電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理問題研究

蔡楚燁(廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司汕頭潮南供電局）

及時(shí)足額繳納稅款是所有合法企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)，因此稅務(wù)成本是企業(yè)運(yùn)營過程中的必要成本。而強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)管理也是國家宏觀層面調(diào)控的基本手段和有效方式。電網(wǎng)企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)依法治企、從嚴(yán)治企，推動(dòng)企業(yè)長治久安，就應(yīng)將稅務(wù)管理置于重要位置，這也是在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中穩(wěn)固立足的必要前提。伴隨我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐漸深化和稅收政策的日漸完善，電網(wǎng)企業(yè)中絕大多數(shù)的涉稅事項(xiàng)都關(guān)乎著企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展，為了實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，須做到合法合理地繳納稅款，這對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)順利達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)具有積極重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

■ 企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題

一是管理理念不完善。歷史遺留的思維定勢以及長期定型的傳統(tǒng)管理模式使得大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，未能將稅務(wù)管理理念融入企業(yè)日常管理。二是部分企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)和政策的理解不夠全面，導(dǎo)致在稅務(wù)管理上出現(xiàn)諸多漏洞。繁雜的流程和復(fù)雜多變的政策，容易使企業(yè)因主、客觀原因在納稅方面出現(xiàn)遺漏或失誤。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營過程中對(duì)部分項(xiàng)目也未能進(jìn)行專業(yè)科學(xué)的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)在納稅方面不夠合理。而從法律層面上看，無論是有心之失還是無心之過，都屬于違法行為，對(duì)于企業(yè)來說也將是危及企業(yè)正常運(yùn)行和發(fā)展的定時(shí)炸彈。必須充分認(rèn)識(shí)到，良好完善的稅務(wù)管理可以使得企業(yè)在合法經(jīng)營的前提下，秉持企業(yè)實(shí)際狀況，在相關(guān)單位的嚴(yán)格要求下，展開和稅務(wù)有關(guān)的一切經(jīng)營管理活動(dòng)[1]。

■ 提升稅務(wù)管理水平的重要意義

近年來，伴隨著國家稅收征管水平的不斷提升和企業(yè)內(nèi)部管理的不斷優(yōu)化，越來越多的電網(wǎng)企業(yè)意識(shí)到了稅務(wù)管理的重要性，著重于強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理的能力和水平，這也是企業(yè)發(fā)展壯大的必經(jīng)之路。就目前而言，持續(xù)提升電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理具有重大的意義，主要可以反映在以下幾個(gè)方面：

（一）有助于減輕電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)成本，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

我國大多數(shù)的企業(yè)面臨著較大的稅負(fù)壓力，雖然在國家減稅降費(fèi)政策的助力下有所改善，但稅務(wù)成本仍然是企業(yè)運(yùn)營成本中不可忽視的關(guān)鍵支出，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)而言更是如此，但也并非絕對(duì)，因?yàn)槠渚哂锌煽氐氖侄蝃2]。稅務(wù)成本會(huì)擠占電網(wǎng)企業(yè)的利潤，但是如果能夠?qū)嵤┛茖W(xué)專業(yè)的稅務(wù)管理，則可以在依法納稅的基礎(chǔ)上，運(yùn)用多種系統(tǒng)的管理辦法，減輕電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)成本，以此提升經(jīng)濟(jì)利益，達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)，這也是稅務(wù)管理最核心最根本的作用。

（二）有助于提升電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

無論任何企業(yè)要想進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的稅務(wù)管理，其前提都是具有完備的財(cái)務(wù)制度，配備具有專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人才，配合健全的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，才能切實(shí)地為稅務(wù)管理打下殷實(shí)鋪墊[3]。這些基礎(chǔ)工作為稅務(wù)管理工作的開展提供了詳實(shí)科學(xué)的數(shù)據(jù)資源。而稅務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，其管理水平的日漸提升也在無形之中強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的能力和水平，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)而言亦是如此。

（三）有助于電網(wǎng)企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力

電網(wǎng)企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理水平時(shí)，需要全面了解國家的各項(xiàng)稅收政策和改革方向，從而對(duì)國家的各種相關(guān)政策擁有宏觀層面上的把握。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)所了解的信息為發(fā)展導(dǎo)向，逐漸優(yōu)化和規(guī)范電網(wǎng)企業(yè)自身的經(jīng)營理念和行為，進(jìn)行合理化的投資增收以及技術(shù)改造，在合法合規(guī)合理的前提下規(guī)劃發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源的更新優(yōu)化配置，切實(shí)減少稅務(wù)成本、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的市場競爭力和地位。

■ 我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國的電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到了稅務(wù)管理的重要性，但在我國國情的影響下，稅務(wù)管理水平仍有很大的提升空間，大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)還沒有建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，在其管理方面還存在諸多漏洞亟待解決，主要分為以下幾個(gè)方面：

（一）沒有全面正確理解稅收法規(guī)政策

我國的稅收法規(guī)政策日趨完善，內(nèi)容充實(shí)，涵蓋國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)方面，對(duì)其全面正確的理解需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力。目前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部許多財(cái)務(wù)管理人員在未實(shí)際接觸稅務(wù)業(yè)務(wù)的情況下，未能對(duì)納稅流程及相關(guān)稅務(wù)知識(shí)有全面系統(tǒng)的了解，這使得企業(yè)在源頭進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的時(shí)候就埋下了隱患，加上稅務(wù)人員實(shí)際操作時(shí)的主客觀原因，進(jìn)一步影響電網(wǎng)企業(yè)的稅款繳納，給企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，電網(wǎng)企業(yè)的國有企業(yè)定位和屬性決定了其缺少稅務(wù)管理的理論知識(shí)和實(shí)踐應(yīng)用，這使得電網(wǎng)企業(yè)未能充分利用政策紅利進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為企業(yè)謀福利，這種理論與實(shí)踐的缺失進(jìn)一步限制了電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理。

（二）在降低稅務(wù)成本方面意識(shí)不強(qiáng)

我國電網(wǎng)企業(yè)的涉獵范圍較大，經(jīng)營扇面較廣，因此決定了電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)稅范圍涵蓋的稅種較多的情況，包括增值稅、三項(xiàng)附稅、企業(yè)所得稅、印花稅等，這使得稅務(wù)成本成為運(yùn)營成本中一項(xiàng)非常關(guān)鍵的開支。通過專業(yè)科學(xué)的手段降低和監(jiān)護(hù)稅務(wù)成本，不但可以減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還能強(qiáng)勢增加企業(yè)的凈利潤，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來說是大大有利的。但就目前而言，因電網(wǎng)企業(yè)的國企性質(zhì)，及長期發(fā)展以來遺留的經(jīng)營習(xí)慣，使得部分電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理人員在降低稅務(wù)成本方面的根本意識(shí)不強(qiáng)，缺少積極主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的動(dòng)力，并且在籌劃失誤的情況下還需承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來相關(guān)責(zé)任之時(shí)也是稅務(wù)人員不愿意承擔(dān)的，因此造成了在降低稅務(wù)成本方面意識(shí)普遍薄弱的局面。

（三）企業(yè)稅務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)更新緩慢

隨著國家發(fā)展日新月異，相關(guān)稅收政策法規(guī)優(yōu)化更新的速度越來越快，而安逸的工作環(huán)境和有限的知識(shí)來源使得電網(wǎng)企業(yè)相關(guān)人員的稅務(wù)知識(shí)沒有與時(shí)俱進(jìn)，沒有及時(shí)把握相關(guān)法規(guī)的變化，這極大地影響了電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，限制了其發(fā)展。

（四）稅務(wù)管理在企業(yè)資源優(yōu)化配置方面的支持力度不足

利用加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，借助國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、激勵(lì)政策，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行合理規(guī)劃投資和技術(shù)改造，可以最大程度地壓縮稅務(wù)成本[4]。但是目前來說，我國電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)工作大多采用的都是事后補(bǔ)救的辦法，而之前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)形成核算，納稅結(jié)果是不可更改的，所以就無法體現(xiàn)出稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)資源優(yōu)化配置的支撐作用。

■ 加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的措施

（一）強(qiáng)化制度保障

從國家和地方的稅務(wù)法規(guī)政策入手，全面匯集和梳理電網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，在原有基礎(chǔ)上強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的稅務(wù)研究，明晰每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的適用標(biāo)準(zhǔn)和制度，將企業(yè)的稅務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)直接加注到企業(yè)稅務(wù)管理準(zhǔn)則中，方便執(zhí)行和實(shí)施。

（二）規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)流程

嚴(yán)格制定出一套稅務(wù)管理的主要流程，將所有體系全部涵蓋進(jìn)去，例如明確納稅申報(bào)的規(guī)范、發(fā)票的管理等。執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程，充分考慮流程關(guān)鍵管控點(diǎn)的設(shè)置[5]，以此要求稅務(wù)人員嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行，通過標(biāo)準(zhǔn)流程完成稅務(wù)工作，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作操作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

（三）深入開展稅務(wù)培訓(xùn)

一方面可以適時(shí)邀請(qǐng)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的專業(yè)人士為企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員開展培訓(xùn)，從而使稅務(wù)人員掌握最新的稅務(wù)知識(shí)，擴(kuò)充知識(shí)儲(chǔ)備。另一方面就是要針對(duì)重、大型的稅務(wù)問題進(jìn)行關(guān)鍵培訓(xùn)，以免日后工作中出現(xiàn)損害企業(yè)利益的大事[6]。而培訓(xùn)的內(nèi)容可以從稅務(wù)匯算清繳、優(yōu)惠政策利用等方面開展。最后，可以定時(shí)開展線上的稅務(wù)知識(shí)解答，以此逐步提升電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)人員的知識(shí)水平，使其逐漸成長為企業(yè)稅務(wù)管理方面的中堅(jiān)力量。

■ 結(jié)束語

電網(wǎng)企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱，不可避免地面臨稅務(wù)管理方面的諸多問題，這些問題的存在會(huì)極大影響電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，提高其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此文章對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)的分析，并給予了一定的解決建議，希望能為電網(wǎng)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展貢獻(xiàn)自身的綿薄之力。