全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)成本控制中的應(yīng)用探討

范旭明

（浙江省建工集團(tuán)有限責(zé)任公司寧波分公司，浙江 寧波 315000）

全面預(yù)算管理作為一種新的管理模式，可以對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)發(fā)展情況和資源使用進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。通過(guò)整合并科學(xué)分配企業(yè)各項(xiàng)資源，提高資源使用效率，在給企業(yè)創(chuàng)造更多效益的同時(shí)，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)順利完成。并且，全面預(yù)算管理作用也展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理上，其是一個(gè)全面性的管理工作，需要在各部門(mén)的配合下完成。針對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的基本特征

全面預(yù)算管理是在企業(yè)現(xiàn)代管理理念下提出，是從企業(yè)自身發(fā)展角度入手，注重對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源的整合，通過(guò)采取預(yù)算、管理、考核等方式，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程進(jìn)行全面控制與管理，屬于一項(xiàng)長(zhǎng)期性管理戰(zhàn)略。其具備的主要特點(diǎn)展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）長(zhǎng)期性

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)化管理工作，需要在專(zhuān)業(yè)組織機(jī)構(gòu)配合下，安排專(zhuān)業(yè)人員落實(shí)，并滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)活動(dòng)中，為企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展提供服務(wù)。通過(guò)將預(yù)算管理目標(biāo)層層細(xì)化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算權(quán)責(zé)利科學(xué)劃分，通過(guò)采取科學(xué)的預(yù)算管理方式，以保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

（二）戰(zhàn)略性

全面預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和管理，從根本上來(lái)說(shuō)，是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供服務(wù)的。如果預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相背離，必然會(huì)給預(yù)算管理功能發(fā)揮帶來(lái)影響，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展[1]。所以建筑企業(yè)在制定預(yù)算管理方案時(shí)，需要從戰(zhàn)略角度入手，及時(shí)對(duì)預(yù)算管理方案進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算管理工作的專(zhuān)業(yè)性和規(guī)范化，了解企業(yè)各項(xiàng)資源，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。

（三）全面性和全員性

預(yù)算管理工作涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)，需要在各部門(mén)及人員的配合下完成[2]。不管是部門(mén)之間還是員工之間，都要嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理要求操作，明確全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)發(fā)展中的作用，將其落實(shí)到位，以保證全面預(yù)算管理質(zhì)量，獲取理想的工作效果。

二、全面預(yù)算管理對(duì)于建筑企業(yè)的意義

（一）便于促進(jìn)成本控制

資金是保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的基本要素，因?yàn)榻ㄖこ添?xiàng)目施工時(shí)間較長(zhǎng)，消耗成本較多，普遍面臨資金回收周期長(zhǎng)，流動(dòng)性差的問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)成本費(fèi)用細(xì)化處理，幫助企業(yè)減少不必要的成本支出。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源整合分配

因?yàn)榻ㄖ┕ろ?xiàng)目分布在各地區(qū)，資金集中管理難度大，而通過(guò)落實(shí)全面預(yù)算管理工作，可以覆蓋各個(gè)部門(mén)，通過(guò)建立完善的交流體系，提高工作效率。建筑企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，通利用信息交流機(jī)制，及時(shí)了解工程施工建設(shè)、資金使用狀況，掌握施工進(jìn)度，對(duì)施工資源科學(xué)調(diào)配，保證工程項(xiàng)目工作順利進(jìn)行，提高資源使用效率，確保工程整體效益。

（三）幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，在實(shí)際執(zhí)行中，通過(guò)對(duì)實(shí)際情況比較分析，了解實(shí)際與預(yù)算管理之間的差異，并根據(jù)工程現(xiàn)場(chǎng)情況和施工進(jìn)度，及時(shí)找出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并對(duì)其有效處理，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。全面預(yù)算管理將建筑企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理，形成階段性目標(biāo)，將其下發(fā)到各部門(mén)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，科學(xué)分工，幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)成本控制中應(yīng)用存在的問(wèn)題

（一）組織結(jié)構(gòu)不合理

從目前情況來(lái)看，我國(guó)建筑行業(yè)已經(jīng)抓住發(fā)展機(jī)遇，逐步實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，但是從企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)角度來(lái)說(shuō)，當(dāng)前部分建筑企業(yè)依然存在一些問(wèn)題，具體展現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出層次化特點(diǎn)，并且對(duì)各部門(mén)職責(zé)劃分缺少具體性，不但會(huì)造成企業(yè)組織機(jī)構(gòu)比較臃腫，同時(shí)在較為激烈的環(huán)境中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法做出正確判斷，容易造成決策失誤。其次，建筑企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)在高層和低層方面存在相同的職能部門(mén)，不僅會(huì)造成員工冗余，同時(shí)也會(huì)影響各部門(mén)工作職責(zé)劃分和管理效率。由于在結(jié)構(gòu)上存在漏洞，導(dǎo)致建筑企業(yè)全面預(yù)算管理工作無(wú)法順利進(jìn)行，在某種程度上制約企業(yè)成本管理工作的開(kāi)展。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

首先，部分建筑企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理工作了解缺乏全面性，導(dǎo)致在實(shí)際預(yù)算編制過(guò)程中，制定的工作計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求不符，不能為企業(yè)后續(xù)成本管理工作開(kāi)展提供引導(dǎo)。其次，各部門(mén)在制定預(yù)算管理方案時(shí)，缺乏深入交流，出現(xiàn)數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一的狀況，因缺少對(duì)企業(yè)全局發(fā)展情況的思考，導(dǎo)致部分預(yù)算管理指標(biāo)主觀(guān)性比較強(qiáng)，不具有參考價(jià)值。除此之外，由于財(cái)務(wù)部門(mén)缺少對(duì)其他部門(mén)實(shí)際情況的了解，在預(yù)算編制過(guò)程中，側(cè)重于財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)的設(shè)定，忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇，導(dǎo)致預(yù)算編制方案缺乏全面性，并在執(zhí)行過(guò)程中容易面臨各種問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)處理。最后，部分建筑企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，把工作重心放在成本管理、工程施工進(jìn)度控制上，忽略對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，從而容易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

部分建筑企業(yè)沒(méi)有在內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)的全面預(yù)算管理部門(mén)，企業(yè)沒(méi)有建立信息化管理系統(tǒng)，由業(yè)務(wù)部門(mén)獨(dú)立開(kāi)展各種活動(dòng)，各部門(mén)之間交流不深入，無(wú)法實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間資源的傳遞和共享，導(dǎo)致工作效率下降。甚至部分企業(yè)將預(yù)算管理工作只安排給財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)，沒(méi)有安排其他部門(mén)參與進(jìn)來(lái)，使得預(yù)算執(zhí)行過(guò)于形式化，影響建筑企業(yè)全面預(yù)算管理效果。并且，因?yàn)椴糠猪?xiàng)目負(fù)責(zé)人缺少對(duì)預(yù)算管理價(jià)值的了解，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，職責(zé)劃分不清晰，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，各部門(mén)相互推卸責(zé)任，使得預(yù)算執(zhí)行中各種問(wèn)題無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效處理，不利于預(yù)算管理目標(biāo)的完成。除此之外，部分建筑企業(yè)沒(méi)有結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求加強(qiáng)信息化平臺(tái)建設(shè)，缺少數(shù)據(jù)分析軟件，在預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)實(shí)際存在偏差時(shí)，判斷和控制能力薄弱，無(wú)法采取有效對(duì)策引導(dǎo)預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算管理體系不完善

部分建筑企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，存在思想誤區(qū)，把全面預(yù)算管理和成本管理相關(guān)的工作融入財(cái)務(wù)管理范疇內(nèi)，這種現(xiàn)象不僅局限于建筑行業(yè)，其他企業(yè)也比較常見(jiàn)。再加上建筑企業(yè)沒(méi)有結(jié)合全面預(yù)算管理要求，制定完善的管理體系，無(wú)法給后續(xù)工作開(kāi)展提供指導(dǎo)，影響全面預(yù)算管理價(jià)值發(fā)揮。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要以主觀(guān)意識(shí)進(jìn)行處理，對(duì)于成本控制問(wèn)題，也只是參考以往工作經(jīng)驗(yàn)和管理體系進(jìn)行，沒(méi)有對(duì)問(wèn)題全面分析，從而影響工作效果。

四、全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)成本控制中的應(yīng)用措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

因?yàn)槭艿浇ㄖ髽I(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)弊端的影響，阻礙企業(yè)成本控制價(jià)值的發(fā)揮。在這種情況下，為了將全面預(yù)算管理順利運(yùn)用在建筑企業(yè)成本控制活動(dòng)中，發(fā)揮其實(shí)際價(jià)值，應(yīng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。不管是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還是基層，都要明確全面預(yù)算管理價(jià)值，并給予此項(xiàng)工作高度重視，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃。同時(shí)，在內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)預(yù)算管理，保證將全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位，幫助企業(yè)控制成本支出，提高成本管理效率。

（二）編制科學(xué)的預(yù)算方案

建筑企業(yè)在優(yōu)化全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)的情況下，還要設(shè)有專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)[3]。在董事會(huì)的幫助下確定企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)，并以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學(xué)編制預(yù)算管理方案。建筑企業(yè)可以在內(nèi)部成立預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)組織各部門(mén)編制預(yù)算管理方案，通過(guò)匯總預(yù)算編制，促進(jìn)各部門(mén)之間交流，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，由專(zhuān)業(yè)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果和員工績(jī)效相融合。并且，各項(xiàng)目部門(mén)應(yīng)設(shè)有獨(dú)立的預(yù)算小組，在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的配合下，開(kāi)展預(yù)算管理方案編制工作，把項(xiàng)目資金預(yù)算細(xì)化處理，確定年度、季度和月度預(yù)算方案，采取滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算等方式，保證預(yù)算編制的科學(xué)性，給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開(kāi)展提供支持。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理

建筑企業(yè)可以結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，通過(guò)引進(jìn)信息化技術(shù)，建設(shè)信息化管理平臺(tái)，統(tǒng)一預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。在完成預(yù)算編制工作以后，建筑企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算方案，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)找出預(yù)算偏差，調(diào)整預(yù)算方案，保證預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相迎合，順利完成預(yù)算工作。在實(shí)際工作中，建筑企業(yè)可以選擇項(xiàng)目業(yè)務(wù)骨干成立對(duì)接小組，小組之間深入交流，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，了解項(xiàng)目進(jìn)程。通過(guò)信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)各小組之間信息對(duì)接，將獲取的信息存入數(shù)據(jù)庫(kù)中，通過(guò)數(shù)據(jù)分析軟件，對(duì)數(shù)據(jù)分析處理，找出存在問(wèn)題，提高預(yù)算執(zhí)行效率，改善企業(yè)內(nèi)部治理狀況。

（四）完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系作為企業(yè)成本控制管理中重要內(nèi)容，涉及業(yè)務(wù)、投資、融資等多項(xiàng)內(nèi)容。通常情況下，全面預(yù)算管理主要?jiǎng)澐譃槿?xiàng)內(nèi)容，也就是業(yè)務(wù)預(yù)算、成本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，業(yè)務(wù)預(yù)算則是對(duì)建筑企業(yè)收入的預(yù)算管理，如工作量、勞動(dòng)強(qiáng)度、勞動(dòng)成本等；財(cái)務(wù)預(yù)算則是指企業(yè)可以使用的資金及統(tǒng)籌資金；成本預(yù)算則是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金進(jìn)行預(yù)算控制。為了將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，應(yīng)建立完善的預(yù)算管理體系，明確各部門(mén)工作職責(zé)，保證全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位，發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境下，建筑企業(yè)管理人員應(yīng)明確全面預(yù)算管理在成本控制中的作用，給予全面預(yù)算管理工作充分重視，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作執(zhí)行到具體位置，提高建筑企業(yè)預(yù)算管理水平，幫助企業(yè)控制成本支出，減少資源消耗，在給企業(yè)創(chuàng)造理效益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。