建筑施工企業(yè)工程項目全面預(yù)算管理研究

張文勇

（山東華邦建設(shè)集團有限公司，山東 濰坊 262500）

1.全面預(yù)算管理實施的重要性

國民經(jīng)濟的發(fā)展以及城鎮(zhèn)化水平的提升為建筑行業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)良的環(huán)境，加上一帶一路政策的發(fā)展，建筑施工企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。當(dāng)前建筑施工企業(yè)有著較大的市場競爭壓力，很多企業(yè)難以快速積累利潤，施工企業(yè)當(dāng)前急需解決發(fā)展和資源方面的不足。作為管理會計工具，全面預(yù)算管理需要以企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展情況為基礎(chǔ)，合理分配各個部門的各類資源，加強考核和控制各項活動，從而有效調(diào)控企業(yè)經(jīng)營活動、人員組織等，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。開展全面預(yù)算管理需要所有部門和員工都參與其中，具體來講，通過全面預(yù)算管理可以起到如下效果：

第一，能夠?qū)崿F(xiàn)施工企業(yè)費用成本的有效控制。建筑施工企業(yè)有著種類繁多且內(nèi)容復(fù)雜的成本支出和費用支出項目，通過全面預(yù)算管理能夠深入分析并且預(yù)測市場和企業(yè)經(jīng)營信息，從而進行企業(yè)管理組織的優(yōu)化，做好人員、材料的配置，細(xì)化各項成本、費用，全面籌劃工程預(yù)算，保證在預(yù)期目標(biāo)內(nèi)完成工程建設(shè)。第二，加強企業(yè)風(fēng)險管控。建筑施工企業(yè)在建設(shè)工程項目時現(xiàn)場環(huán)境較為復(fù)雜，存在的不確定因素較多，這些不確定因素可能會對預(yù)算管理產(chǎn)生一些不良影響。通過全面預(yù)算管理能夠保證信息的準(zhǔn)確性和可靠性，為財務(wù)人員對工程項目可行性和風(fēng)險點展開分析提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，協(xié)助管理人員對施工風(fēng)險進行高效控制。第三，能夠優(yōu)化配置財務(wù)和非財務(wù)資源。企業(yè)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展全面預(yù)算管理工作，各個部門在信息交流平臺上將企業(yè)經(jīng)營情況和工程實際情況充分展現(xiàn)出來，從而保證管理人員按照企業(yè)實際情況做好資源的合理配置，保證順利開展企業(yè)的日常經(jīng)營和工程建設(shè)工作，同時能夠?qū)①Y源消耗情況及時反饋給企業(yè)的財務(wù)部門，支持投融資方案的制定和實施。

2.建筑施工企業(yè)項目全面預(yù)算管理問題

2.1 相關(guān)指標(biāo)體系缺乏完善性

長期以來建筑施工企業(yè)將成本費用預(yù)算管理作為企業(yè)項目預(yù)算管理工作的重點，沒有系統(tǒng)地開展項目預(yù)算工作。企業(yè)施工項目負(fù)責(zé)人對預(yù)算管理沒有全面的認(rèn)識，導(dǎo)致管控各項費用時也缺乏合理性和高效性。很多企業(yè)采用大致估算的方式確定施工項目的預(yù)算指標(biāo)，在合同基礎(chǔ)上大致評估施工進程、工作人員數(shù)量，沒有深入分析工程特點、風(fēng)險點以及控制辦法。有的企業(yè)資金預(yù)算工作也只是分項目分期完成，沒有采取長期有效的措施進行某項經(jīng)濟指標(biāo)的預(yù)算和控制。

2.2 預(yù)算編制與項目實際情況脫節(jié)

財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)項目預(yù)算編制工作，其他部門沒有充分意識到預(yù)算的重要性沒有積極參與，造成沒有合理編制預(yù)算方案，對一線項目整體情況沒有深入的了解，導(dǎo)致預(yù)算方案沒有符合工程實際情況，甚至有的人員編制預(yù)算方案知識為了完成工作任務(wù)，這就導(dǎo)致預(yù)算方案和實際情況脫節(jié)。

2.3 預(yù)算管理制度落實不到位

在制定好預(yù)算管理制度后需要將其高效地落實才能保證預(yù)算工作的順利完成。當(dāng)前建筑施工企業(yè)普遍存在預(yù)算管理制度落實不到位的情況，即使是成本預(yù)算最為簡單的工作也撐場發(fā)生超預(yù)算等問題，同時也經(jīng)常出現(xiàn)材料超預(yù)算、管理費用超標(biāo)等情況，甚至有的企業(yè)沒有充分了解預(yù)算考核指標(biāo)，造成項目管理中沒有真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用，無法有效應(yīng)用其功能，負(fù)面影響較大。

2.4 考核制度不完善，預(yù)算調(diào)整隨意

有的施工企業(yè)就預(yù)算考核制度進行了設(shè)置并且在考核內(nèi)容中加入了年度項目績效，但是項目部門在年末考核工作時可能會采取各種理由將預(yù)算指標(biāo)申請增加，加上企業(yè)實地考察工作不力甚至省略了此步驟，沒有對考核指標(biāo)進行核實，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整較為隨意，甚至沒有懲處超預(yù)算的項目。長此以往，將無法有效發(fā)揮預(yù)算考核的作用，項目部的考核工作也是流于形式，相關(guān)管理人員會越來越不重視預(yù)算管理工作。成本預(yù)算考核和資金預(yù)算考核都是為了合理地管控施工企業(yè)的項目資金風(fēng)險和成本風(fēng)險，將施工中出現(xiàn)風(fēng)險的概率降低，如果隨意調(diào)整相關(guān)指標(biāo)那么會導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法充分發(fā)揮其價值，預(yù)控的方向和原則也無法落實。

3.建筑施工企業(yè)強化全面預(yù)算管理策略

3.1 優(yōu)化管理組織體系

想要保證企業(yè)充分發(fā)揮出各項職能的作用，就要保證預(yù)算管理組織體系的完善，將全面預(yù)算管理工作充分落到實處。第一，做好預(yù)算管理委員會的設(shè)立，由總經(jīng)辦、人資部、戰(zhàn)略投資部等主要負(fù)責(zé)人組成預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理的決策要由預(yù)算委決定，同時負(fù)責(zé)和董事會直接對接，保證能夠高效地協(xié)調(diào)和規(guī)劃全面預(yù)算管理工作。預(yù)算委要以長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)和上年度發(fā)展情況進行本年度經(jīng)營目標(biāo)的確定，并且將預(yù)算責(zé)任中心的責(zé)任層層分解細(xì)化到各個部門和人員，加強管理預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、監(jiān)督等諸多工作內(nèi)容，保證順利實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。第二，將預(yù)算責(zé)任中心權(quán)責(zé)明確清楚，作為具體執(zhí)行預(yù)算工作的部門，預(yù)算責(zé)任中心主要負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算草案的、成本費用標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)志，將經(jīng)過企業(yè)管理層批復(fù)的預(yù)算方案貫徹執(zhí)行。企業(yè)還可以將責(zé)任制管理的方式應(yīng)用于建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理中，將預(yù)算工作組責(zé)任劃分，實現(xiàn)全過程施工預(yù)算控制，管理人員直接將預(yù)算執(zhí)行效果反饋給管理層，保證管理層能夠?qū)⑹┕みM度、預(yù)算等跟進情況、數(shù)據(jù)信息實時準(zhǔn)確地獲取。

3.2 提升預(yù)算編制的規(guī)范性和科學(xué)性

全面預(yù)算管理中一個非常重要的環(huán)節(jié)就是編制預(yù)算。首先，在編制預(yù)算階段需要將項目管理的戰(zhàn)略性體現(xiàn)出來。企業(yè)戰(zhàn)略落實要以預(yù)算管理為輔助。建筑施工企業(yè)內(nèi)部各個部門在預(yù)算編制過程中需要精準(zhǔn)的預(yù)算實際情況，保證預(yù)算方案科學(xué)有效。其次，合理選擇預(yù)算編制方法。建筑施工項目往往有著較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)內(nèi)容，需要較長的資金回籠時間，要結(jié)合施工項目做好預(yù)算編制方法的合理選擇，可以綜合應(yīng)用多種預(yù)算編制方法。比如對于人員工資、固定資產(chǎn)折舊。低價易耗品攤銷等穩(wěn)定的成本費用支出可以選用固定預(yù)算編制的方法，對于營業(yè)收入、材料費用等有著較強變動性的費用可以采用他安興預(yù)算編制的方法。同時，財務(wù)人員還可以采用定期預(yù)算法和其他財務(wù)分析方法的綜合利用，采用零基預(yù)算法編制投資預(yù)算。

3.3 強化預(yù)算執(zhí)行過程控制

為了保障預(yù)算執(zhí)行效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，需要加強對預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督管控。第一，應(yīng)當(dāng)將審批過程進行優(yōu)化，建筑施工企業(yè)需要將審批的權(quán)限和界限充分明確，保證各個審核人員能夠充分履行自身授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，避免權(quán)責(zé)不清，避免出現(xiàn)超預(yù)算情況。各個職能部門在建筑施工企業(yè)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)后要分解預(yù)算指標(biāo)，并且保證每個部門或者項目組的責(zé)任詳細(xì)，利用責(zé)任管控制度將控制預(yù)算的效果優(yōu)化。第二，加強剛性約束力的發(fā)揮。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行期間應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)要求、項目要求和資金要求，避免對預(yù)算方案進行隨意調(diào)整。第三，建筑施工企業(yè)各個項目負(fù)責(zé)人要按照定期報告制度將施工情況、預(yù)算執(zhí)行效果、資金利用情況匯報給企業(yè)管理層，保證管理層對預(yù)算執(zhí)行情況能夠全面實時掌握，進而支持調(diào)整決策。

3.4 重視預(yù)算管理與績效管理有機結(jié)合

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)有機結(jié)合預(yù)算管理和績效管理，將兩者的協(xié)同作用充分發(fā)揮出來。首先，應(yīng)當(dāng)做好考核指標(biāo)的確定，結(jié)合企業(yè)考核特征做好考核體系良好指標(biāo)，保證可計算性強，將績效考核的公平公正性提高。比如在考核建筑施工材料管理績效方面可以通過KPI 指標(biāo)合理設(shè)置，對材料庫存完好率、結(jié)算及時率、采購金額比率等進行合理地考核。其次，有機結(jié)合獎懲制度和預(yù)算績效指標(biāo)完成情況，定量考核和定性考核員工工作，推動員工積極地完成工作內(nèi)容。

3.5 重視制定科學(xué)的成本控制目標(biāo)

在施工前，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)算分析施工項目的投入資金，做好成本控制目標(biāo)的科學(xué)設(shè)置，做好施工成本范圍的限定，避免無限制投入損害企業(yè)的經(jīng)濟效益?？梢哉f，科學(xué)的成本控制目標(biāo)是建筑施工過程中控制成本的依據(jù)，其具有指導(dǎo)價值。為此，企業(yè)在開展建筑施工過程中應(yīng)當(dāng)加強施工項目數(shù)據(jù)的搜集整理，保證項目數(shù)據(jù)的全面性，有力支撐成本控制目標(biāo)。同時在成本控制目標(biāo)設(shè)置階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將各個部門充分調(diào)動起來，統(tǒng)籌管理，各個部門通過溝通協(xié)作將成本控制目標(biāo)的科學(xué)性提升，將目標(biāo)的全面性和實效性優(yōu)化，實現(xiàn)成本控制目標(biāo)的科學(xué)合理管控，做好材料、人力等各個方面的合理配置和預(yù)算。在施工過程中要及時更新預(yù)算數(shù)據(jù)，根據(jù)施工進度做好成本控制目標(biāo)的跟蹤監(jiān)督，按照最新的要求合理配置各種資料成本，保證順利地完成建筑項目施工。

3.6 建立完善的信息交流平臺

首先應(yīng)當(dāng)將數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。管理人員應(yīng)當(dāng)以施工企業(yè)的實際特點為基礎(chǔ)全面地收集相關(guān)標(biāo)注規(guī)范和預(yù)算信息，保證能夠嚴(yán)格遵守規(guī)范喲愛去標(biāo)準(zhǔn)化開展全面預(yù)算管理，將標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確度提高。其次，做好信息化交流平臺的構(gòu)建。一方面通過構(gòu)建交流平臺能夠高效對接信息數(shù)據(jù)，從各個業(yè)務(wù)單位抽調(diào)骨干人員成立協(xié)調(diào)小組對接全面預(yù)算管理工作，從而保證更好地進行企業(yè)全面預(yù)算管理。另外財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在編制全面預(yù)算期間充分和協(xié)調(diào)小組溝通，明確各項關(guān)鍵指標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營計劃，分解企業(yè)整體預(yù)算指標(biāo)。另一方面在執(zhí)行全面預(yù)算管理時小組成員要對企業(yè)的運轉(zhuǎn)情況進行跟蹤分析，做好成本費用控制經(jīng)驗的總結(jié)，分析部門費用差異情況，分析工程項目現(xiàn)金收支差異情況，從而保證各個項目經(jīng)理和部門能夠?qū)こ填A(yù)算控制情況有明確的了解，多方面論證和討論預(yù)算追加申請情況，明確是否有必要追加預(yù)算。

3.7 建立中心指導(dǎo)體系

在使用全面預(yù)算管理過程中應(yīng)當(dāng)加強分析企業(yè)的各項指標(biāo)，將企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況和各項經(jīng)濟活動真實情況反映出來。為此，企業(yè)的全面預(yù)算管理指標(biāo)不僅僅可以指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，還可以分析企業(yè)具體的運行情況，可以監(jiān)控企業(yè)的發(fā)展。管理人員在構(gòu)建中心指導(dǎo)體系過程中要聯(lián)合分析企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和指標(biāo)數(shù)據(jù)，指導(dǎo)企業(yè)后續(xù)發(fā)展，同時合理分析企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，兩者相輔相成。在建設(shè)中心指導(dǎo)體系后可以正確地指導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略決策制定，有助于企業(yè)合理地開展各項經(jīng)營活動。

4.結(jié)語

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)代化企業(yè)制度的構(gòu)建，嚴(yán)格把控企業(yè)整個項目做好項目成本的控制，將項目效益提升。企業(yè)發(fā)展中需要貫徹落實全面預(yù)算管理制度，所以企業(yè)管理者要明確全面預(yù)算管理的重要作用，提高企業(yè)運營管理水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實。