關(guān)于汽車模具制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

楊宇婧

（重慶元創(chuàng)汽車整線集成有限公司，重慶 400000）

中國汽車模具行業(yè)發(fā)展時間相對較長，行業(yè)內(nèi)企業(yè)數(shù)量雖多，但其規(guī)模普遍不大，且技術(shù)和裝備水準(zhǔn)有限，形成中低端產(chǎn)品競爭激烈，而高端鈑金模具市場競爭不足。由于模具項(xiàng)目制作周期長，技術(shù)要求高、受主機(jī)廠主導(dǎo)制約等特點(diǎn)，對應(yīng)收款項(xiàng)全過程的管理尤為重要，保證足額、及時收回應(yīng)收賬款，降低和避免壞賬風(fēng)險尤為重要，做到有效控制應(yīng)收賬款事前、事中、事后全過程，避免因貨款不能及時收回，資金出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)大量壞賬，企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)。

一、汽車工裝模具制造企業(yè)應(yīng)收賬款理存在的若干問題

（一）項(xiàng)目合約周期長，應(yīng)收賬款回收期較長

汽車行業(yè)內(nèi)的企業(yè)一般采取“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定購”的經(jīng)營模式，即按照市場和客戶的需要組織生產(chǎn)，對模具的數(shù)量、品種、規(guī)格、品質(zhì)等要按照汽車廠商的需要來安排制作。汽車鈑金模具的主要材料是鑄鐵件，在其毛坯上進(jìn)行加工、組立、裝配和調(diào)試，出貨前對模具的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行檢測驗(yàn)收；發(fā)貨到達(dá)客戶指定地安裝調(diào)試好，合格產(chǎn)品達(dá)到批量生產(chǎn)要求，客戶對模具出具終驗(yàn)收報告。各項(xiàng)目合同與客戶所簽訂的收款條件皆不相同，依合同約定分階段開立發(fā)票、收款及認(rèn)列預(yù)收貨款，一般開立發(fā)票后再依交易條件收款，而在客戶出具終驗(yàn)收報告始認(rèn)列營業(yè)收入、應(yīng)收賬款及結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本并沖抵預(yù)收貨款與存貨金額，質(zhì)保期到期后，再依交易條件收回質(zhì)保金。行業(yè)特點(diǎn)造成了項(xiàng)目從開始到收款完成期限長，階段多，受外部環(huán)境影響大。

（二）設(shè)計變更多，造成企業(yè)成本增加，利潤減少

汽車鈑金模具主要分為設(shè)計、數(shù)控加工、裝配調(diào)試和驗(yàn)收四個主要階段，屬專用工藝裝備。每套模具需根據(jù)汽車廠商訂單的要求完成。與主機(jī)廠簽訂合同后，企業(yè)的生產(chǎn)通常流程是：按照數(shù)模要求的技術(shù)參數(shù)進(jìn)行沖壓工藝CAE分析與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)CAD設(shè)計，然后進(jìn)行實(shí)型制造、毛坯鑄件訂制，產(chǎn)品差異化特征明顯，是典型的非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品設(shè)計制造行業(yè)。由于車型從3D數(shù)模到零部件量產(chǎn)時間通常3-4年，根據(jù)品質(zhì)精度要求，在過程中有時會不可避免有各種原因?qū)е略O(shè)計變更，需重新設(shè)計、重新投鑄、重新加工由此產(chǎn)生額外的成本費(fèi)用。由于客戶原因企業(yè)應(yīng)該向客戶收取的款項(xiàng)沒收取，造成企業(yè)成本增加，利潤減少。

（三）項(xiàng)目對應(yīng)每個收款節(jié)點(diǎn)的驗(yàn)收環(huán)節(jié)多

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)CAD設(shè)計完成后會由主機(jī)廠進(jìn)行圖紙會簽，確認(rèn)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到要求，在投鑄前要進(jìn)行保膜，驗(yàn)收鑄件的品質(zhì)，加工過程中要進(jìn)行樣件取樣，以驗(yàn)收加工各環(huán)節(jié)的技術(shù)參數(shù)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。出貨時進(jìn)行預(yù)驗(yàn)收，在主機(jī)廠生產(chǎn)線針對設(shè)備安裝調(diào)試到量產(chǎn)是終驗(yàn)收。每道工序、每套模具的驗(yàn)收又涉及客戶從采購、設(shè)計、項(xiàng)目、制造、資產(chǎn)管理、財務(wù)等不同部門，每一步驟都不缺一不可，驗(yàn)收所需期間不可避免會更長，應(yīng)收款項(xiàng)的收取所需時間就更長。

（四）未達(dá)到正常收款條件就出貨

近年來由于模具行業(yè)整體處于供大于求、價格呈下降趨勢的市場形勢下，企業(yè)管理層為了取得訂單不得已做出讓步。主機(jī)廠付款條件越來越苛刻，使得應(yīng)收賬款周期變得越來越長。另外營業(yè)人員往往因?yàn)榭蛻舸叽俟て冢灰蛻纛A(yù)驗(yàn)收了就出貨，客戶的回款承諾往往是口頭上，貨已經(jīng)出到了客戶指定的地方，客戶即使回款，因?yàn)闆]有了工期壓力，拖欠三、五個月也成了常態(tài)，企業(yè)的資金被長期占用，甚至嚴(yán)重影響了企業(yè)的現(xiàn)金流，造成資金壓力越來越大，經(jīng)營成本增加，甚至影響了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。

（五）客戶自身經(jīng)營問題，不能按時支付款項(xiàng)

汽車模具需求受經(jīng)濟(jì)周期波動影響大。宏觀經(jīng)濟(jì)景氣時，汽車消費(fèi)活躍，汽車模具產(chǎn)業(yè)發(fā)展快速；宏觀經(jīng)濟(jì)衰退時，汽車相關(guān)產(chǎn)業(yè)消費(fèi)低迷，汽車模具產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也會放緩。在目前全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢下，我國換電型新能源網(wǎng)約車增長乏力、新能源汽車補(bǔ)貼逐步退坡等政策影響，汽車行業(yè)競爭加劇，一部分汽車主機(jī)廠經(jīng)營不善且融資困難，短期內(nèi)難以支付欠款，在產(chǎn)項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)確認(rèn)和母線調(diào)試工作無法按期進(jìn)行，部分在手訂單執(zhí)行進(jìn)度不及預(yù)期，模具發(fā)貨及終驗(yàn)收都放緩，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按期收回，甚至開出的商業(yè)承兌匯票不能兌現(xiàn)。

二、汽車模具制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理完善措施與對策

（一）嚴(yán)格針對不同的客戶進(jìn)行授信管理

根據(jù)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略把客戶分為不同授信等級，對戰(zhàn)略客戶、核心客戶、重要客戶、一般客戶、新客戶區(qū)分不同的信用期間與信用金額，同時定期不定期及時調(diào)整、及時評估更新客戶的授信管理。以營銷為主軸，用產(chǎn)品質(zhì)量和專精技術(shù)服務(wù)、鞏固現(xiàn)有的優(yōu)質(zhì)客戶，積極開拓新客戶，控制壞賬風(fēng)險。針對每個項(xiàng)目從投標(biāo)環(huán)節(jié)開始就建立項(xiàng)目的授信管理，從客戶資信調(diào)查、歷史信用狀況、項(xiàng)目的成本利潤情況等方面確認(rèn)每個項(xiàng)目的基本授信。并嚴(yán)格執(zhí)行對每個客戶的授信政策，減少壞賬發(fā)生的概率，起到提前控制風(fēng)險的作用。

（二）嚴(yán)格銷售合同審批流程，明確設(shè)計變更費(fèi)用的條款

由于模具設(shè)計存在變更的特殊性，與客戶明確在合同訂立時的必須條款，合同中區(qū)分不同原因?qū)е碌脑O(shè)計變更需由各方承擔(dān)費(fèi)用的比例條件。在執(zhí)行中可以以補(bǔ)充協(xié)議或會議紀(jì)要的形式進(jìn)行，雙方負(fù)責(zé)人員簽字或單位蓋章。合同簽訂的內(nèi)部程序上嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度規(guī)定，財務(wù)和法務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，提前把控風(fēng)險的產(chǎn)生。

（三）專人負(fù)責(zé)，定期稽核

每個項(xiàng)目指定專門責(zé)任人員全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門定期核對，起到相互稽核的作用。業(yè)務(wù)人員平時加強(qiáng)對客戶的配合與服務(wù)，銷售部門每周于周例會檢討各項(xiàng)目各客戶收款情形，由各責(zé)任人匯報與客戶最新的溝通結(jié)果；每月提交業(yè)務(wù)回款計劃跟蹤表，整理預(yù)計下月收款計劃給各部門討論；另銷售部主管每月定期匯總周例會會議紀(jì)要，將各項(xiàng)目收款情形呈報副總及總經(jīng)理等高層主管知悉，加強(qiáng)賬款回收管理。人力管理部門透過業(yè)務(wù)員回款考核表，將實(shí)際回款結(jié)果與各責(zé)任人績效考核結(jié)合，以落實(shí)業(yè)務(wù)人員催收款項(xiàng)。財務(wù)部對客戶項(xiàng)目收款情況以日報、周報及月報形式進(jìn)行統(tǒng)計及通報，對逾期不能收回的款項(xiàng)分析情況通報給管理層，并評估因此產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險及虧損情況。財務(wù)部門定期給客戶發(fā)詢證函，針對項(xiàng)目的合同金額及變更情況、開票及回款金額、未收款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，保障企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，也為及時催收貨款提供了保證。

（四）利用現(xiàn)代技術(shù)，縮短應(yīng)收賬款周期

企業(yè)要利用資訊化和現(xiàn)代數(shù)位化模擬控制技術(shù)，縮短模具生產(chǎn)時間，有效減少移交調(diào)試期間，進(jìn)而縮短應(yīng)收賬款周期。企業(yè)一方面要提升模具數(shù)字化設(shè)計制造技術(shù)，包括模具全三維CAD和CAD/CAE/CAM 生產(chǎn)技術(shù)及CAPP、ERP、ME、PLM 等管理技術(shù)設(shè)計能力、分析能力，減少失誤返工。另一方面，提升模具加工新技術(shù)，如高速高精加工、復(fù)合加工、精細(xì)電加工、網(wǎng)絡(luò)虛擬技術(shù)等。企業(yè)開發(fā)及升級具有自主智慧財產(chǎn)權(quán)的模具生產(chǎn)和管理的專用軟體，在設(shè)計、加工、管理技術(shù)上對提高模具品質(zhì)，縮短加工周期、提高企業(yè)效益相當(dāng)重要。企業(yè)規(guī)模在行業(yè)中能占據(jù)優(yōu)勢，使其在快速響應(yīng)能力、大額訂單的承接、成本控制及應(yīng)收賬款的及時回收等方面具有明顯優(yōu)勢。企業(yè)在管控項(xiàng)目的質(zhì)量方面，內(nèi)部環(huán)節(jié)要把控嚴(yán)格，出貨后安排專人負(fù)責(zé)，制定的合理的移交計劃，縮短移交時間，為如期完成項(xiàng)目終驗(yàn)收及回款提供保證。

（五）嚴(yán)格項(xiàng)目出貨前的審批程序，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險

對于企業(yè)銷售循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)出貨，沒有達(dá)到收款條件的項(xiàng)目，財務(wù)部門有一票否決權(quán)。項(xiàng)目在達(dá)到客戶驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)后，由項(xiàng)目部發(fā)起出貨申請，制造部門接到出貨申請后進(jìn)行產(chǎn)品入庫出庫作，經(jīng)部門主管審核后提交財務(wù)核準(zhǔn)。財務(wù)部門在接到出貨申請時，核對合同中出貨條款，未達(dá)到收款條件的申請予與否決。達(dá)到出貨條件的項(xiàng)目予以放行簽核。公司門衛(wèi)只有在財務(wù)部的有授權(quán)的人員的簽核情況下才能放行出貨項(xiàng)目。

（六）全公司績效與項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)的指標(biāo)完成率掛鉤

企業(yè)的應(yīng)收款的回收是支撐正常生產(chǎn)經(jīng)營“血液”，業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收款項(xiàng)催收的主要負(fù)責(zé)部門，而模具的出貨品質(zhì)，利潤水平，移交時間，客戶滿意度涉及設(shè)計、制造、質(zhì)量、移交、采購等各環(huán)節(jié)。各部門的工作品質(zhì)直接影響到各節(jié)點(diǎn)貨款回收。應(yīng)收賬款指標(biāo)完成率不僅與銷售部門有關(guān)，與企業(yè)的其他部門也直接相關(guān)。企業(yè)應(yīng)明確提高交付的準(zhǔn)時性、有效性及售后服務(wù)的及時性，加強(qiáng)客戶意識的培訓(xùn)和宣導(dǎo)，用全過程全方位的提升改善來提升競爭力。各部門以營銷為龍頭，全面圍繞客戶服務(wù)，提高客戶滿意度?？蛻魸M意了，才能加快應(yīng)收賬款的回收，保證企業(yè)的“血液”循環(huán)正常。

三、結(jié)束語

在國內(nèi)汽車整車廠面臨越來越大的競爭壓力的情況下，對于汽車模具制造型企業(yè)來說，做好應(yīng)收賬款的管理非常重要。企業(yè)應(yīng)做好客戶信用管理，嚴(yán)格合同審批制度、出貨管理制度，提升企業(yè)技術(shù)與制造能力、多部門多方位涉入應(yīng)收賬管理，同時還要加強(qiáng)考核監(jiān)督與績效管理，使應(yīng)收賬 款管理工作更上一層樓。