)容，推動異地征繳，使企業(yè)享受科技進(jìn)步的便利性。

（二）進(jìn)一步提高稅收政策優(yōu)惠力度

1.允許計(jì)提科技開發(fā)風(fēng)險準(zhǔn)備金

允許從事特定尖端技術(shù)和產(chǎn)品研發(fā)的企業(yè)按研發(fā)費(fèi)用的5%提取科技開發(fā)風(fēng)險準(zhǔn)備金，以彌補(bǔ)科研開發(fā)可能造成的損失。準(zhǔn)備金實(shí)行?？顚Ｓ?，只能用于企業(yè)研究開發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)等方面，逾期不用，應(yīng)補(bǔ)稅并加收利息。

2.實(shí)施新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化資產(chǎn)投資免稅制度

為進(jìn)一步刺激新技術(shù)推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展，企業(yè)投入新技術(shù)研發(fā)的資金額可以按照比例從企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除，或者將該部分作為特別折舊計(jì)入損耗之中，從而通過減少企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)降低稅負(fù)，促進(jìn)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。

（三）建立配套機(jī)制，規(guī)范減稅降費(fèi)操作

建議在出臺稅費(fèi)政策的同時，相關(guān)部門進(jìn)一步加強(qiáng)對政策的宣傳和解讀，提升納稅人對政策的理解和認(rèn)識，確保自主能力可以完成報稅工作。同時，聯(lián)合發(fā)布與政策配套的操作規(guī)范和系統(tǒng)更新升級等措施，對賬號、戶名和開戶行等基本信息進(jìn)行準(zhǔn)確性檢驗(yàn)和提示，避免出現(xiàn)賬戶、戶名等不相符的基本性的因素降低退稅效率，從而降低減稅降費(fèi)政策落地的阻力，切實(shí)提升減稅降費(fèi)工作質(zhì)量。

■ 總結(jié)

稅費(fèi)減免是給予企業(yè)實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠，讓企業(yè)在競爭中更無后顧之憂；擲地有聲的政策扶持，推動良策惠及和服務(wù)更多主體。國家持續(xù)推動更有力的減稅降費(fèi)政策，其目的在于充分挖掘市場潛力，激發(fā)市場活力，增強(qiáng)企業(yè)干事創(chuàng)業(yè)的信心，推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)更好更穩(wěn)地發(fā)展。減稅降費(fèi)政策措施，具有多種不同的作用、功能和目標(biāo)。減稅降費(fèi)政策是一種極為重要的政策措施，能夠?qū)δ嬷芷谶M(jìn)行有效調(diào)節(jié)，能夠?qū)κ袌鲱A(yù)期起到穩(wěn)定作用，能夠?qū)κ袌鲋黧w負(fù)擔(dān)進(jìn)行減輕，能夠?qū)κ袌鲋黧w活力進(jìn)行激發(fā)。另外，通過實(shí)施減稅降費(fèi)政策，能夠?qū)Χ愔浦行赃M(jìn)行有效提高，能夠?qū)κ袌鲈谫Y源配置中的決定性作用進(jìn)行更好的發(fā)揮，通過構(gòu)建完善的稅費(fèi)體系，能夠?qū)π聞幽苓M(jìn)行有效培育。綜上所述，在對減稅降費(fèi)政策進(jìn)行實(shí)施過程中，一定要徹底落實(shí)減稅降費(fèi)政策，以促使減稅降費(fèi)政策措施變得更為有效。