基層事業(yè)單位內部審計工作存在的問題及建議

林曉偉

（廣東省水文局汕頭水文分局，廣東 汕頭 515041）

隨著機構改革不斷深入，事業(yè)單位加強治理體制建設是工作的重點，內部審計作為單位工作運轉的監(jiān)督，可以較為直接的發(fā)現(xiàn)存在的問題?；鶎邮聵I(yè)單位要立足實際，樹立科學的審計理念，完善單位內部的機構與職能設置，形成相互監(jiān)督和相互制約的平衡狀態(tài)，使單位更好地履行社會職能。

一、基層事業(yè)單位開展內部審計的作用

（一）加強監(jiān)督，防范風險

內部審計，通過對基層事業(yè)單位的經濟活動、財務收支、風險管理、內控運行等實施監(jiān)督，評價單位的各項活動是否合法、合規(guī)，能夠有效督促基層事業(yè)單位認真貫徹落實黨和國家各項政策，并運用科學系統(tǒng)的方法，評估管理、經濟等各項風險，有效管控潛在風險，為單位發(fā)展營造良好工作氛圍。

（二）保證資產安全，提高資金使用效益

在基層事業(yè)單位開展內部審計，可以客觀、真實反映并監(jiān)控單位各項資產、財務收支的運作情況，從而為合理配置和使用單位各項資產提供決策依據，防止出現(xiàn)資產浪費和資金使用不規(guī)范等問題，提高資產使用效率和資金使用效益。

（三）完善內控建設，提高內控管理效率

基層事業(yè)單位內部審計是提升單位內控水平的助推劑，通過對內部控制有效性的評價，內部審計可以及時發(fā)現(xiàn)內控建設中存在的問題，并及時擬定整改措施，避免各單位因管理和控制漏洞造成的損失。在基層事業(yè)單位，強有力的內審與內控相輔相成，二者協(xié)同一致形成合力，共同推動單位發(fā)展。

二、基層事業(yè)單位內部審計工作存在的問題

（一）內審機構不健全，內審人員不具備獨立性

保持獨立性是大部分基層事業(yè)單位內部審計管理中存在的共性難點。受限于機構設置以及人員編制等原因，當前，大部分基層事業(yè)單位并未設置獨立的內部審計機構，只是在財務部門下增設相應的職能，并由財務人員兼任，缺乏相應的獨立性。另外，因基層事業(yè)單位面臨工作任務重，任務緊等現(xiàn)狀，兼職的內審人員更多的時候忙于本職工作，內審職能難以執(zhí)行。

（二）對內審工作認識不到位

基層事業(yè)單位主要以業(yè)務為主，包括領導、管理層、業(yè)務骨干在內，大部分為技術型人員，對內部審計缺乏理念。具體表現(xiàn)在：首先，不理解內審工作的意義，片面認為內審工作只是財務上的差錯防范與糾正；其次，不具備財務等方面的知識，認為事業(yè)單位并非盈利組織，無需過多地考慮經濟責任以及所引發(fā)的風險；最后，缺乏對法律法規(guī)的了解，在部分業(yè)務的處理上存在盲區(qū)，存在一定的僥幸心理。

（三）專業(yè)知識缺乏，內審人員素質有待加強

內部審計不局限于財務審計，所涉及面較廣，需要專業(yè)的復合型人才，內審人員既要懂財務知識，還要懂稅收、掌握國家基本政策等。但是，受限于薪酬水平低、發(fā)展前景狹隘等因素影響，基層事業(yè)單位難以吸引高素質人才。大部分基層內審人員屬于臨時性質，沒有經過系統(tǒng)培養(yǎng)，知識結構較為單一，缺乏內審人員應有的素質，導致內審過程取證流于形式，對審計問題的定性不準，提出的審計建議不具備操作性。

（四）內審工作缺乏規(guī)劃，審計過程粗糙，審計手段單一

我國基層事業(yè)單位內部審計工作起步較晚，缺乏針對性較強的法規(guī)和操作指引，也缺乏工作標準?；鶎邮聵I(yè)單位內審工作缺乏主動性，沒有統(tǒng)一的戰(zhàn)略規(guī)劃和長遠目標，內審無法與本單位的實際狀況相契合，大部分基層事業(yè)單位制定內審工作計劃都是泛泛而談，既沒有時間節(jié)點計劃，也沒有人員安排計劃，更加沒有具體操作細節(jié)等。多數(shù)基層事業(yè)單位在開展內部審計工作時，采用傳統(tǒng)的查憑證、賬簿、報表等方法，手段較為單一。由于缺乏必要的技術支持，以應用大數(shù)據的計算機審計無法在基層事業(yè)單位推廣，審計數(shù)據庫無法建立起來，嚴重影響了內部審計信息化的展開。

（五） 內控基礎較差，內審與內控工作協(xié)同不到位

內控是內審工作的基礎，健全的內控，可以大大地減少內審的工作量，提高內審效率，保證審計整改落實。當前，大部分基層事業(yè)單位內控基礎較為薄弱，內控管理存在較大的隱患，對內審工作的開展提出了極大的挑戰(zhàn)。基層事業(yè)單位不重視內部審計和內部控制的協(xié)同工作，內部審計對內控制度、系統(tǒng)存在的合理性等缺乏有效的分析，未能及時發(fā)現(xiàn)單位存在的潛在問題，未能指出內部控制制度中的不足，內部審計對內控的協(xié)同作用不明顯。

三、加強基層事業(yè)單位內部審計工作的建議

（一）建立健全內部審計機構，確保內審工作獨立性

內審工作作為一項監(jiān)督工作，要以機構建設為保障，將審計理念融入單位的管理理念和工作理念，要加強機構設置、人員配備、職能劃分、協(xié)調機制等方面的建設，確保內部審計工作的獨立性。具體包括：第一，有條件的基層事業(yè)單位應成立獨立的內審機構、配備專職的內審人員；沒條件的單位可以將內審職能從財務部門分離出來，作為單位紀檢等其他部門的一個重要職能，避免內審人員“又當運動員，又當裁判員”的弊端。第二，明確內審機構及內審人員工作職責，賦予內審人員相應職權?；鶎邮聵I(yè)單位可以通過正式文件規(guī)定，將內審工作的內容與實施細則等寫進單位的規(guī)章制度，保證內部審計部門和內審人員作為“檢查者、監(jiān)督員”的地位。第三，內審機構要善于形成合力，基層事業(yè)單位內審人員可以通過列席單位管理層會議參與單位各項決策過程，并通過定期召開內審聯(lián)席會議、成立內審工作小組等形式，協(xié)調各相關部門，建立聯(lián)動工作機制，通過各部門協(xié)力配合，形成合力，提高內審工作效率。

（二）增強意識，加強教育宣傳，提高內審工作地位

基層事業(yè)單位內審工作的順利開展，全員參與是關鍵，提高職工的思想意識是核心。具體包括：第一，轉變觀念。內審工作是一項查錯防弊的系統(tǒng)性工作，不是內審人員的“自娛自樂”，內審工作包括財務、黨紀、政策、業(yè)務等方方面面，單位職工尤其是管理層，要轉變固有的片面認識，正確對待內審工作；第二，加強教育宣傳。單位可以定期組織講座、交流會等形式，在單位內部宣傳內審工作，提高管理層及單位職工對內審工作的重視程度；第三，充分利用好內審資源，服務單位發(fā)展。內審人員作為機構運行參與者，比較熟悉單位的運行環(huán)境和業(yè)務活動，可長期跟蹤了解組織的運行情況，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)發(fā)展中存在的問題，提出整改建議，充分發(fā)揮風險防控的作用，提高內審工作的地位。

（三）加強人才建設，提升內審人員素質

高質量的人才隊伍建設，是基層事業(yè)單位開展內審工作的保障，提高內審人員的綜合素質，具體包括：第一，引進或選拔高素質的綜合性人才。內審人員不僅需要具備的較高的道德情操和較強的責任心，還需要過硬的業(yè)務能力，具備一定的財會、法律、經濟等方面的知識，基層事業(yè)單位可以通過提高待遇等方式，從外部引進或者在單位內部選拔合適的內審人員；第二，完善內審人員獎勵約束制度和績效考核機制，根據內審人員工作能力決定崗位晉升、績效獎金發(fā)放等；第三，加強培訓和交流。基層事業(yè)單位應建立內審人員培訓計劃，定期組織內審人員參加業(yè)務培訓，以優(yōu)化內審人員知識結構，提升其綜合素質。

（四）科學合理地設置審計流程，優(yōu)化內審方法，推進內審信息化建設

審計流程是為實現(xiàn)審計目的所實施的各項具體步驟，科學合理的審計流程可以保證審計人員設計合理的審計程序，確保審計工作質量?；鶎邮聵I(yè)單位內審人員，因其身份的特殊性和執(zhí)業(yè)環(huán)境局限性，無法做到面面俱到，內部審計人員在工作過程中，要注重審計手段的可操作性，充分結合單位的具體情況，設計合理的審計流程，確定合理審計方法，可以通過開展詢問、實地檢查等程序，獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據，并結合自身的職業(yè)判斷，分析單位各項業(yè)務存在的風險點。受限于人手不足等因素，基層事業(yè)單位可以考慮引進第三方中介機構，協(xié)助開展內審工作，并及時對第三方機構得出的內審信息進行核實比對，采用環(huán)比、對比、因素分析等方法，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

近年來，以應用大數(shù)據的計算機審計在審計工作中取得較好的成果，基層事業(yè)單位內審人員可以借鑒引入。具體包括：第一，建立財務、業(yè)務審計統(tǒng)計分析模型，運用大數(shù)據核查問題、進行宏觀分析和判斷，通過設置風險預警信號準確發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經濟活動中存在的疑點。第二，借助大數(shù)據平臺，將其他系統(tǒng)數(shù)據與審計數(shù)據實現(xiàn)共享，可快速對龐大的數(shù)據進行處理，使審計工作實現(xiàn)事前、事中到事后的全面性跟蹤。以廣東省基層事業(yè)單位為例，可以通過對預算系統(tǒng)、資產管理系統(tǒng)、財政報表系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)等數(shù)據進行提取、加工、對比、分析，進而實現(xiàn)單位內部審計工作的全面覆蓋，以實現(xiàn)內部審計部門對單位資金的動態(tài)以及各項業(yè)務跟蹤監(jiān)控。

（五）加強內控建設，細化分工，實現(xiàn)內審與內控的有效協(xié)同

基層事業(yè)單位要加強內控建設，確保單位的各項業(yè)務有據可循，有法可依。為實現(xiàn)內控與內審工作的有效協(xié)同，基層事業(yè)單位可通過細化分工與協(xié)作，明確工作要點，具體包括：第一，強化內審部門的監(jiān)督管理權，發(fā)揮其監(jiān)督職能；第二，通過內控崗位的設置、內控流程的規(guī)范等，不斷完善內控制度，為內審工作的順利開展奠定基礎；第三，內審人員要以內控和外部監(jiān)督成果為基礎，通過綜合評估與分析，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位管理及業(yè)務活動中存在的問題，確保內審意見的落地實施，整改到位。內審工作成果與內控相互借鑒，互為延伸，二者形成合力，共同為基層事業(yè)單位發(fā)展保駕護航。

四、結語

高效的內審工作有助于提升基層事業(yè)單位的管理水平，維護財經紀律，保證國有資產安全，提高資產使用效率和資金使用效益。發(fā)揮內部審計的積極作用，基層事業(yè)單位要轉變傳統(tǒng)的審計理念，提高內審人員素質，完善單位內控管理，做好風險防范等工作，基層事業(yè)單位內部審計工作任重而道遠。今后，基層事業(yè)單位應繼續(xù)立足自身，完善工作環(huán)境，采取行之有效的審計方法，保證單位的各項活動順利開展，并為社會的發(fā)展貢獻力量。