企業(yè)實施全面預算管理的困難及對策研究

凌欽亮

（廣州馬勒濾清系統(tǒng)有限公司，廣東 廣州 510800）

一、引言

隨著我國經(jīng)濟的逐步轉(zhuǎn)型，消費對經(jīng)濟的推動變得越來越重要，使得我國企業(yè)在開拓市場的同時，也更加注重企業(yè)內(nèi)部潛力的提升。為了能夠讓企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得機會和持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，因此大部分企業(yè)應該內(nèi)部提升效率，深化企業(yè)全面預算管理，推動企業(yè)內(nèi)部管理水平的全面提升。全面預算管理的目的是將企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的重要手段，為企業(yè)的日常經(jīng)營管理、長期發(fā)展指明方向。在最近幾年我國企業(yè)的全面預算管理業(yè)務(wù)雖然取得了一些進步，但是由于全面預算管理的實踐經(jīng)驗依然不足，在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了一些問題，給企業(yè)帶來了不小的困擾。為了提升企業(yè)在市場的競爭水平，將企業(yè)在運營過程產(chǎn)生不確定性降到最低，所以要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理情況，優(yōu)化完善全面預算管理，從而提高企業(yè)的資源利用效率和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

二、當前企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理制度流程不健全

目前，企業(yè)推行全面預算管理遇到最大的困難就是企業(yè)的全面預算管理制度不完善。其一，企業(yè)全面預算管理規(guī)定只是簡單規(guī)定預算管理由財務(wù)部負責實施，但作為企業(yè)的一個職能部門，并沒有被賦予其相應權(quán)限，也不是由公司高管或董事會牽頭實施。作為全面預算管理中重要部分的業(yè)務(wù)預算也是銷售部門負責，顯得管理不夠全面，基于以上信息編制出來的預算對企業(yè)的經(jīng)營管理意義可想而知。其二，企業(yè)全面預算管理規(guī)定只要求企業(yè)的年度預算必須在什么開始編制預算，什么時候最終確定。這使得預算編制初期只知道需要編制預算，但是由業(yè)務(wù)預算到財務(wù)預算到資金預算具體完成時間并沒有規(guī)定。造成前期大家并不重視，到后期時為了完成任務(wù)，草草輸入一些信息，形成最終的企業(yè)的年度預算。其三，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，大部分業(yè)務(wù)活動開展也不依據(jù)年度預算來實施，完全依據(jù)企業(yè)當時的情況和企業(yè)決策者個人知識判斷，使得企業(yè)年度預算也無任何指導和控制作用?？傊捎谄髽I(yè)全面預算管理制度在預算編制、預算執(zhí)行與控制、預算考核等方面的局限，導致全面預算管理未能發(fā)揮其指導、控制、溝通、激勵的作用，進一步提升企業(yè)績效。

（二）全面預算管理信息化水平低

目前，信息化管理已經(jīng)成了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展的基礎(chǔ)。影響企業(yè)全面預算的因素紛繁復雜，包含很多的數(shù)據(jù)、信息，產(chǎn)品、服務(wù)等計算過程繁瑣，用簡單的EXCEL表來管理這些信息容易導致預算信息在傳遞過程中易被竄改，致使企業(yè)全面預算管理的信息失真。雖然部分企業(yè)建立了預算管理信息化系統(tǒng)，但是由于在資金、人員方面投入較低，所以全面預算管理信息化水平不高。與此同時，企業(yè)各部門之間的數(shù)據(jù)庫沒有集成，因此在各部門之間進行預算管理信息溝通時只能通過員工之間郵件傳遞，但是可能會因為信息共享、更新不及時，導致企業(yè)全面預算管理過程出現(xiàn)數(shù)據(jù)打架的現(xiàn)象，全面預算管理工作推進不順暢，增加企業(yè)的管理溝通成本，降低企業(yè)運營效率。

（三）企業(yè)管理人員預算管理意識淡薄

首先，由于企業(yè)管理人員缺乏預算管理意識，使得其對全面預算管理這種工具在企業(yè)管理過程中發(fā)揮的作用缺乏正確的認識。進而使得其在企業(yè)的全面預算編制時非常被動的參與，其自身潛能也未能貢獻出來。其次，由于缺乏預算管理意識，企業(yè)在實際管理過程時沒有目標，造成企業(yè)由于沒有資源而失去業(yè)務(wù)，或者沒有預算使得公司資金占用情況嚴重，未能最大效率地使用公司資源，提升公司業(yè)績。再次，由于企業(yè)管理人員預算意識淡漠，他們認為預算管理是財務(wù)部門的事情，與他們無關(guān)，這使得公司全面預算管理無法推進。例如，在預算編制時，他們提供的信息可靠性低，包含大量的預算松弛，使得企業(yè)預算完全失去了指導、控制、溝通的作用。最后，由于企業(yè)人員缺乏預算管理意識，也使得企業(yè)不能參照公司實際結(jié)果，與預算的差距來激勵和考核員工。

（四）全面預算管理人員綜合素質(zhì)不高

目前，企業(yè)全面預算管理具體職責一般由企業(yè)企劃部或財務(wù)部負責，其人員綜合水平普遍不高，嚴重影響了企業(yè)全面預算管理活動的實施。首先，企業(yè)企劃部人員雖然了解一些公司的經(jīng)營情況，但是缺乏專業(yè)的財務(wù)管理知識，使得將業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)換為公司預算管理信息出現(xiàn)重大差錯，使得全面預算的信息失去了它應該發(fā)揮的作用，對公司經(jīng)營管理失去指導作用。其次，目前大多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平也不高，仍然只能處理費用報銷、收付款、報稅之類相對比較基礎(chǔ)的財務(wù)工作。此外，財務(wù)人員自身管理水平也不足，對于公司銷售政策、市場份額、生產(chǎn)效率、研發(fā)流程等重要信息沒有清楚地理解和認識，公司經(jīng)營管理方面的重要事項對公司整體的財務(wù)影響他們不能正常判斷，使用公司全面預算管理在編制、執(zhí)行、分析、考評各環(huán)節(jié)存在嚴重缺陷。

三、企業(yè)有效實施全面預算管理的對策建議

（一）健全企業(yè)全面預算管理制度

首先，在企業(yè)高管或董事會中指定專人負責牽頭企業(yè)全面預算管理工作，并授權(quán)財務(wù)部門負責推進全面預算管理工作，確保全面預算管理工作得到高層的認可。由此也為財務(wù)部門開展全面預算管理工作提供了保障。其次，財務(wù)部門在制定全面預算管理制度規(guī)范時，應該加強與業(yè)務(wù)部門人員溝通，與高級管理人員溝通，與關(guān)鍵管理人員溝通，確保與全面預算相關(guān)人員都能參與到預算管理活動中來。并且細化全面預算管理工作中各個細節(jié)工作，落實到人，具體到完成時間，上下游數(shù)據(jù)如何銜接等形成文檔，以方便相關(guān)人員明確職責和在預算管理中承擔的責任。再次，規(guī)范企業(yè)實際經(jīng)營活動，突出企業(yè)年度預算管理的控制。有預算按預算實施，沒有預算的需要經(jīng)授權(quán)管理的責任人員進行預算，批準后方可實施，嚴格規(guī)范預算的控制作用。最后，在年度經(jīng)營過程中，務(wù)必建立月度的預算實際對比分析制度。對于實際出現(xiàn)的差異，需要進行分析是有利差，還是不利差。有利差是一次性的還是可持續(xù)的；不利差是偶發(fā)性的還是系統(tǒng)性；這些都需要明確責任，是否有方案進行保持有利差異，改善不利差異。

（二）提高企業(yè)全面預算管理信息化水平

為了提高企業(yè)全面預算管理水平，就必須提高全面預算管理的信息化水平。首先，全面根據(jù)公司全面預算管理要求，將對預算編制、執(zhí)行、考核有影響的各個方面的信息，諸如銷售方面有產(chǎn)品的銷售渠道、銷售數(shù)量、客戶、銷售價格等；生產(chǎn)方面有物料清單、工作中心、工藝路線、機器工時、人工工時等；采購方面有采購價格、交貨周期、供應商等進行識別、分析、歸類，并對相關(guān)信息間的勾稽關(guān)系進行梳理，判明信息的屬性。另外，還要將與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)市場狀況、技術(shù)發(fā)展水平等相關(guān)方面可能出現(xiàn)的情況進行識別。其次，將預算相關(guān)的財務(wù)信息，成本中心、成本要素、供應商和客戶信用期等進行整理分析，確定其與經(jīng)營預算的關(guān)系，將其形成的可能的結(jié)果與經(jīng)營信息相結(jié)合。最后，將預算編制方法，諸如增量預算，零基預算，定期預算，彈性預算，滾動預算等先進的預算編制手法引入預算編制信息系統(tǒng)中，確保先進預算管理方法能夠得到運用到管理實踐中，充分發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的指導、控制、評價等作用。

（三）增強企業(yè)全面預算管理意識

大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中形成了關(guān)注市場、客戶等信息，并沒有計劃、預算的意識。為此，企業(yè)務(wù)必加全面預算意識的培養(yǎng)，這樣企業(yè)才能持續(xù)、穩(wěn)步發(fā)展。首先，將企業(yè)的長遠規(guī)劃融入企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中，使得公司高層、中層以及全體員工都知曉公司的規(guī)劃，使全體員工都具有思考長遠的意識，逐步將這種意識與公司的經(jīng)營管理活動結(jié)合起來，從而提升全員預算管理意識。其次，企業(yè)要定期分層次組織不同崗位的員工學習與其崗位相關(guān)的預算管理知識，使其在具備預算知識的同時，預算管理意識得到大幅提升。最后，隨著企業(yè)發(fā)展變化和管理團隊及人員變化，適時地對新人員、新業(yè)務(wù)方面進行預算意識的更新，確認企業(yè)全面預算管理的意識水平持續(xù)保持在高水平。

（四）加強全面預算管理人員綜合素質(zhì)的提升

首先，對于財務(wù)理論知識比較欠缺的預算管理人員，企業(yè)需要通過組織他們進行非財務(wù)的管理人員的財務(wù)培訓。使其能很好地將業(yè)務(wù)重要信息準確、恰當?shù)胤答伖镜哪甓阮A算編制過程中，確保全面預算中業(yè)務(wù)預算恰當、合理、完整。其次，對于全面預算管理中涉及的財務(wù)人員，企業(yè)需要對他們進行專業(yè)能力的培訓，不僅能勝任核算類基礎(chǔ)財務(wù)工作，也能適應企業(yè)全面預算管理的需求。諸如成本性態(tài)、作業(yè)成本法以及各種預算編制方法等，必要時可以引入外部輔助機構(gòu)對其進行培訓。此外，企業(yè)還需要對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓，諸如銷售政策、生產(chǎn)效率、研發(fā)流程等重要的業(yè)務(wù)信息，促進財務(wù)人員與公司業(yè)務(wù)深入融合，準確理解公司經(jīng)營信息。總之，只有預算管理人員的綜合素質(zhì)提升，才能很好推進企業(yè)的全面預算管理活動。

四、結(jié)束語

綜上所述， 雖然全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工作，在我國企業(yè)管理得到一些應用和實踐，對企業(yè)的運營和發(fā)展起到一些作用。但是由于企業(yè)在經(jīng)營管理方面存在諸多不足，使得全面預算管理未能發(fā)揮其應有的作用。因此，企業(yè)必須采取有效的措施，以確保企業(yè)全面預算管理在完善的制度上平穩(wěn)運行，并引入先進的管理信息系統(tǒng)，提升經(jīng)營管理人員預算意識，加強全面預算管理團隊成員的專業(yè)技術(shù)能力，使企業(yè)的全面預算管理滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。使全面預算管理相關(guān)制度、流程、人員隨著企業(yè)發(fā)展而與時俱進，最大限制地發(fā)揮全面預算管理作用。