企業(yè)全面預(yù)算管理問題探討

吳榮

（中融協(xié)眾資本管理有限公司，江蘇 南京 211100）

全面預(yù)算管理是一種非常有效的企業(yè)管理方式，被很多企業(yè)所認可。全面預(yù)算管理通過對一段期間內(nèi)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進行相應(yīng)的預(yù)算管理，在執(zhí)行過程中嚴加管控，及時分析問題，解決問題，對適當(dāng)經(jīng)營活動進行相應(yīng)調(diào)整，預(yù)算結(jié)束后及時進行相應(yīng)考核評價，為下一階段預(yù)算奠定更好的基礎(chǔ)，最終實現(xiàn)企業(yè)整體目標。

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

企業(yè)實施全面預(yù)算管理可以準確、有效的指引企業(yè)完成整體戰(zhàn)略目標。在開展全面預(yù)算管理時，需要提前對整體市場環(huán)境和自身內(nèi)部情況進行了解和布局，然后主動調(diào)整企業(yè)整體戰(zhàn)略方向以及營銷方式，對整體戰(zhàn)略進行層層分解，分解到各個預(yù)算執(zhí)行部門，最終對企業(yè)未來的經(jīng)營活動、投融資活動和相應(yīng)的財務(wù)成果進行全面的分析預(yù)測和有效的科學(xué)謀劃管理。全面預(yù)算管理通過加強企業(yè)管理層以及業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理的認識，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標編制全面預(yù)算，執(zhí)行過程中的監(jiān)測、調(diào)整、分析以及對預(yù)算結(jié)果的評價考評等一系列的管控，通過全面預(yù)算管理提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益，最大限度的發(fā)揮企業(yè)的價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理認識不足，參與度低

現(xiàn)代企業(yè)管理中，很多企業(yè)不啟用全面預(yù)算管理，認為預(yù)算管理根本起不到提高業(yè)績，利潤增長的作用，甚至認為全面預(yù)算管理增加了企業(yè)管理成本，阻礙了企業(yè)快速發(fā)展。

在實際經(jīng)營當(dāng)中，大多數(shù)企業(yè)將預(yù)算編制工作給了財務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門很少參與，甚至認為預(yù)算跟業(yè)務(wù)部門沒有任何關(guān)系。然而財務(wù)部門對業(yè)務(wù)的實質(zhì)內(nèi)容又不是很了解，特別容易造成財務(wù)人員只依據(jù)賬上歷史數(shù)據(jù)和自己的經(jīng)驗進行編制，閉門造車，使編制出來的預(yù)算不合理，與業(yè)務(wù)實際操作時偏差甚遠，最終導(dǎo)致預(yù)算編制流于形式，沒有任何針對性和有效性。

（二）全面預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足

企業(yè)編制全面預(yù)算往往只是參考過去賬面歷史數(shù)據(jù)，并沒有結(jié)合當(dāng)下企業(yè)實際經(jīng)營情況，沒有考慮企業(yè)處于什么生命周期，也沒有以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向。除了企業(yè)自身情況沒有了解透徹的情況下，甚至沒有了解企業(yè)外部環(huán)境中的國內(nèi)外經(jīng)濟變化、行業(yè)市場環(huán)境變化以及競爭對手狀況等因素。在編制全面預(yù)算時所了解的信息太少，可能會使企業(yè)編制的預(yù)算目標與實際經(jīng)營情況、市場環(huán)境等想脫離，致使預(yù)算編制只是一串?dāng)?shù)字，形象工程，并不能有效地幫助企業(yè)進行管理。

（三）企業(yè)預(yù)算管理組織架構(gòu)不健全，分工不明確

企業(yè)的管理者并不重視預(yù)算管理，沒有設(shè)置健全的預(yù)算管理組織架構(gòu)。由于企業(yè)全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)的不健全，人員職責(zé)分工不清晰，責(zé)、權(quán)、利不匹配，會引起企業(yè)各執(zhí)行預(yù)算部門之間推諉，人員之間的不負責(zé)任，最終導(dǎo)致預(yù)算無法實行下去。

（四）全面預(yù)算管理最終考核問題層出不窮

很多企業(yè)在會疏忽事前事中管控，在事后進行考核時，考核環(huán)節(jié)不嚴謹、不到位。目標完成好的，沒有很好的激勵政策，目標沒有完成甚至給企業(yè)戰(zhàn)略目標帶來阻礙的，沒有追責(zé)和相應(yīng)懲罰，最后將全面預(yù)算管理至于形式工程，不能達到很好的管理功能，促使企業(yè)更有效的達到整體戰(zhàn)略目標。

企業(yè)全面預(yù)算考核體系中，要避免各個預(yù)算執(zhí)行單位只顧本部門利益，而不顧及企業(yè)整體利益。同時在制定全面預(yù)算考核體系時，要公布給公司所有員工知曉，不能只傳遞給局部管理層，因而得不到更好的管控和監(jiān)督。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）加強企業(yè)管理層以及業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理的認識

隨著企業(yè)管理被不斷的優(yōu)化升華，現(xiàn)下經(jīng)濟的飛速發(fā)展，全面預(yù)算管理被更多的企業(yè)廣泛使用。在這個轉(zhuǎn)變的過程中，首先是企業(yè)管理者要充分了解預(yù)算在企業(yè)管理中的重要性和整個操作流程，不能只是泛泛了解。然后企業(yè)管理者加強預(yù)算文化的全面推廣，通過宣導(dǎo)以及培訓(xùn)預(yù)算內(nèi)容，讓全體員工了解預(yù)算管理細則內(nèi)容，創(chuàng)造良好的實施環(huán)境，使企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，能夠暢通無阻，順利完成。

實施預(yù)算的過程中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中都要加強管控，清晰地了解到每一步的預(yù)算管理和進展情況，將每一份責(zé)任層層分解，明確到各個預(yù)算執(zhí)行部門，落實到每個員工身上。最后，企業(yè)可以通過定期培訓(xùn)，讓員工融會貫通，將理論知識迅速轉(zhuǎn)化到實踐工作當(dāng)中，使預(yù)算管理不能停留在形式上，推使企業(yè)順利開展預(yù)算管理工作。

（二）加強全面預(yù)算管理執(zhí)行力度

全面預(yù)算編制完審批結(jié)束后，應(yīng)立即將預(yù)算各項指標下達到各預(yù)算執(zhí)行部門，各預(yù)算執(zhí)行部門將本部門的預(yù)算指標貫徹到本部門每個員工，實施全面預(yù)算時企業(yè)每個人都需要執(zhí)行以及配合。企業(yè)日常管理中不能偏離預(yù)算標準，需要及時對各預(yù)算執(zhí)行部門進行監(jiān)督，分析其預(yù)算執(zhí)行實際情況，對分析出來的預(yù)算與實際情況之間差異的原因，提出更有建設(shè)性意見，對預(yù)算數(shù)據(jù)進行及時的調(diào)整修改，使預(yù)算數(shù)據(jù)更貼近實際情況可以更好地指導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行部門努力完成。企業(yè)預(yù)算管理要發(fā)揮預(yù)算事中管控，加強過程控制，對銷售指標預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算等，將年度或者整體預(yù)算細分到季度、月度，通過細分進行及時預(yù)算管控。由于企業(yè)處于不同的行業(yè)、不同的經(jīng)營策略、處于不同的生命周期階段，全面預(yù)算管理的側(cè)重點也大不相同，企業(yè)抓住重點進行預(yù)算管控，對重要項目進行嚴格管控，非重要的項目簡化管控要求以及審批流程。

（三）提高企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)能力

企業(yè)實施全面預(yù)算管理時，需要各企業(yè)全力配合，各部門一起圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標進行預(yù)算的編織，在編織全面預(yù)算時，可以改善企業(yè)各部門內(nèi)部的有效溝通，譬如公司整體戰(zhàn)略目標，分子公司業(yè)績目標，以及各部門之間目標的協(xié)調(diào)。各個預(yù)算編制部門在編制預(yù)算目標和預(yù)算數(shù)據(jù)時根據(jù)公司總體戰(zhàn)略目標，各部門之間可以進行更好的交流，根據(jù)各自之間的需求進行相應(yīng)的行動計劃，同時可以更準確地評估其他部門的預(yù)算計劃對自己部門的影響情況。

企業(yè)預(yù)算管理都有一個總體戰(zhàn)略目標，企業(yè)對總體戰(zhàn)略目標進行分時段，分層次分解到各預(yù)算執(zhí)行單位進行完成，但是各個部門的指標完成并不代表著總體戰(zhàn)略目標的完成，各部門之間是需要相互配合協(xié)調(diào)的。為此，各預(yù)算執(zhí)行部門爭前恐后地完成自己的目標的同時，也需要配合其他部門完成企業(yè)總體戰(zhàn)略目標，避免大家各自為了任務(wù)只埋頭工作，而忘卻了也要抬頭看看前方的道路。

（四）加強全面預(yù)算的分析

全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中很多時候不知道執(zhí)行的實際情況，預(yù)算分析是用來跟蹤、反映和加強全面預(yù)算執(zhí)行的有效方法。預(yù)算分析可以幫助企業(yè)對過去已經(jīng)完成的情況進行總結(jié)、重點問題分析、未來預(yù)算完成情況預(yù)測、對問題以及需要改善的地方提出建議措施。

在進行全面預(yù)算分析時，首先需要確定分析對象，是進行全面分析還是特定預(yù)算、特定項目進行分析，為此確定重要性標準，可以收集實際執(zhí)行情況數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、標桿企業(yè)的實際數(shù)據(jù)等，然后計算差異并分析差異的原因，最后撰寫并上報分析報告，可以幫助企業(yè)管理層制定下一步的行動計劃，進行預(yù)算調(diào)整和績效考核。

管理層對預(yù)算分析報告的內(nèi)在需求，不僅僅是簡單的數(shù)據(jù)，更多的想看看分析數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉及各個預(yù)算執(zhí)行部門，在進行預(yù)算分析時一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況進行分析。財務(wù)人員往往受到工作內(nèi)容的限制，對業(yè)務(wù)不是很熟悉，需要結(jié)合業(yè)財融合管理理念，分析每個財務(wù)數(shù)據(jù)背后所包含的豐富業(yè)務(wù)情況變化，清楚明確的揭示地出財務(wù)數(shù)據(jù)所反映的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及原因，并且進一步進行綜合分析，提交對決策相關(guān)有價值的預(yù)算分析報告。

（五）建立健全全面預(yù)算考核以及獎懲

企業(yè)制定完善的考核和獎懲制度是事后預(yù)算的管理關(guān)鍵之一。全面預(yù)算考核是對各個預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算與實際完成情況進行全面分析，然后根據(jù)分析最終的結(jié)果進行考核和獎懲，同時為預(yù)算管理提供意見和修改方案，考評制度是為了有效的約束和激勵預(yù)算執(zhí)行單位，提高公司經(jīng)營效益，達到整體戰(zhàn)略目標的重要內(nèi)容。

考評制度可以動態(tài)考核和綜合考核，也可以在特定預(yù)算期間的預(yù)算執(zhí)行過程和完成后進行適時考核等。預(yù)算考核要及時，企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境以及企業(yè)經(jīng)營需要，選擇適合的考核時點，進行不定期考核，可以幫助預(yù)算管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題及時改進和實現(xiàn)預(yù)算目標的達成。各預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)職責(zé)和權(quán)限范圍，進行業(yè)務(wù)活動，對可控的預(yù)算差異進行負責(zé)，企業(yè)在考核時需要去除掉不可控范圍，盡可能明確各預(yù)算執(zhí)行部門的可控范圍或因素。并且預(yù)算考核必須遵循公平公開公正的原則，保證考核機制得到大家的認可，以促進下一輪預(yù)算的高效完成。

四、結(jié)束語

伴隨著經(jīng)濟、科技的快速向上發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的差異化越來越小，市場的生存空間也越來越小，為了在競爭激烈的環(huán)境中脫穎而出，獨樹一幟，此時對企業(yè)的管理要求會越來越高，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的一種管理模式，是可以提高企業(yè)競爭的有效管理工具。通過全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標，但在實際使用情況下，要根據(jù)企業(yè)實際狀況以及企業(yè)當(dāng)下生命周期，不斷進行改進，提高預(yù)算管理效益，為企業(yè)的長遠戰(zhàn)略目標保駕護航。