財(cái)會(huì)監(jiān)督在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的應(yīng)用探討

李曉璐

（重慶三峽學(xué)院，重慶 404000）

十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上，習(xí)總書(shū)記在發(fā)表重要講話，將財(cái)會(huì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督等一并作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。這是首次將財(cái)會(huì)監(jiān)督工作納入黨和國(guó)家監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作有著重要的里程碑。近年來(lái)，隨著我國(guó)教育體制改革進(jìn)程不斷推進(jìn)，高校辦學(xué)自主權(quán)逐漸擴(kuò)大。但高校運(yùn)行效率普遍低下，腐敗問(wèn)題也層出不窮，從某種程度上來(lái)講，其根本原因在于高校內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的缺位與失效。在高校內(nèi)部管理中，科研經(jīng)費(fèi)管理是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。將財(cái)會(huì)監(jiān)督應(yīng)用于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中，是對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督功能應(yīng)用的豐富，也是高校財(cái)務(wù)管理不斷完善的必然要求。財(cái)會(huì)監(jiān)督的應(yīng)用，將有助于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率、促進(jìn)我國(guó)科學(xué)研究水平的提高。

監(jiān)督是會(huì)計(jì)最基本的職能之一，我國(guó)《會(huì)計(jì)法》明確要求，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督”。由此可見(jiàn)，財(cái)會(huì)工作本身就具有監(jiān)督職能。高校財(cái)會(huì)工作人員遵循相應(yīng)的財(cái)會(huì)工作制度，通過(guò)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，履行監(jiān)督職能。各高校通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督和外部（上級(jí)部門(mén)、政府審計(jì)機(jī)構(gòu)等）監(jiān)督，構(gòu)成高校財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。

一、財(cái)會(huì)監(jiān)督在高校科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)用現(xiàn)狀分析

高校作為我國(guó)科學(xué)研究活動(dòng)的主要陣地，近年來(lái)，為了提升我國(guó)科研水平，相關(guān)政策支持下，科研經(jīng)費(fèi)的收入與支出呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)管理成為高校管理工作的重點(diǎn)之一。為了激勵(lì)科技創(chuàng)新研究，國(guó)家出臺(tái)各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理政策與科研經(jīng)費(fèi)松綁政策，給予科研人員更大的科研經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)。在這樣的現(xiàn)狀下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理引入財(cái)會(huì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)在規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用的同時(shí)，提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)我國(guó)科技創(chuàng)新研究持續(xù)性發(fā)展。隨著國(guó)家層面出臺(tái)了各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理改革方案和意見(jiàn)，各高校也相應(yīng)制定相關(guān)管理制度，但制度的制定與實(shí)施方面仍存在一些問(wèn)題。

（一）財(cái)會(huì)監(jiān)督的注重過(guò)程性監(jiān)督

在各高校中，科研經(jīng)費(fèi)的管理，大多注重過(guò)程性監(jiān)督，即對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。雖然這樣的監(jiān)管可以保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，但這種過(guò)程性監(jiān)督，使得整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程繁瑣，與當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理改革所提倡的“要賦予科研人員更大的經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)”，“深化科技領(lǐng)域放管服改革”等指導(dǎo)意見(jiàn)不符。實(shí)施科技領(lǐng)域“放管服”改革，必然要對(duì)原有的過(guò)程性監(jiān)督松綁，簡(jiǎn)化報(bào)銷(xiāo)流程與手續(xù)。而單一注重“過(guò)程性”監(jiān)督，不僅層層審批手續(xù)會(huì)降低科研經(jīng)費(fèi)使用和報(bào)銷(xiāo)效率，同時(shí)，一定程度上壓縮了科研人員的經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)。過(guò)程性監(jiān)督使，進(jìn)而大大降低科研人員的科研熱情與積極性，不利于激發(fā)創(chuàng)新活力。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理體系不完善

高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度的制定通常并非科研人員討論制定，而是行政部門(mén)著手制定。行政部門(mén)與一線科研人員的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)實(shí)踐脫鉤，導(dǎo)致部分科研經(jīng)費(fèi)管理制度制定不合理。例如，為了防止科研人員利用差旅等進(jìn)行違規(guī)報(bào)銷(xiāo)，若科研人員僅有單程差旅交通憑證，便不可足額報(bào)銷(xiāo)差旅補(bǔ)助，一刀切的模式缺乏靈活性；具體經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目中，不同項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)限額不等，同時(shí)對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用額度也有不同限制，如此多繁雜規(guī)則，嚴(yán)重束縛科研工作者對(duì)經(jīng)費(fèi)的合理自主使用權(quán)；科研項(xiàng)目中，不同類(lèi)型報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目通常有不同限制條件，部分規(guī)則公布不明晰，經(jīng)費(fèi)超額后需要多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)共同簽字，導(dǎo)致報(bào)銷(xiāo)過(guò)程限制多而繁雜，效率降低；課題組學(xué)生不能單獨(dú)外出調(diào)研，否則無(wú)法報(bào)銷(xiāo)，這樣的限制條件極大地降低了工作效率，影響科研工作開(kāi)展進(jìn)度，增加了項(xiàng)目成員工作量。

科研項(xiàng)目的執(zhí)行與一般項(xiàng)目執(zhí)行有所不同，其具有執(zhí)行周期長(zhǎng)、研究結(jié)果不確定、高失敗率等特點(diǎn)。而現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督的制度，通常是從形式上進(jìn)行監(jiān)督，而缺乏與科研項(xiàng)目執(zhí)行特點(diǎn)相契合。同時(shí)，高校審計(jì)處通常不對(duì)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理直接相關(guān)的部門(mén)為科研處和財(cái)務(wù)處，兩部門(mén)通常存在制度不一致，報(bào)銷(xiāo)要求不一致，管理權(quán)責(zé)不一致等，因此在科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督問(wèn)題上，存在一定程度的職能重合、規(guī)則沖突等現(xiàn)象。

（三）財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制不健全

現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理制度中，通常是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)一定限額的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核、監(jiān)督。超過(guò)一定限額，則需要相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批、監(jiān)督。而項(xiàng)目的申請(qǐng)、立項(xiàng)、實(shí)施，通常是項(xiàng)目組共同完成，是項(xiàng)目組共同執(zhí)行的結(jié)果，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在合理范圍里，由經(jīng)費(fèi)使用者自由支配。因此，科研工作人員可能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)限額規(guī)定及外界審核監(jiān)督存在一定的抗拒心理。另一方面，現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理，通常僅對(duì)表面內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，例如是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，是否有對(duì)應(yīng)原始票據(jù)，是否有支付憑證，交易金額數(shù)量是否超標(biāo)等，而缺乏實(shí)質(zhì)性監(jiān)督手段來(lái)識(shí)別異常項(xiàng)目。同時(shí)，各高校不同學(xué)科，其科學(xué)研究項(xiàng)目的執(zhí)行也有所差異，具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性。這需要財(cái)會(huì)人員具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能更深入了解項(xiàng)目執(zhí)行的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)性，這對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。但在實(shí)踐中，相關(guān)工作人員通常不具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)于各項(xiàng)目風(fēng)控點(diǎn)無(wú)法較準(zhǔn)確把握。

（四）科研經(jīng)費(fèi)管理與報(bào)銷(xiāo)流程信息化水平較低

盡管已有許多高校采用財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)信息系統(tǒng)，實(shí)行全線上無(wú)紙化報(bào)銷(xiāo)，提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率，但仍有較多高校，實(shí)施線下紙質(zhì)化報(bào)銷(xiāo)程序。從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目結(jié)題，科研人員往往要多次奔波于財(cái)務(wù)處與科研處，同時(shí)還需線下多個(gè)行政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批。而各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)通常事務(wù)繁瑣，因此，科研人員往往需多次往返才能最終完成報(bào)銷(xiāo)。報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不能一次性解決，極大增加了科研人員的工作負(fù)擔(dān)。高校信息化平臺(tái)的缺失或不完善，也極大程度降低了信息的傳遞效率和及時(shí)性，導(dǎo)致監(jiān)管產(chǎn)生滯后性。這也是影響科研經(jīng)費(fèi)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要阻礙。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)會(huì)監(jiān)督應(yīng)用路徑分析

（一）加強(qiáng)內(nèi)外部財(cái)會(huì)監(jiān)督

深化改革科技領(lǐng)域“放管服”政策要求，應(yīng)當(dāng)以相關(guān)財(cái)政法規(guī)和制度為基準(zhǔn)，同時(shí)從各高校實(shí)際出發(fā)，遵循科研工作者研究實(shí)踐的規(guī)律和特點(diǎn)。高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上引入財(cái)會(huì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督和外部財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)合考慮。

一方面，利用高?，F(xiàn)有內(nèi)部控制制度，從科研項(xiàng)目業(yè)務(wù)層面進(jìn)行防范，營(yíng)造合理合規(guī)的科研經(jīng)費(fèi)管理環(huán)境，這是財(cái)會(huì)監(jiān)督的內(nèi)部工具。高校內(nèi)部控制的構(gòu)架，包括決策制度、問(wèn)責(zé)追責(zé)制度、強(qiáng)化內(nèi)部各崗位職責(zé)。內(nèi)部控制的有效運(yùn)營(yíng)，一定程度上能夠?yàn)楦咝？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作提供合法合規(guī)的財(cái)務(wù)信息。在具體科研項(xiàng)目業(yè)務(wù)層面，從項(xiàng)目合同簽訂、經(jīng)費(fèi)預(yù)算，到項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)費(fèi)收支等，都是科研項(xiàng)目主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。在各關(guān)鍵點(diǎn)上，運(yùn)用現(xiàn)有完善的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督和約束科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程，能夠有效防止經(jīng)費(fèi)濫用等情況，構(gòu)建高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)會(huì)監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。此外，加強(qiáng)前期預(yù)算工作的監(jiān)督管理，實(shí)行事前監(jiān)督控制，能夠監(jiān)督預(yù)算各項(xiàng)目是否真實(shí)、是否合理。同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算調(diào)整與預(yù)算績(jī)效管理，一定程度上提供了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行全過(guò)程的財(cái)會(huì)監(jiān)督。在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算成為財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。原始憑證的真實(shí)合理性，是財(cái)會(huì)人員日常監(jiān)督的重點(diǎn)之一，具體到科研經(jīng)費(fèi)核算中，財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)注重設(shè)備、燃料、材料、人工、差旅、會(huì)務(wù)、咨詢(xún)費(fèi)等項(xiàng)目核算，各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)遵循現(xiàn)有規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與立項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃為依據(jù)，足額確認(rèn)收支情況，從會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)會(huì)監(jiān)督。

另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)學(xué)校相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其中就包括對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)，通常在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)提出進(jìn)行審計(jì)，以及配合其他相關(guān)部門(mén)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，一定程度上也是作為內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的工具之一，建立內(nèi)部預(yù)警機(jī)制。此外，高校不定期接受外部主管部門(mén)，如教育部等巡視、檢查，而科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管通常是重點(diǎn)領(lǐng)域之一。上級(jí)部門(mén)作為財(cái)會(huì)監(jiān)督的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理指出不合理與違規(guī)之處，規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理。同時(shí)，高校還可能接受政府審計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行審計(jì)。因此，內(nèi)外部機(jī)制共同運(yùn)作，為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)會(huì)監(jiān)督提供保障，也為科研管理制度的完善提供導(dǎo)向。

（二）建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息化共享系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)信息化管理時(shí)代，高校更應(yīng)當(dāng)建立完善科研經(jīng)費(fèi)管理信息化共享系統(tǒng)，提高管理效率與監(jiān)督效果。高?？蒲泄芾硐到y(tǒng)應(yīng)當(dāng)與高校財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，數(shù)據(jù)共享。如此一來(lái)，原有科研人員的線下業(yè)務(wù)辦理可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理，極大提高工作效率，節(jié)省時(shí)間。數(shù)據(jù)共享后，科研與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)整合，實(shí)現(xiàn)“一體化”管理服務(wù)。一體化管理系統(tǒng)既能滿足簡(jiǎn)化科研工作人員相關(guān)經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)的辦事流程，也能提高財(cái)會(huì)監(jiān)督的效率，降低財(cái)會(huì)監(jiān)督成本?？蒲薪?jīng)費(fèi)信息化平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、報(bào)銷(xiāo)、檢查、結(jié)項(xiàng)等多模塊全功能覆蓋，實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)——審核——監(jiān)督”一體化管理監(jiān)督。

三、結(jié)語(yǔ)

不斷完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理，引入財(cái)會(huì)監(jiān)督的應(yīng)用，是高校管理工作的重點(diǎn)之一，是改革科研管理方式的必然選擇。以高校內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制的共同有效運(yùn)作作為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)會(huì)監(jiān)督的機(jī)制保障，以科研經(jīng)費(fèi)管理信息化平臺(tái)為技術(shù)支持，構(gòu)建全方位、高效率的管理監(jiān)督體系，為國(guó)家科研創(chuàng)新工作的提供強(qiáng)有力的保障。